brinmax

• Рассчитан на размещение более девяти человек за сиденьем водителя;

• Оборудован грузовой зоной внутренней длиной не менее 6 футов, которая является открытой площадкой или предназначена для использования в качестве открытой площадки, но закрыта крышкой и недоступна непосредственно из пассажирского салона; или

• Имеет встроенный кожух, полностью закрывающий кабину водителя и грузоподъемное устройство, не имеет сиденья позади сиденья водителя и не имеет корпусной части, выступающей более чем на 30 дюймов перед передней кромкой лобового стекла.

Лимит вычета общей суммы по разделу 179, специальных амортизационных отчислений и амортизационных отчислений.

Дополнительный лимит амортизации в течение первого года для транспортных средств, приобретенных до 28 сентября 2017 г., больше не разрешается, если они введены в эксплуатацию после 2019 г. Лимит амортизации в течение первого года, специальные амортизационные отчисления и вычеты по разделу 179 для автомобилей, приобретенных после сентября 27 августа 2017 года и введены в эксплуатацию в течение 2020 года, по-прежнему составляет 18 100 долларов США.Если вы решите не запрашивать специальную амортизационную надбавку для транспортного средства, введенного в эксплуатацию в 2020 году, сумма останется 10 100 долларов США. Лимит уменьшается, если ваш бизнес использует автомобиль менее 100%. См. Пределы амортизации , далее, для получения дополнительной информации.

Пример.

В предыдущем примере под Требование более 50% коммерческого использования, Peter имел автомобиль со стоимостью (для целей вычета по разделу 179) 14 700 долларов. Однако, исходя из того, как Питер использует свой автомобиль в коммерческих целях, общая сумма его раздела 179, специальной амортизационной надбавки и амортизационных отчислений ограничена 10 860 долларами (лимит 18 100 долларов x 60% (0.60) коммерческое использование), поскольку автомобиль был приобретен после 27 сентября 2017 г. и введен в эксплуатацию в течение 2020 г.

Стоимость авто.

Для целей вычета по разделу 179 стоимость автомобиля не включает сумму, рассчитанную со ссылкой на какое-либо другое имущество, находящееся в вашем распоряжении в любое время. Например, если вы покупаете (за наличные и в обмен) новый автомобиль для использования в своем бизнесе, ваши затраты для целей вычета по разделу 179 не включают вашу скорректированную базу в автомобиле, который вы обмениваете на новый автомобиль. .В вашу стоимость входят только уплаченные вами наличные деньги.

Основа амортизации автомобиля.

Размер вычета по 179 разделу уменьшает вашу базу в вашем автомобиле. Если вы выбрали вычет по разделу 179, вы должны вычесть сумму удержания из стоимости вашего автомобиля. Полученная сумма является основой вашего автомобиля, которую вы используете для расчета амортизационных отчислений.

Когда выбирать.

Если вы хотите использовать вычет по статье 179, вы должны сделать выбор в том налоговом году, в котором вы передаете автомобиль в эксплуатацию для бизнеса или работы.

Как выбирать.

Сотрудники используют форму 2106, чтобы сделать выбор и сообщить о вычетах по разделу 179. Все остальные используют форму 4562 для проведения выборов.

. Форма 2106 будет использоваться резервистами Вооруженных сил, квалифицированными артистами, государственными или местными государственными служащими на платной основе, а также сотрудниками с рабочими расходами, связанными с инвалидностью. В связи с приостановкой различных детализированных вычетов с учетом минимального уровня 2% в соответствии с разделом 67 (a), сотрудники, не подпадающие ни под одну из перечисленных категорий, не могут использовать Форму 2106..

Заполните соответствующую форму одним из следующих способов.

• Ваша первоначальная налоговая декларация, поданная за год, когда объект недвижимости был введен в эксплуатацию (независимо от того, подали ли вы ее вовремя).

• Исправленная декларация подана в срок, установленный законом. Выбор, сделанный на основе измененной декларации, должен указывать объект имущества раздела 179, к которому применяется выбор, и часть стоимости каждого такого объекта, которая должна быть принята во внимание.Измененная декларация также должна включать любые возникающие корректировки налогооблагаемого дохода.

. Вы должны вести записи, которые показывают конкретную идентификацию каждого объекта, отвечающего требованиям раздела 179. Эти записи должны показывать, как вы приобрели недвижимость, у кого вы ее приобрели, и когда вы вводили ее в эксплуатацию. .

Отмена выборов.

Выбор (или любое уточнение, сделанное в ходе выборов) о вычете по статье 179 за 2020 год может быть отменен только с одобрения Уполномоченного.

Повторный вычет по статье 179.

Чтобы иметь право претендовать на вычет по статье 179, вы должны использовать свой автомобиль более чем на 50% для бизнеса или работы в год, в котором вы его приобрели. Если ваш бизнес использует автомобиль на 50% или меньше в последующий налоговый год в течение периода восстановления, вы должны вернуть (включить в доход) в этом последующем году любую избыточную амортизацию. Любой вычет по статье 179, заявленный в отношении автомобиля, включен в расчет избыточной амортизации. Для получения информации об этом расчете см. Избыточная амортизация далее в этой главе в разделе Автомобиль, использованный на 50% или меньше для бизнеса. Для получения дополнительной информации о повторном захвате вычета по разделу 179 см. Pub. 946.

Диспозиции.

Если вы утилизируете автомобиль, на который вы потребовали вычет по статье 179, сумма этого вычета считается вычетом из амортизации для целей возврата. Вы относитесь к любой прибыли от отчуждения собственности как к обычному доходу в пределах суммы вычета по статье 179 и любой допустимой амортизации (если вы не устанавливаете фактически разрешенную сумму).Для получения информации о размещении автомобиля см. Размещение автомобиля , далее. Для получения дополнительной информации о повторном захвате вычета по разделу 179 см. Pub. 946.

Специальные амортизационные отчисления

Вы можете потребовать специальную скидку на амортизацию вашего автомобиля, грузовика или фургона, если это квалифицированное имущество и было введено в эксплуатацию в 2020 году. Скидка на 2020 год представляет собой дополнительный вычет амортизации в размере 100% амортизируемой базы автомобиля ( после любых вычетов по разделу 179, но до расчета вашего обычного вычета амортизации в соответствии с MACRS), если транспортное средство было приобретено после 27 сентября 2017 года и введено в эксплуатацию в течение 2020 года.Кроме того, хотя это применимо к новому транспортному средству, оно также применимо к подержанному транспортному средству, только если транспортное средство соответствует требованиям к подержанной собственности. Для получения дополнительной информации о требованиях к используемым свойствам см. Раздел 168 (k) (2) (E) (ii). Чтобы иметь право на получение надбавки, более 50% использования автомобиля должно быть в рамках квалифицированного коммерческого использования (как определено в разделе Амортизационные отчисления , далее).

Комбинированная амортизация.

Дополнительный лимит амортизации в течение первого года для транспортных средств, приобретенных до 28 сентября 2017 г., больше не допускается, если они введены в эксплуатацию после 2019 г.Ваши комбинированные амортизационные отчисления по разделу 179, специальные амортизационные отчисления и обычные амортизационные отчисления MACRS ограничены максимально допустимым амортизационным отчислением для транспортных средств, приобретенных после 27 сентября 2017 года и введенных в эксплуатацию в течение 2020 года, и составляет 18 100 долларов США. Если вы решите не запрашивать специальную амортизационную надбавку для транспортного средства, введенного в эксплуатацию в 2020 году, сумма составит 10 100 долларов. См. Пределы амортизации далее в этой главе.

Квалифицированный автомобиль.

Чтобы иметь право собственности, автомобиль (включая грузовик или фургон) должен пройти все следующие испытания.

• Вы приобрели автомобиль после 27 сентября 2017 г., но только в том случае, если до 28 сентября 2017 г. не существовало обязательного письменного договора на приобретение автомобиля.

Избрание не претендовать на специальную амортизационную надбавку.

Вы можете не требовать специальной амортизационной скидки для вашего автомобиля, грузовика или фургона, которые являются квалифицированной собственностью. Если вы сделаете этот выбор, он будет применяться ко всей собственности на 5 лет, введенной в эксплуатацию в течение года.

Чтобы сделать этот выбор, приложите к своей своевременной поданной декларации заявление (включая продления) с указанием класса собственности (5 лет для автомобилей), в отношении которого вы выбираете, и что вы решаете не требовать специального амортизационного отчисления для квалифицированная собственность в этом классе собственности.

. Если вы не решите не запрашивать специальную амортизационную надбавку, вы должны уменьшить скорректированную базу автомобиля на сумму надбавки, даже если надбавка не была востребована..

Если вы используете фактические расходы на автомобиль для расчета вычета за автомобиль, которым вы владеете и используете в своем бизнесе, вы можете потребовать вычет амортизации. Это означает, что вы можете ежегодно вычитать определенную сумму в качестве возмещения ваших затрат или другой основы для вашего автомобиля.

Обычно вам необходимо знать следующее об автомобиле, стоимость которого вы собираетесь амортизировать.

Основа.

Основой для расчета амортизации автомобиля обычно является его стоимость.Это включает любую сумму, которую вы занимаете или оплачиваете наличными, другим имуществом или услугами.

Как правило, вы рассчитываете амортизацию вашего автомобиля, грузовика или фургона, используя нескорректированный базис (см. Нескорректированный базис , далее). Однако в некоторых ситуациях вы будете использовать скорректированный базис (ваш базис, уменьшенный на разрешенную или допустимую амортизацию в предыдущие годы). Для одной из этих ситуаций см. Исключение в разделе Методы амортизации , далее.

Если вы изменяете использование автомобиля с личного на служебное, ваша база для амортизации — это меньшая из двух величин: справедливая рыночная стоимость или скорректированная база для автомобиля на дату переоборудования.Дополнительные правила, касающиеся базиса, обсуждаются далее в этой главе в разделе Нескорректированный базис .

Введен в эксплуатацию.

Обычно вы вводите автомобиль в эксплуатацию, когда он доступен для использования в вашей работе или бизнесе, в приносящей доход деятельности или в личных целях. Амортизация начинается, когда автомобиль вводится в эксплуатацию для использования в вашей работе или бизнесе или для получения дохода.

Для расчета амортизации, если вы сначала начнете использовать автомобиль только в личных целях, а затем переоборудуете его для коммерческого использования, вы передадите автомобиль в эксплуатацию в день переоборудования.

Автомобиль введен в эксплуатацию и утилизирован в том же году.

Если вы сдадите автомобиль в эксплуатацию и утилизируете его в том же налоговом году, вы не сможете подать заявку на вычет амортизации для этого автомобиля.

Методы начисления амортизации.

Обычно амортизация автомобилей рассчитывается с использованием Модифицированной системы ускоренного возмещения затрат (MACRS). MACRS обсуждается позже в этой главе.

Исключение.

Если вы использовали стандартную ставку пробега в первый год коммерческого использования и перешли на метод фактических расходов в последующий год, вы не сможете амортизировать свой автомобиль в соответствии с правилами MACRS. Вы должны использовать прямолинейную амортизацию в течение предполагаемого оставшегося срока полезного использования автомобиля.

Чтобы рассчитать амортизацию по прямолинейному методу, вы должны уменьшить свою базовую ставку в автомобиле (но не ниже нуля) на установленную ставку за милю для всех миль, для которых вы использовали стандартную ставку.Ставка за милю варьируется в зависимости от года (лет), когда вы использовали стандартную ставку миль. Чтобы узнать об используемых ставках, см. «Корректировка амортизации », когда вы использовали стандартную ставку пробега в разделе « Утилизация автомобиля », далее.

Это уменьшение базы является дополнением к корректировкам базы, описанным ниже в разделе Нескорректированная база . Вы должны использовать скорректированную базу в своем автомобиле для расчета амортизационных отчислений. Для получения дополнительной информации о прямолинейном методе начисления амортизации см. Pub.946.

Испытание на использование более 50%.

Как правило, для использования MACRS вы должны использовать свой автомобиль более чем на 50% для квалифицированного коммерческого использования (определено далее) в течение года. Вы должны проходить этот тест на использование более 50% каждый год периода восстановления (6 лет согласно MACRS) для вашего автомобиля.

Если в вашем бизнесе используется 50% или меньше, вы должны использовать метод прямой линии для амортизации вашего автомобиля. Это объясняется далее в разделе Автомобиль, использованный на 50% или менее для бизнеса .

Использование в коммерческих целях.

Квалифицированное коммерческое использование — это любое использование в вашей торговле или бизнесе. Он не включает использование для получения дохода (инвестиционное использование). Тем не менее, вы совмещаете свой бизнес и инвестиционное использование, чтобы рассчитать амортизационный вычет за налоговый год.

Использование вашего автомобиля другим лицом.

Не относитесь к использованию вашего автомобиля другим лицом как к использованию в вашей торговле или бизнесе, если такое использование не соответствует одному из следующих условий.

• Это напрямую связано с вашим бизнесом.

• Вы должным образом сообщаете об этом другому лицу как доход (и, если необходимо, вы удерживаете налог с дохода).

• Это приводит к выплате справедливой рыночной арендной платы. Это включает в себя любые платежи вам за использование вашего автомобиля.

Изменения в коммерческом использовании.

Если вы использовали свой автомобиль более чем на 50% в квалифицированном коммерческом использовании в год ввода его в эксплуатацию, но на 50% или менее в последующий год (включая год утилизации), вам необходимо перейти на прямолинейный метод расчета амортизация.См. Квалифицированное коммерческое использование 50% или меньше в последующий год под Автомобиль, использованный на 50% или меньше для бизнеса , позже.

. Собственность не перестает использоваться более чем на 50% в квалифицированных деловых целях по причине передачи в случае смерти. .

Используйте более чем для одной цели.

Если вы используете свой автомобиль более чем для одной цели в течение налогового года, вы должны распределить использование для различных целей. Вы делаете это на основе пробега.Вычислите процент квалифицированного использования в бизнесе, разделив количество миль, которые вы проезжаете на автомобиле в деловых целях в течение года, на общее количество миль, которые вы проезжаете на автомобиле в течение года для любых целей.

Переход с личного на коммерческое использование.

Если вы измените использование автомобиля со 100% личного пользования на использование в коммерческих целях в течение налогового года, у вас может не быть записей о пробеге за время до перехода к использованию в коммерческих целях. В этом случае вы рассчитываете процент использования бизнеса за год следующим образом.

1. Определите процент использования в бизнесе за период после изменения. Для этого разделите служебные мили на общее количество миль, пройденных за этот период.

2. Умножьте процент в (1) на дробь. В числителе (верхнее число) указано количество месяцев, в течение которых автомобиль используется для бизнеса, а в знаменателе (нижнее число) — 12.

Пример.

Вы используете автомобиль только в личных целях в течение первых 6 месяцев года.В течение последних 6 месяцев года вы проезжаете на автомобиле 15 000 миль, из которых 12 000 миль — для работы. Это дает вам процент использования в бизнесе 80% (12 000 ÷ 15 000) за этот период. Использование вашего бизнеса в течение года составляет 40% (80% (0,80) × ⁶ / ₁₂ ).

Лимиты.

Сумма, которую вы можете требовать по разделу 179, специальной амортизационной надбавке и амортизационным отчислениям, может быть ограничена. Максимальная сумма, которую вы можете запросить, зависит от года, в котором вы поставили свой автомобиль в эксплуатацию.Вам необходимо уменьшить максимальную сумму, если вы не использовали автомобиль исключительно для бизнеса. См. Пределы амортизации , далее.

Не скорректированная база.

Вы используете свой нескорректированный базис (часто называемый вашей базой или базой для амортизации) для расчета амортизации с использованием диаграммы амортизации MACRS, объясненной далее в разделе Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) . Ваша нескорректированная база для расчета амортизации — это ваша первоначальная база, увеличенная или уменьшенная на определенные суммы.

Чтобы рассчитать нескорректированную основу, начните с исходной базы вашего автомобиля, которой обычно является его стоимость. Стоимость включает налоги с продаж (см. Налоги с продаж , ранее), сборы по месту назначения и подготовку дилера. Увеличивайте свою базу с помощью любых существенных улучшений, которые вы вносите в свой автомобиль, например, добавляя кондиционер или новый двигатель. Уменьшите свою базу на любой вычет по разделу 179, специальную амортизационную надбавку, налог на потребителя бензина и альтернативный кредит на автотранспортные средства.

См. Форму 8910 «Альтернативный кредит на автотранспортные средства» для получения информации об альтернативном кредите на автотранспортные средства.

. Если в дальнейшем использование вашего бизнеса упадет до 50% или менее, вам, возможно, придется вернуть (включить в свой доход) любую излишнюю амортизацию. См. Car Used 50% or Less for Business , later, для получения дополнительной информации. .

Если вы приобрели автомобиль в дар или по наследству, см. Паб. 551, Basis of Assets, для получения информации о вашей базе в автомобиле.

Улучшения.

Значительное улучшение автомобиля рассматривается как новый объект, подлежащий восстановлению в течение 5 лет.Он считается введенным в эксплуатацию в том году, в котором было произведено улучшение. Неважно, сколько лет машине, когда добавлено улучшение. Для снижения стоимости улучшения выполните те же действия, что и для снижения первоначальной стоимости автомобиля. Однако при применении ограничений на амортизационные отчисления вы должны относиться к усовершенствованию и к автомобилю в целом. Годовой амортизационный вычет (плюс любые вычеты по разделу 179, специальные амортизационные отчисления и амортизация любых улучшений) не может превышать лимит амортизации, применяемый для этого года.См. Пределы амортизации , далее.

Обмен автомобилей.

Если вы обменяли одну машину («старую машину») на другую («новую машину») в 2020 году, вы можете обработать транзакцию двумя способами.

1. Вы можете рассматривать транзакцию как отчуждение старого автомобиля и покупку нового автомобиля. Если вы сделаете это решение, вы будете относиться к старой машине как к утилизированной во время обмена. Амортизируемая основа для нового автомобиля — это скорректированная основа для старого автомобиля (рассчитанная так, как если бы автомобиль использовался на 100% в коммерческих целях) плюс любая дополнительная сумма, которую вы заплатили за новый автомобиль.Затем вы рассчитываете размер амортизационного вычета для нового автомобиля, начиная с даты его ввода в эксплуатацию. Вы делаете этот выбор, заполнив форму 2106, часть II, раздел D. Этот метод объясняется позже, начиная с . Эффект обмена на основе .

2. Если вы не сделаете выбор, описанный в (1), вы должны рассчитать амортизацию отдельно для оставшейся части старого автомобиля и для любой дополнительной суммы, которую вы заплатили за новый автомобиль. Вы должны применить два предела амортизации (см. Пределы амортизации , далее).Лимит, который применяется к оставшейся части старой машины, обычно — это сумма, которая была бы разрешена, если бы вы не обменяли старую машину. Лимит, который применяется к дополнительной сумме, которую вы заплатили за новый автомобиль, обычно представляет собой лимит, который применяется в течение налогового года, за вычетом амортизационной скидки для оставшейся части старого автомобиля. Вы должны использовать форму 4562 для расчета амортизационного вычета. Вы не можете использовать форму 2106, часть II, раздел D. Этот метод описан в Pub. 946.

Примечание.

Обмен аналогичного типа, совершенный после 31 декабря 2017 г., как правило, ограничивается обменом недвижимого имущества, не предназначенного в основном для продажи.

Если вы решите использовать метод, описанный в (1), вы должны сделать это в своевременно поданной налоговой декларации (включая дополнения). В противном случае необходимо использовать метод, описанный в (2).

. Форма 2106 будет использоваться резервистами Вооруженных сил, квалифицированными артистами, государственными или местными государственными служащими на платной основе, а также сотрудниками с рабочими расходами, связанными с инвалидностью.В связи с приостановкой различных детализированных вычетов с учетом минимального уровня 2% в соответствии с разделом 67 (a), сотрудники, не подпадающие ни под одну из перечисленных категорий, не могут использовать Форму 2106. .

Эффект trade-in на основе.

Последующее обсуждение относится к обмену автомобилей в 2020 году, когда было принято решение рассматривать сделку как отчуждение старого автомобиля и покупку нового автомобиля. Для получения информации о том, как рассчитать амортизацию автомобилей, участвующих в обмене на аналогичные товары (trade-in) в 2020 году, для которых выбор не проводился, см. Pub.946 и раздел 1.168 (i) -6 (d) (3) Правил.

Примечание.

Обмен аналогичного типа, совершенный после 31 декабря 2017 г., как правило, ограничивается обменом недвижимого имущества, не предназначенного в основном для продажи. Раздел 1.168 (i) -6 правил не отражает это изменение в законе.

Проданный автомобиль, используемый только для бизнеса.

Если вы обменяете автомобиль, который использовался только в своем бизнесе, на другой автомобиль, который будет использоваться только в вашем бизнесе, исходной базой для нового автомобиля будет ваша скорректированная база в старом автомобиле плюс любая дополнительная сумма, которую вы платите за новый. автомобиль.

Пример.

Пол обменивает автомобиль со скорректированной базой в 5000 долларов на новый автомобиль. Кроме того, он платит 20 000 долларов за новую машину. Его первоначальная основа для нового автомобиля составляет 25 000 долларов (его скорректированная база на 5 000 долларов в старой машине плюс 20 000 долларов, выплаченных наличными). Нескорректированная база Пола составляет 25000 долларов, если он не требует вычета по разделу 179, специальной амортизационной надбавки или имеет другие увеличения или уменьшения по сравнению с исходной базой, обсуждавшейся ранее в разделе Нескорректированная база .

Проданный автомобиль, частично используемый в хозяйственной деятельности.

Если вы обмениваете автомобиль, который частично использовался в вашем бизнесе, на новый автомобиль, который вы будете использовать в своем бизнесе, вы должны сделать поправку на замену для личного использования старого автомобиля. Эта корректировка приводит к уменьшению вашей базовой стоимости вашего старого автомобиля, но не ниже нуля, для целей расчета амортизационных отчислений для нового автомобиля. (Однако эта корректировка не используется, когда вы определяете прибыль или убыток от последующей утилизации нового автомобиля.См. Паб. 544, Продажа и другое отчуждение активов, для получения информации о том, как сообщить о отчуждении вашего автомобиля.)

Чтобы рассчитать нескорректированную базу амортизации вашего нового автомобиля, сначала добавьте к скорректированной базе в старом автомобиле любую дополнительную сумму, которую вы платите за новый автомобиль. Затем вычтите из этой суммы избыток, если таковой имеется:

1. Общая сумма сумм, которые были бы допустимы в качестве амортизации в течение налоговых лет до торговли, если бы 100% использования автомобиля было коммерческим и инвестиционным использованием, более

2. Общая сумма фактически разрешенных сумм амортизации за эти годы.

Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS).

MACRS — это название, данное налоговым правилам для возврата (возмещения) за счет амортизационных отчислений стоимости собственности, используемой в торговле или бизнесе или для получения дохода.

Максимальная сумма, которую вы можете удержать, ограничена и зависит от года, когда вы вводили свой автомобиль в эксплуатацию.См. Пределы амортизации , далее.

Период восстановления.

Согласно MACRS автомобили классифицируются как собственность на 5 лет. Фактически вы уменьшаете стоимость автомобиля, грузовика или фургона в течение 6 календарных лет. Это связано с тем, что ваш автомобиль обычно считается введенным в эксплуатацию в середине года, и вы требуете амортизацию за половину первого и шестого года.

Для получения дополнительной информации о требованиях для этого более короткого периода восстановления и процентах, используемых при расчете амортизационных отчислений, см. Главу 4 Pub.946.

Методы амортизации.

Вы можете использовать один из следующих методов для снижения стоимости вашего автомобиля.

• Метод 200% уменьшающегося остатка (200% DB) в течение 5-летнего периода восстановления, который переключается на прямой метод, когда этот метод обеспечивает такое же или большее вычету.

• Метод 150% уменьшающегося остатка (150% DB) в течение 5-летнего периода восстановления, который переключается на метод прямой линии, когда этот метод обеспечивает такое же или большее вычитание.

• Прямолинейный метод (SL) в течение 5-летнего периода восстановления.

. Если вы используете Таблица 4-1 (обсуждается ниже) для определения нормы амортизации на 2020 год, вам не нужно определять, в каком году, используя метод прямой линии, вычитается равная или большая величина. Это связано с тем, что на графике в курсах встроен метод прямой линии. .

Прежде чем выбрать метод, примите во внимание следующие факты.

• Использование линейного метода обеспечивает равные ежегодные вычеты в течение периода восстановления.

• Использование методов уменьшающегося остатка обеспечивает более высокие вычеты в предыдущие годы восстановления, при этом вычеты обычно становятся меньше с каждым годом.

График амортизации MACRS.

A 2020 Таблица амортизации MACRS и инструкции включены в эту главу в виде таблицы 4-1.С помощью этой таблицы вы сможете легко рассчитать амортизационные отчисления для вашего автомобиля в 2020 году. Аналогичная таблица представлена ​​в Инструкции к форме 2106.

. Возможно, вам придется использовать таблицы в Pub. 946 вместо использования График амортизации MACRS . .

Вы должны использовать Таблицы амортизации в Pub. 946, а не на 2020 MACRS График амортизации MACRS в этой публикации, если к вам применимо одно из следующих трех условий.

1. Вы подаете декларацию за финансовый год.

2. Вы подаете декларацию за короткий налоговый год (менее 12 месяцев).

3. В течение года действуют все следующие условия.

   1. Вы ввели в эксплуатацию некоторое имущество с января по сентябрь.

   2. Вы ввели в эксплуатацию некоторое имущество с октября по декабрь.

   3. Ваша база в собственности, которую вы передали в эксплуатацию с октября по декабрь (за исключением нежилой недвижимости, жилой недвижимости, сдаваемой в аренду, и недвижимости, введенной в эксплуатацию и выброшенной в том же году), составляла более 40% от вашей общей базы во всей собственности, которую вы введены в эксплуатацию в течение года.

Амортизация в будущие годы.

Если вы используете проценты из таблицы, вы, как правило, должны продолжать использовать их в течение всего периода восстановления вашего автомобиля. Однако вы не можете продолжать использовать диаграмму, если ваша база в автомобиле скорректирована из-за несчастного случая. В этом случае для года корректировки и оставшегося периода восстановления рассчитайте амортизацию без диаграммы, используя скорректированный базис в автомобиле, в конце года корректировки и за оставшийся период восстановления.См. «Расчет вычета без использования таблиц » в главе 4 Pub. 946.

. В будущем не используйте диаграмму в этом выпуске публикации. Вместо этого используйте диаграмму в публикации или инструкции по форме на те будущие годы. .

Утилизация автомобиля в восстановительный период.

Если вы утилизируете автомобиль до окончания периода восстановления, вам обычно предоставляется амортизация в течение полугода в год утилизации, если вы не приобрели автомобиль в последнем квартале года.См. Амортизационные вычеты за год выбытия в разделе Списание автомобиля, позже, для получения информации о том, как рассчитать допустимую амортизацию в год выбытия.

Как пользоваться графиком 2020 года.

Чтобы рассчитать амортизационные отчисления на 2020 год, найдите процентное значение в столбце Таблицы 4-1, основанное на дате первого ввода автомобиля в эксплуатацию и используемом вами методе начисления амортизации. Умножьте нескорректированный базис вашего автомобиля (определенный ранее) на этот процент, чтобы определить сумму амортизационных отчислений.Если вы предпочитаете рассчитывать амортизационные отчисления без помощи диаграммы, см. Pub. 946.

. Ваш вычет не может превышать максимальный предел амортизации для автомобилей. См. Пределы амортизации , далее. .

Пример.

Фил купил подержанный грузовик в феврале 2019 года, чтобы использовать его исключительно в своем ландшафтном бизнесе. Он заплатил 9 200 долларов за грузовик без обмена. Фил не требовал никаких вычетов по разделу 179, грузовик не имел права на получение специальной амортизационной скидки, и он решил использовать метод 200% DB, чтобы получить самый большой вычет на амортизацию в первые годы.

Фил использовал график амортизации MACRS в 2019 году, чтобы найти свой процент. Нерегулированная основа его грузовика равна его стоимости, потому что Фил использовал его исключительно для бизнеса. Он умножил нескорректированный базис своего грузовика, 9 200 долларов, на применявшийся процент, 20%, чтобы рассчитать его амортизационный вычет в 2019 году в размере 1840 долларов.

В 2020 году Фил использовал грузовик в личных целях, когда ремонтировал кабину своего отца. Его записи показывают, что коммерческое использование его грузовика составляло 90% в 2020 году.Фил использовал Таблицу 4-1, чтобы найти свой процент. Читая первый столбец для даты ввода в эксплуатацию и переходя к столбцу 200% DB, он находит свой процент, 32%. Он умножает нескорректированный базис своего грузовика, 8 280 долларов (затраты на 9 200 долларов × 90% (0,90) коммерческого использования), на 32% (0,32), чтобы получить вычет амортизации в 2020 году в размере 2650 долларов.

Существуют ограничения на сумму, которую вы можете вычесть при амортизации вашего автомобиля, грузовика или фургона. Вычеты по разделу 179 и специальные амортизационные отчисления рассматриваются как амортизация для целей установленных лимитов.Максимальная сумма, которую вы можете удерживать каждый год, зависит от даты приобретения легкового автомобиля и года ввода легкового автомобиля в эксплуатацию. Эти ограничения показаны в следующих таблицах на 2020 год.

Грузовые автомобили и фургоны.

За налоговые годы до 2018 года максимальные амортизационные отчисления для грузовиков и фургонов обычно выше, чем для легковых автомобилей. Грузовик или фургон — это легковой автомобиль, который классифицируется производителем как грузовик или фургон и имеет полную массу транспортного средства не более 6000 фунтов.

Максимальный износ грузовых автомобилей и фургонов.

Автомобиль использовался менее полного года.

Лимиты амортизации не уменьшаются, если вы используете автомобиль менее полного года. Это означает, что вы не уменьшаете лимит при сдаче автомобиля в эксплуатацию или утилизации автомобиля в течение года.Однако лимиты амортизации уменьшаются, если вы не используете автомобиль исключительно в деловых и инвестиционных целях. См. Скидка для личного использования далее.

Скидка для личного пользования.

Лимиты амортизации уменьшаются в зависимости от вашего процента личного использования. Если вы используете автомобиль менее чем на 100% в своем бизнесе или работе, вы должны определить лимит амортизационных отчислений, умножив сумму лимита на процент использования бизнеса и инвестиций в течение налогового года.

Раздел 179 вычет.

Вычет по статье 179 рассматривается как амортизационный вычет. Если вы приобрели легковой автомобиль (включая грузовики и фургоны) после 27 сентября 2017 г. и поставили его в эксплуатацию в 2020 г., используйте его только для бизнеса и выберите вычет по разделу 179, специальную амортизационную надбавку и амортизационный вычет для этого транспортного средства на сумму 2020 ограничен 18 100 долларами.

Пример.

4 сентября 2020 года Джек купил и сдал в эксплуатацию подержанный автомобиль за 15000 долларов и ввел его в эксплуатацию.Он использовал его на 80% для своего бизнеса и выбирает вычет по статье 179 за автомобиль. Автомобиль не квалифицируется как имущество для целей специального амортизационного отчисления.

Прежде чем применить ограничение, Джек рассчитывает, что его максимальный вычет по разделу 179 составляет 12 000 долларов. Это стоимость его соответствующей собственности (до максимальной суммы 1 040 000 долларов), умноженная на его коммерческое использование (15 000 долларов × 80% (0,80)).

Джек затем подсчитывает, что его вычет по разделу 179 за 2020 год ограничен 8 080 долларами (80% от 10 100 долларов).Затем он рассчитывает свою нескорректированную базу в 3920 долларов ((15000 долларов × 80% (0,80) — 8 080 долларов) для определения его амортизационного вычета. Джек достиг своего максимального амортизационного вычета на 2020 год. В 2021 году Джек будет использовать нескорректированную базу в размере 3920 долларов для расчета своего амортизационного вычета.

Вычеты в годах после периода восстановления.

Если амортизационные отчисления для вашего автомобиля будут уменьшены до пределов для легковых автомобилей (обсужденных ранее), у вас будет невозмещенная основа для вашего автомобиля в конце периода восстановления.Если вы продолжите использовать свой автомобиль для бизнеса, вы можете вычесть сумму невозмещенной суммы (с учетом лимитов амортизации) после окончания периода восстановления.

Невозмещенная основа.

Это ваша стоимость или другая основа для автомобиля, за вычетом вычета из любого вычета из чистого топлива (для автомобилей, введенных в эксплуатацию до 1 января 2006 г.), кредита на альтернативный автотранспорт, кредита на электромобиль, налога на потребителя бензина и амортизации (включая любые специальные амортизационные отчисления, о которых говорилось ранее, если вы не решите не требовать их) и вычеты по разделу 179, которые были бы допустимы, если бы вы использовали автомобиль на 100% для бизнеса и инвестиций.

Период восстановления.

Для собственности на 5 лет период восстановления составляет 6 календарных лет. Амортизация за неполный год разрешена в первом календарном году, амортизация за полный год разрешена в каждом из следующих 4 календарных лет, а амортизация за неполный год разрешена в 6-м календарном году.

В соответствии с MACRS период восстановления будет одинаковым независимо от того, используете ли вы убывающий остаток или прямолинейную амортизацию. Вы определяете свою невосстановленную базу на 7-м году после ввода автомобиля в эксплуатацию.

Как лечить невосстановленную базу.

Если вы продолжите использовать свой автомобиль для бизнеса после периода восстановления, вы можете потребовать вычет амортизации в каждом последующем налоговом году, пока вы не восстановите свою базу в автомобиле. Максимальная сумма, которую вы можете удерживать каждый год, определяется датой ввода автомобиля в эксплуатацию и процентным соотношением использования вашего автомобиля. Например, вычеты не допускаются за год использования автомобиля на 100% в личных целях.

По состоянию на конец 2019 года у Боба в машине оставалось невосстановленное основание в размере 14 626 долларов (31 500 — 16 874 доллара). Если Боб продолжит использовать автомобиль на 100% для бизнеса в 2020 году и в последующие годы, он может потребовать вычет амортизации, равную меньшей из 1875 долларов США или его оставшейся невозмещенной основе.

Если бы Боб использовал автомобиль на предприятии менее 100% в течение любого года, его амортизационные отчисления были бы меньше максимальной суммы, допустимой для этого года. Однако при определении своей невозмещенной базы в автомобиле он все равно уменьшил бы свою первоначальную базу на максимально допустимую сумму, как если бы коммерческое использование было 100%.Например, если бы Боб использовал свой автомобиль для бизнеса на 60% вместо 100%, его допустимые амортизационные отчисления составили бы 10 124 доллара (16 874 доллара × 60% (0,60)), но ему все равно пришлось бы уменьшить свою базу на 16 874 доллара, чтобы определить свою невосстановленная база.

Таблица 4-1. График амортизации MACRS на 2020 год (используется для расчета амортизации на 2020 год)

Средняя стоимость отпуска

Расходы на отпуск составляют около 2% от общих бюджетов всех домохозяйств в США ежегодно; однако только некоторые домохозяйства сообщают об этих затратах.Что касается увеселительных поездок, это история двух Америк: тех, кто почти не проводит ночь вдали от дома; и те, кто ежегодно тратит в отпуске в среднем 4700 долларов. Ниже мы рассмотрим, сколько американцы сообщили в Обзоре потребительских расходов за свой отпуск в целом и по отдельным категориям.

Средняя стоимость отпуска

Стоимость путешествия для удовольствия может сильно варьироваться в зависимости от того, собираете ли вы детей в минивэн на неделю к бабушке во время летних каникул; прыгать в автобусе в одиночку, чтобы навестить старого приятеля по колледжу на уик-энд; или посадите свою семью на дальний рейс на месяц на Бора-Бора.В таблице ниже показана средняя стоимость отпуска для всех респондентов. Этот средний показатель охватывает широкий диапазон отпусков, от тех, кто совершает короткую и экономную поездку, до тех, кто летает через всю страну в дорогие города.

Конечно, не все отдыхающие брали на себя все расходы.Например, у кого-то, кто останавливался с друзьями в отпуске, будет 0 долларов за проживание. Расходы на отпуск также различаются в зависимости от возрастной группы: почти пенсионеры тратят в среднем почти в четыре раза больше на поездки по сравнению с молодыми людьми в возрасте до 25 лет. Семья, которая в отпуске может путешествовать за границу один раз в год, а также совершать несколько поездок по стране. . Или они могут оставаться в США, но в общей сложности проводить 30 дней вдали от дома, разбросанные по разным местам для посещения.

Затраты также выросли за последнее десятилетие.На обычную поездку по США люди тратят в среднем около 581 доллара и уезжают примерно на четыре ночи (в 2005 году стоимость отпуска внутри страны составляла менее 500 долларов). Их ежедневные дорожные расходы сейчас составляют около 144 долларов. Для всех людей, которые отправились в отпуск за границу в 2013 году, средняя стоимость поездки за границу на 12–13 ночей составила 3250 долларов. Это означает, что вы тратите от 250 до 271 доллара за ночь. Эта сумма значительно выросла в последние годы с 2000 долларов в 2005 году. Рост затрат — это еще одна причина, по которой вы можете подумать о страховании путешествий, чтобы уменьшить влияние финансовых потерь на дорогу.

Транспорт: добраться вдвое меньше

Типичная американская семья, отдыхающая в отпуске, тратит около 44% своих командировочных средств на дорогу, от и вокруг места назначения. Они тратят в среднем более 2100 долларов в год на транспортные расходы во время отпуска. Эта цифра охватывает множество различных видов транспорта, от вождения семейного автомобиля до круизов. В приведенной ниже таблице представлены разбивки по каждому типу и приведены средние расходы домохозяйств, которые сообщают о своих расходах.

Летающий

Эти расходы намного выше, когда летние каникулы семьи связаны с аэропортом.Те, кто летают (только около 10% американцев покупают билеты на самолет в конкретном квартале), тратят в среднем более 3304 долларов в год на авиабилеты. Два способа увеличить ваши отпускные доллары — это использовать мили для часто летающих пассажиров (которые опытные путешественники могут увеличить с помощью кредитных карт авиакомпаний) и планировать заранее. У вас больше шансов получить дешевые авиабилеты, если вы купите их примерно за семь недель до поездки; хотя для путешествий в разгар летнего сезона вам лучше бронировать примерно за 11 недель (почти три месяца) до даты поездки, если вы надеетесь на дешевый авиабилет.

Поскольку для большинства международных поездок из США — за исключением части в Канаду и Мексику — требуется билет на самолет, транспортные расходы съедают еще большую часть бюджета, около 54%. Транспорт составляет около 39% от общей стоимости поездок на отдых внутри страны.

Легковые автомобили и прочее

Около 6% семей путешествуют в отпуск на поезде, автобусе или теплоходе. Ежегодно в круизы отправляются около 11 миллионов американцев. 6% путешественников в конечном итоге оплачивают местный транспорт, например такси, в рамках своего годового бюджета на отпуск.

Конечно, США — страна автомобилей, и при средней стоимости бензина ниже 3 долларов за галлон в 2015 году американские семьи будут продолжать путешествовать по дороге. Около 21% домохозяйств покидают свои города на четырех колесах в типичном квартале. Большинство семей владеют или арендуют транспортные средства, которые они используют для этих поездок, но около 2% арендуют автомобиль или грузовик на время отпуска и тратят в среднем 1223 доллара. Несмотря на свою культурную значимость, только 0,5% американцев путешествуют на жилых автофургонах. Для дорожных воинов всех мастей плата за парковку и дорожные сборы могут еще больше урезать бюджет путешествия.

Жилье: Цена хорошего сна вдали от дома

Когда американцы путешествуют внутри страны, они часто остаются с семьей и друзьями. Лишь 42% путешественников сообщают о расходах на проживание. Между тем, для тех, кто путешествует за границу, более 60% платят за проживание. Те, кто платит за жилье во время путешествий, тратят в среднем на него 2158 долларов в течение года. Расходы на проживание составляют около 26% от общих транспортных расходов для внутренних поездок и 21% для международных поездок.

Согласно анализу данных с сайта hotels.com, в США средний номер в отеле стоит 141 доллар за ночь. Другие исследования показывают, что аренда комнаты в чужом доме с помощью таких услуг, как Airbnb, обычно дешевле, чем проживание в отеле. В некоторых случаях аренда всего дома может быть меньше или больше, чем отель, в зависимости от города. Некоторые вознаграждения по кредитным картам могут быть применены к проживанию в отелях и другим туристическим льготам, чтобы выжать из отпуска больше.

Многие семьи в США нашли другие способы спать дешевле, включая такие вещи, как дома на колесах, кемпинги или дома для долгосрочной аренды.Они сообщают, что платят в среднем около 87 долларов за ночь за проживание во время своих поездок по стране и всего пару долларов за ночь во время поездок за границу.

Стоимость питания в отпуске

В целом, американцы тратят в среднем 33 доллара в день на еду во время отпуска в США. В совокупности более 80% этой суммы тратится в ресторанах. Каждый день поездки отдыхающие тратят около 27 долларов в ресторанах и около 6 долларов на еду, которую готовят сами. В международных поездках люди тратят в среднем немного больше, около 35 долларов в день; почти 90% этих средств идет на питание в ресторанах.

Многие люди с нетерпением ждут отпуска как времени, чтобы расслабиться и отказаться от алкоголя. Те, кто развлекается во время путешествий, тратят около 380 долларов на пиво, вино и спиртные напитки. Только 12% американцев сообщают, что покупают алкоголь во время поездок, хотя 18% платят за напитки в ресторанах и барах либо в своих городах, либо во время их отсутствия.Еда плюс алкоголь занимают около 16% бюджета на международные поездки американца; и около 27% их внутренних поездок.

Расходы на развлечения во время отпуска

Многие люди используют выходные дни для культурных мероприятий или особых мероприятий. Путешественники тратят около 9% своего бюджета на развлечения — это в среднем 52 доллара на поездку внутри страны и 293 доллара на поездку за границу. Фильмы и спортивные мероприятия — популярные развлечения, когда люди находятся вдали от дома.Те, кто получает билеты на спортивные соревнования во время отпуска, платят около 180 долларов в год. Те, кто занимается спортом, например, гольфом, находясь в отпуске, тратят на эту привилегию около 640 долларов в год.

Разные направления могут потребовать разнообразных сборов за развлечения.Некоторые пляжи абсолютно бесплатны для семей, которые хотят сидеть, загорать и плавать весь день, что делает их отличными местами для летнего отдыха. Билеты в музей могут стоить от нуля до двадцати пяти долларов. Билет на один день в Волшебное королевство мира Диснея может стоить взрослому 105 долларов плюс налог.

Изучите место назначения заранее и найдите комплексные предложения для лучших мест для отдыха в США и за рубежом. Семья может получить дешевую поездку в Дисней, купив пакет, включающий еду и курортные расходы.Они также могут приобрести многодневные пропуска во все тематические парки Диснея, чтобы снизить дневную стоимость примерно до 63 долларов в день для взрослых (даже меньше для детей).

Пропуск в музеи в Париже позволяет вам входить и выходить из более чем 50 музеев и памятников города, включая Лувр, Версальский дворец и Музей Орсе, менее чем за 12–21 евро в день (в зависимости от того, как много дней покрывает). Городские абонементы объединяют достопримечательности многих популярных мест отдыха со значительной скидкой.Например, в Сан-Франциско вы можете использовать City Pass, чтобы проехать по муни или канатной дороге, посетить Калифорнийскую академию наук, аквариум, художественный музей и отправиться в круиз по заливу примерно за 94 доллара, что сэкономит примерно 74 доллара по сравнению с оплатили все отдельные входные билеты.

Американцев меньше путешествуют

В период с 2005 по 2013 год, последний год, по которому доступны данные из Обзора потребительских расходов, количество поездок, совершаемых членами домашних хозяйств США, резко сократилось.В 2013 году на 30% меньше поездок внутри страны по сравнению с 2005 годом.

В то время как количество внутренних рейсов снижалось более постепенно, тенденции международных поездок за последние восемь лет изменились. Тем не менее, общее количество поездок за границу по-прежнему снизилось: в 2013 году количество международных поездок сократилось на 36% по сравнению с 2005 годом.

Американцы потеряли любовь к приключениям? У них больше нет дискреционного дохода на отпуск, учитывая рост стоимости жилья, образования и здравоохранения? Каким бы ни было объяснение, спад не может быть хорошим для индустрии путешествий и туризма, в которой занято почти 6% американских рабочих.

Altinn — Транспортные расходы

Компенсация командировочных расходов сотрудников

Если у вас есть сотрудники, которые путешествуют по работе, важно иметь соглашение о том, как им будут возмещены расходы, которые они несут в связи с поездками.

Есть много способов возместить командировочные расходы: Например, работодатель может:

• Возместить фактические расходы (возврат)
• Возместить расходы в соответствии со ставками налоговых льгот, не облагаемых налогом на заработную плату (скидка на расходы)
• Возместить расходы в соответствии с конкретными соглашениями, e.грамм. государственная шкала командировочных расходов (надбавка к расходам)
• Комбинация вышеперечисленного

Если у вас есть несколько сотрудников, которые путешествуют по работе, может быть хорошей идеей инвестировать в программное обеспечение для командировочных расходов.

Налоговые правила для деловых поездок / рабочих поездок (только на норвежском языке)

Возмещение фактических расходов (возврат расходов)

Фактические расходы, связанные с командировками, могут быть возмещены без уплаты налогов при наличии документации по расходам (квитанций).Название и цель поездки должны быть указаны либо в самих квитанциях, либо в приложениях к ним. Например, это относится к рейсам, отелям, такси и т. Д.

Дорожные сборы могут быть оплачены без квитанции, но затем должны быть задокументированы в форме дорожных расходов.

Если работодатель возмещает работнику расходы на питание по счетам, работник не имеет права на получение суточного.

Правила уплаты налогов при возмещении расходов (только на норвежском языке)

Правила и ставки налогового управления для поездок в Норвегию и за границу (надбавка к расходам)

Ежегодно Налоговое управление устанавливает правила и ставки в отношении того, что может быть уплачено без удержания налога с заработной платы для возмещения расходов, связанных с поездкой.

Если вы выплачиваете надбавки, превышающие ставки, не облагаемые налогом на заработную плату, то превышение будет облагаться удерживаемым налогом с заработной платы.Однако это не касается выплаты суточных. Если надбавка за ночь выплачивается по ставке выше 435 норвежских крон в день, вся сумма будет облагаться налогом у источника выплаты с заработной платы.

Skatteetaten — Kost og losji — satser for trekk- og skattefri godtgjørelse (только на норвежском языке)

Суточные — путевые расходы с ночевкой

В случае поездки с одной или несколькими ночевками, место, где будет проведена ночевка (тип проживания), будет определять, что может быть выплачено в качестве суточных, не облагаемых налогом на заработную плату.

Чтобы поездка считалась поездкой с ночевкой, работник должен провести более пяти часов ночи вдали от дома. В этом контексте «ночь» считается периодом с 22.00 до 06.00.

Tax-ABC о дополнительных расходах на питание и проживание, связанных с ночевкой вне дома (только на норвежском языке)

Расчетных дней:

• Сутки длится 24 часа с момента начала путешествия.
• Поездки продолжительностью более шести часов в новый день дают право на получение полного суточного по той же ставке, что и в предыдущий день.
• Поездки продолжительностью менее шести часов до начала нового дня не дают права на получение суточных.

Tax-ABC о дополнительных расходах на питание и проживание, связанных с ночевкой вне дома (только на норвежском языке)

Суточные — поездки без ночевки

В случае поездок, не связанных с ночевкой, суточные будут выплачиваться по ставкам Налогового управления при условии, что место назначения находится на расстоянии более 15 км от начальной точки поездки и поездка длится более шести лет. часы.Однако предварительным условием является то, что сотрудник несет дополнительные расходы на проживание в связи с поездкой.

Сотрудники, выполняющие командировочные и транспортные задания в рамках своей обычной работы, обычно не несут дополнительных суточных в своей работе и, следовательно, не имеют права на получение суточных. Это относится, например, к водителям, бортпроводникам, экипажам судов и т. Д.

Tax-ABC на дополнительные расходы — расходы, связанные с поездкой / отсутствием дома без ночевки (только на норвежском языке)

Tax-ABC на мобильных рабочих местах (только на норвежском языке)

Вычеты, связанные с питанием

Если стоимость одного или нескольких приемов пищи возмещается по счетам или оплачивается как угощение, из пособия должны производиться вычеты.Вычеты должны производиться в процентах от соответствующего суточного и будут применяться как к однодневным поездкам, так и к поездкам с ночевкой.

• Удержание на завтрак — 20 процентов от суточных
• Удержание на обед — 30 процентов от суточных
• Вычет за ужин — 50 процентов от суточных

Удержания на питание должны производиться только в случае правильного питания. Другими словами, сотрудники могут есть до тех пор, пока они не насытятся, как это обычно ожидается.Например, питание в самолете не считается правильным питанием.

Tax-ABC — Питание оплачивается как угощение (Норвежская налоговая администрация) (только на норвежском языке)

Пример 1

Сотрудник отсутствует на 26 часов, останавливается в отеле и получает один завтрак и один обед во время поездки. Без удержания налога с заработной платы можно оплатить:

Пример 2

Сотрудник отсутствует на 32 часа, живет в частном секторе и ужинает на курсах, которые он посещает.Он отсутствует на второй день более шести часов и, следовательно, имеет право на получение суточных в течение двух дней. Без удержания налога с заработной платы можно оплатить:

Tax-ABC — примеры расчета убытка / дефицита по суточным (только на норвежском языке)

Доплата за ночь (распространяется только на внутренние перелеты)

Если работник сам организует проживание в командировке по стране (например,грамм. частное жилье) может быть выплачена недокументированная надбавка за ночь, не облагаемая налогом на заработную плату в размере 435 норвежских крон в день. Это дополнение к суточным. Если работник остаётся на ночь в частном секторе за границей, никакая надбавка за ночь, не облагаемая налогом на заработную плату, не может быть выплачена.

В случае ночевки в поездах, лодках и т. Д. В Норвегии недокументированные надбавки за ночь не могут быть оплачены, если рождение ребенка включено в стоимость билета.

Tax-ABC — Ночная надбавка (только на норвежском языке)

Пособие на километр (авто)

Если работник использует свой автомобиль в поездке, совершаемой от имени своего работодателя, не облагаемый налогом километраж в размере 3 норвежских крон.50 за километр могут быть платными. Ставка также применяется при использовании электромобиля.

Важно различать поездки, связанные с работой, и поездки на работу и обратно. Деловые поездки считаются поездками, связанными с работой, и их можно оплачивать без удержания налога на заработную плату в размере, не превышающем ставок, указанных в налоговых правилах. Поездка на работу / с работы определяется как поездка между вашим домом и вашим постоянным местом (местами) работы и, таким образом, представляет собой частную поездку. Если работодатель выплачивает пособие на поездку на работу / с работы, это будет считаться полностью облагаемым налогом доходом.

Норвежская налоговая администрация — ставки надбавки за автомобиль (надбавка за километр) (только на норвежском языке)

Tax-ABC на надбавку за автомобиль (только на норвежском языке)

Tax-ABC о классификации поездок как деловых или рабочих (только на норвежском языке)

Требования в отношении требований о возмещении путевых расходов

Когда сотруднику возмещаются все или некоторые его командировочные расходы по стандартным ставкам (например,грамм. суточные или километраж), это должно быть подтверждено заявлением о командировочных расходах. К заявке на командировочные расходы должны быть приложены квитанции, подлежащие непосредственному возмещению.

Государственная шкала командировочных расходов (надбавка к расходам)

Шкала государственных командировочных расходов — это соглашение, которое обычно применяется только к государственным служащим. Однако некоторые компании частного и государственного секторов приняли эти правила поездок в рамках специальных соглашений.

В большинстве случаев надбавки, выплачиваемые по государственной шкале командировочных расходов, превышают ставки налогового управления, не облагаемые налогом на заработную плату.Если вы выплачиваете надбавки на основе государственных ставок командировочных расходов, выплаты обычно должны быть разделены на компонент, который облагается налогом у источника выплаты заработной платы, и компонент, который не облагается.

В правительственной шкале командировочных расходов также проводится различие между прожиточными минимумами в Норвегии и за рубежом. Налоговые правила не делают этого различия.

Специальное соглашение о внутренних и международных поездках за счет государства (только на норвежском языке)

Контакт и помощь:

Норвежская налоговая администрация

Следует ли международным бизнес-путешественникам использовать суточные командировочные? • Онлайн-налоговый инспектор

Винченцо Вильямена, CPA

Отслеживание дорожных расходов с целью получения возмещения или вычета их из ваших налогов может быть большой проблемой.На все нужно вести подробные квитанции. Однако одним из способов упростить отслеживание расходов является использование фиксированной суммы суточных вместо фактических расходов. При правильном использовании суточные могут иметь дополнительные преимущества.

Это подробный пост, который охватывает:

Упростите ведение учета с суточными вместо фактических расходов

Как правило, вам придется отслеживать каждую квитанцию ​​по каждому расходу. Вместо того, чтобы вести учет вашей еды и других расходов, чтобы вычесть фактическую стоимость, вы обычно можете использовать стандартное пособие, называемое суточными.Суточные доступны за питание и непредвиденные расходы (M&IE), а также за проживание.

Использование суточных не означает, что вам не нужно вести какие-либо записи или документацию. Вам по-прежнему необходимо подготовить отчет о расходах с указанием даты, места, бизнес-цели, деловых отношений всех вовлеченных сторон и квитанций по статьям, на которые не выплачиваются суточные. Если вы используете суточные, укажите сумму надбавки в отчете о расходах вместо фактических расходов.

Кто может использовать суточные для покрытия командировочных расходов

Суточные могут использоваться для возмещения сотрудникам путевых расходов.Кроме того, самозанятые люди, такие как туристические блоггеры, копирайтеры, редакторы журналов и другие, которые часто путешествуют по работе, могут использовать суточные для вычета расходов на питание и непредвиденных расходов из своих налогов. Однако для жилья самозанятые не могут использовать суточные и должны вместо этого использовать фактические расходы с квитанциями. Временные цифровые кочевники в программах глобальной ротации, таких как Remote Year, также могут претендовать на это право. Однако полноценные цифровые кочевники без дома не смогли бы этого сделать.

Какие командировочные расходы подлежат вычету из налогооблагаемой базы

Ваши командировочные расходы могут быть не облагаемыми налогом бизнес-расходами, если они являются «обычными и необходимыми» расходами на выезд из дома по работе или по работе.Они включают транспорт, проживание, питание и прочие расходы, например чаевые.

Компании обычно возмещают своим сотрудникам эти командировочные расходы. Раньше, будучи сотрудником, вы могли вычесть любые невозмещенные расходы. Однако новый налоговый закон отменил вычеты за невозмещенные расходы сотрудников за налоговые годы с 2018 по 2025 год. Это означает, что только предприятия и самозанятые теперь могут вычитать эти расходы.

IRS определяет деловую поездку как поездку по работе, которая требует от вас нахождения вдали от налоговой службы дольше обычного рабочего дня.Расходы, понесенные в связи с временным трудоустройством вдали от вашего дома на срок менее одного года, также могут квалифицироваться как не облагаемые налогом командировочные расходы.

Типичные не облагаемые налогом командировочные расходы включают:

• Путешествие самолетом, поездом, автобусом или автомобилем между вашим домом и местом работы. Однако, если вы путешествуете по бесплатному билету в рамках программы для частых путешественников или аналогичной программы, ваши расходы равны нулю. Вы не можете вычесть оценочную стоимость использованных миль.
• Жилье, включая проживание на Airbnb, может быть вычтено.Опять же, если вы используете баллы для бесплатного проживания в отеле, это не облагается налогом. Если вы являетесь независимым подрядчиком, вы можете вычесть фактические расходы на проживание, но не можете использовать суточные. Подробнее об этом ниже.
• Тарифы на такси и Uber или аналогичные виды транспорта между аэропортом или вокзалом и вашим отелем, отелем и местом работы, а также от одного клиента к другому или от одного места деятельности к другому. При использовании автомобиля вы можете вычесть фактические расходы или стандартную ставку пробега, а также связанные с бизнесом дорожные сборы и плату за парковку.
• Перевозка багажа и материалов, связанных с работой, таких как образцы, между вашими обычными и временными рабочими местами.
• Питание, хотя бизнес-обеды могут быть вычтены только на 50% от невозмещенной стоимости.
• Случайные расходы, например чаевые, максимальная сумма которых составляет 5 долларов в день.

Как эмигранты и цифровые кочевники могут вычитать командировочные расходы

Как эмигрант с постоянным домом за границей, вы можете вычесть расходы, понесенные во время деловой поездки. Например, если вы живете и работаете в Мадриде и платите налоги в Испании, вы можете вычесть из своей налоговой декларации США дорожные расходы за работу, требующую вашего нахождения за пределами Мадрида.

Иностранцы, находящиеся в краткосрочной командировке, могут получать суточные в течение всего срока пребывания. Однако, если предполагаемое пребывание составляет один год или более, эмигрант проживает в назначенном месте и не может вычесть командировочные расходы, связанные с командировкой.

Если у вас есть несколько мест, где вы живете и работаете, то, как правило, место, где вы проводите больше времени или где генерируется большая часть вашего дохода, считается вашим налоговым домом.

Однако для более кочевых эмигрантов главное — «уехать подальше от дома».Если у вас нет дома, из которого вы путешествуете и обратно, вы, скорее всего, не сможете вычесть свои дорожные расходы.

Как суточные работают с командировочными расходами

Суточные — это фиксированные суммы, зависящие от местоположения, для компенсации дорожных расходов, таких как проживание, питание и непредвиденные расходы.

Стандартная ставка суточных, действующая с 1 октября 2018 г. по 31 сентября 2019 г. для поездок в пределах континентальной части США, составляет всего 195 долларов США (проживание, питание и непредвиденные расходы). Ставка на еду и непредвиденные расходы (M&IE) составляет 60 долларов.Кроме того, IRS публикует специальные тарифы для более чем 400 дорогих мест и даже для более дорогостоящего времени в пути, что означает, что некоторые места считаются дорогостоящими только в определенное время года.

Для международных поездок Государственный департамент США устанавливает ставки суточных для всех зарубежных регионов, включая максимальную ставку за проживание и плату за питание и непредвиденные расходы.

Суточные для сотрудников

Работодатель может использовать суточные для возмещения сотрудникам расходов на совместное проживание и питание или только на питание.Пока эти суточные не превышают федеральную ставку суточных и , сотрудник предоставляет отчет о расходах, они не являются налогооблагаемым доходом.

Как правило, расходы должны быть «обоснованы» фактическими поступлениями или считаться обоснованными, поскольку суточные не превышают федеральную ставку суточных. Таким образом, необоснованное возмещение, превышающее федеральную ставку суточных, считается налогооблагаемым доходом.

С вступлением в силу нового Закона о сокращении налогов и занятости сотрудники больше не могут вычитать невозмещенные командировочные расходы.

Суточные для самозанятых

Как независимый подрядчик или самозанятый фрилансер, вы в основном одновременно и работодатель, и наемный работник. Это не дает вам возможности отследить определенные расходы и подготовить отчет о расходах с указанием дат, мест, бизнес-целей и т. Д. Если у вас есть собственная компания (например, S Corp), вы должны вычесть расходы непосредственно из бизнес.

Также имейте в виду, что самозанятые могут использовать суточные только на питание, а не на проживание.

Правила использования суточных для деловых поездок

Использование суточных может иметь преимущества во многих ситуациях при правильном использовании. Однако суточные — это не бесплатные деньги или налоговые вычеты без оформления документов. Если вы используете суточные для командировочных расходов, имейте в виду следующее:

Do

• Во избежание налоговых проблем используйте только суточные, которые не превышают федеральную ставку для конкретного региона.
• Следите за датой, местом, бизнес-целью и деловыми отношениями с любой стороной, участвующей в вашем отчете о расходах.Эти записи необходимы даже при использовании суточных.
• Подготовьте отчет о расходах.
• Проверьте ставки суточных для вашего пункта назначения и сравните с ожидаемыми фактическими расходами, чтобы увидеть, какой из них более выгоден.

Не надо

• Забудьте сохранять квитанции о других расходах. Суточные включают только питание и непредвиденные расходы, а также максимальную ставку проживания. Транспортные, транспортные или другие расходы, связанные с бизнесом, должны быть заявлены отдельно и подтверждены квитанциями.
• Вычтите путевые расходы, оплаченные милями, баллами и т. Д. Они не подлежат налогообложению.
• Совместите стоимость проживания и M&IE. Вы не можете использовать «неиспользованную» часть одного пособия и применить его к другому. Например, если ваш отель дороже максимальной ставки проживания, но ваши расходы на M&I ниже, вы не можете использовать часть M&I к счету за гостиницу.
• Используйте суточные для проживания, если вы работаете не по найму. Как независимый подрядчик вы не можете использовать суточные для проживания.

Пример

В Картахене, самом дорогом городе Колумбии, максимальная ставка суточного проживания составляет 304 доллара, а M&IE — 107 долларов. Вы можете найти красивую квартиру с 1 спальней в старом городе на Airbnb менее чем за 100 долларов или четырехзвездочные отели на booking.com менее чем за 200 долларов. В этом случае использование суточных имеет преимущества. Но нужно быть последовательным. Вы не можете использовать суточные на один день командировки и фактическую стоимость на другой.

Чтобы получать дополнительную информацию о налогах, связанных с экспатриантами и путешествиями, прямо на ваш почтовый ящик, подпишитесь на нашу бесплатную рассылку новостей.

Правительство США тратит миллионы на поездки за границу? — Центр общественной честности

Введение

В июне 2017 года бывший администратор Агентства по охране окружающей среды Скотт Прюитт отправился в Италию, остановившись сначала в Риме на три ночи, а затем в Болонье на две ночи, чтобы встретиться с министрами окружающей среды G7. Его компенсация за питание и проживание в поездке составила 1942 доллара.

Министр окружающей среды Канады Кэтрин Маккенна ехала аналогичным маршрутом, продолжавшимся четыре ночи.Но, следуя правилам возмещения расходов, установленным ее правительством, она потратила всего 812 долларов — менее половины вкладов Прюитта.

Это несоответствие иллюстрирует правительственную систему США в отношении расходов на поездки за границу, которая, по мнению Центра общественной честности, значительно более щедра, чем сопоставимые стандарты, установленные другими странами и учреждениями.

Несоответствие может обходиться американским налогоплательщикам в миллионы долларов ежегодно.

Кроме того, многие из организаций, которым поручено устанавливать, поддерживать и контролировать эти суточные — ежедневные, финансируемые налогоплательщиками выплаты, получаемые государственными служащими за проживание, питание и непредвиденные расходы во время поездок, — также получают от них выгоду.Сюда входят члены Конгресса и сотрудники Госдепартамента США.

«Все это чрезмерно», — сказал Рудди Ван, бывший сотрудник дипломатической службы Государственного департамента, добавив, что у американских путешественников, похоже, мало стимулов для сокращения расходов. «Ни у кого нет причин оставлять деньги на столе».

Любой путешественник по делам правительства США — будь то сотрудники AmeriCorps, Белого дома или Министерства обороны, например, — имеет право на получение суточных.Многие штаты, города, университеты и частные организации, такие как Фонд Клинтона, также предлагают суточные, основанные на действующей ставке правительства.

Сумма, которую правительственные чиновники могут тратить на поездку за границу, зависит от местоположения. Государственный департамент (через свое Управление по надбавкам), который отказался отвечать на вопросы Центра общественной честности в протоколе, отвечает за установление ставок для всех иностранных регионов и каждый месяц публикует свой самый последний список максимальных надбавок. .Последняя версия имеет рейтинги для более чем тысячи мест по всему миру, от Албании до Зимбабве.

Во время поездки в Италию Прюитт, который ушел в отставку в июле из-за многочисленных этических скандалов, сначала поехал в Рим, где провел три ночи в 5-звездочном отеле Baglioni.

«У него была самая красивая комната в этом месте», — сказал бывший помощник Прюитта Кевин Хмелевски, который стоял в нескольких шагах от тогдашнего администратора. «Вероятно, она была в три-четыре раза больше моей комнаты».

Счет составил 1339 долларов.08.

Из Рима Прюитт направился в Болонью, где итальянцы забрали счет в отеле, а он и его коллеги-министры по охране окружающей среды получили по крайней мере часть еды бесплатно. (По словам Хмелевски, Прюитт также хорошо ел в Риме бесплатно, по крайней мере, на одну ночь). Тем не менее, американские налогоплательщики платили Прюитту целых 134 доллара в день — всего 603 доллара — за еду и непредвиденные расходы, пока он был в Италии.

По большей части расходы Прюитта в то время фактически не выходили за пределы суточных, установленных в США.Но если бы Прюитт путешествовал по правилам, установленным для себя другими странами и учреждениями, он бы потратил значительно меньше. Европейский Союз, например, разрешает своим путешественникам тратить в Риме только 281,63 доллара в день. Напротив, текущий курс в США почти вдвое выше и составляет 528 долларов.

Этот американский избыток не единичен.

Центр общественной честности сравнил ставки суточных в США с их аналогами в более чем ста крупных городах по всему миру.Расследование показало, что ставки в США значительно выше, чем в Великобритании, ООН и Европейском союзе. Ставки в США также выше, чем индекс суточных, который публикует Business Travel News .

В целом, показатель в США выше почти в 90 процентах сравнений, за исключением Канады, которая в целом находится на одном уровне с США по питанию и непредвиденным расходам. (Правительство Канады не устанавливает суточные на проживание.)

И несоответствия часто разительны.

В Праге, например, путешествующие американские чиновники могут получать до 416 долларов в день, а британцы — около 202 долларов.

В Анкаре, Турция, суточные в ООН составляют менее половины того, что разрешено в США.

В Нью-Дели, Индия, последний индекс Business Travel News рассчитывает суточные в размере 212,43 долларов. Ставка в США? 400 долларов.

В Париже правительственный путешественник из США может тратить до 608 долларов в день, тогда как кому-то из ЕС выделяется всего 322 доллара.85.

Должностные лица из Канады, ООН и ЕС объяснили в отдельных заявлениях, что их суточные направлены на адекватное возмещение расходов должностным лицам во время зарубежных поездок.

Поскольку правительство США ежегодно финансирует тысячи поездок за границу, суточные расходы увеличиваются. Только Государственный департамент потратил 292 миллиона долларов на выплату суточных из-за рубежа в период с 2014 по 2016 год своим собственным сотрудникам.

И отчеты генерального инспектора правительства показывают, что система суточных правительства США созрела для ошибок или злоупотреблений.

Например, в отчете 2011 года, посвященном проверке путевых листов, было обнаружено, что в выборке путевых листов, которую он рассмотрел, «89 процентов [] сотрудников USAID, посещающих конференции, получали суточные в полном объеме, хотя питание уже было предоставлено правительством».

Другой включал анализ более чем дюжины поездок, в которых «расходы на проживание превышали установленную ставку суточных на сумму до 188 долларов за ночь» без соответствующей документации.

Генеральный инспектор Корпуса мира отметил, что некоторые ставки суточных практически не изменились с 1990-х годов.Даже Смитсоновский институт столкнулся с проблемами выплаты суточных.

Ван, бывший сотрудник Госдепартамента, добавляет, что в системе отсутствуют проверки. «Это похоже на лису, охраняющую курятник», — сказал он. «Кто-то должен присмотреться к этому повнимательнее».

Государственный департамент, похоже, знал об опасениях по поводу их суточных на протяжении десятилетий.

В 1990 году номер газеты Washington Post сообщил о проверке генерального инспектора Государственного департамента, которая «пришла к выводу, что ставки суточных были завышены на 13».5 процентов и что правительство могло бы сэкономить 41,6 миллиона долларов в год, если бы перестало относиться к государственным служащим как к членам королевской семьи ».

В 2013 году в отчете — также генерального инспектора Государственного департамента — основное внимание было уделено посольству в Хартуме, Судан, и отмечалось, что «текущие ставки суточных в размере 305 долларов за проживание и 138 долларов за питание и непредвиденные расходы кажутся высокими по сравнению с местными ценами».

И в прошлом году генеральный инспектор обнаружил, что правительство могло бы сэкономить миллионы долларов, если бы Управление пособий изменило способ установления соответствующего пособия на прожиточный минимум для своих сотрудников, командированных за границу.Это тот же офис, который устанавливает ставки суточных — факт, который, по словам пресс-секретаря генерального инспектора Сара Брин, вызвал новый интерес к этой теме. Аудит суточных планируется начать в конце этого года.

Однако в конечном итоге рекомендации генерального инспектора не имеют обязательной силы. Окончательная ответственность за надзор возлагается на Сенат и Палату представителей.

Но Конгресс не принимал заметных законодательных актов по этому вопросу с 1980-х годов, и члены Конгресса действительно могут извлечь выгоду из текущих правил.Например, прошлой осенью члены комитета по ассигнованиям собрали по 869 долларов каждый за однодневную поездку в Бельгию, где максимальная указанная на тот момент сумма суточных составляла 323 доллара. (Представитель комитета признала превышение нормы, но сказала, что это, по крайней мере, частично, потому что цифра включает две ночи проживания из-за ранней регистрации.)

Из примерно дюжины офисов Конгресса, с которыми связались для этой статьи, только один согласился ответить на вопросы в протоколе.

«Естественно, меня беспокоит всякий раз, когда я слышу вопросы о растрате или злоупотреблении долларами налогоплательщиков или в Государственном департаменте», — сказал представитель.Элиот Энгель, штат Нью-Йорк, высокопоставленный член комитета Палаты представителей по иностранным делам. «Так что, если есть проблема, требующая участия законодателей, Конгресс должен быть готов действовать».

Государственный департамент устанавливает ставки суточных для иностранных граждан США с 1986 года. Для их расчета он запрашивает информацию у правительственных учреждений США за рубежом, в первую очередь из посольств и консульств. Затем сообщения отправляют обратно «Отчет об отелях и ресторанах , », известный как форма DS-2026.

Как правило, в форме DS-2026 на семи страницах должны быть указаны цены на местные отели и рестораны, а также обменные курсы, сезонные колебания и любые другие смягчающие обстоятельства. Например, безопасность иногда является фактором при определении ставок суточных. «Роскошное жилье» категорически запрещено.

Даже после того, как установлен стандартный тариф (на основе этой формы), у путешественника из правительства США есть способы потратить больше.

Например, департамент может устанавливать не только более высокие сезонные ставки, но и временные ставки для учета исключительных ситуаций (таких как Олимпийские игры или Всемирный экономический форум).В США также действует политика, которая позволяет путешественникам с предварительным одобрением и особыми обстоятельствами, такими как VIP-делегации или неожиданная нехватка вариантов жилья, тратить до 300 процентов от максимальной ставки суточных. По-видимому, именно так Прюитту разрешили потратить 628,54 доллара за одну ночь в Риме (EPA не ответило на вопросы о поездке и своей политике в отношении поездок).

Государственный департамент отклонил несколько запросов Центра общественной честности о проверке заполненных документов DS-2026.«Они не засекречены», — сообщила пресс-секретарь в электронном письме. «Мы просто не публикуем внутренние документы». Государственный департамент еще не ответил на запрос Закона о свободе информации о формах, которые Центр общественной честности представил в октябре 2016 года.

ООН также использует данные своих различных международных постов для расчета своих ставок. Однако, в отличие от США, ООН также включает тарифы на отели более высокого уровня. Но, по словам Регины Павлик, исполнительного секретаря Комиссии по международной гражданской службе, которая устанавливает U.N. ставки, более дорогие отели могут использоваться только «в исключительных обстоятельствах», с квитанциями и предварительным согласованием.

Суточные зависят от того, как они выплачиваются.

В Канаде путешественники могут получить компенсацию за еду и непредвиденные расходы либо единовременно, либо по квитанции, тогда как отели необходимо бронировать непосредственно через правительственный онлайн-портал. ООН обычно выплачивает свои ставки единовременно, чтобы избежать обработки квитанций, сэкономив на накладных расходах и затратах на обработку. В соответствии с системой паушальной выплаты, если путешественник превышает расходы, он или она несет ответственность за разницу.Но если они тратят недостаточно, все оставшиеся деньги идут им в карман.

Технически США разрешают как прямое возмещение, так и паушальную выплату. Однако чаще всего путешественники используют гибридную модель, известную как «проживание плюс», где проживание оплачивается на основе фактических квитанций о расходах (до максимальной установленной ставки), а питание и непредвиденные расходы оплачиваются единовременно (с любыми бесплатное или включенное питание вычитается).

Некоторые говорят, что система США работает хорошо.

«[Ставки] кажутся примерно правильными», — сказал Дэниел Фрид, бывший член U.Посол С. в Польше, который сейчас работает в аналитическом центре Атлантического совета. «[Это] легче жить с квитанцией на каждый расход… это было бы сложно и запутать документы».

«Я почти всегда трачу всю сумму», — сказал один из нынешних государственных подрядчиков, пожелавший остаться неназванным, учитывая деликатность темы. Они объясняют, что многие из их поездок включают мероприятия в определенных местах или отелях, где стоимость высока, но мало времени, чтобы найти более дешевые альтернативы.«Обычно я заканчиваю».

Другие, однако, не уверены, что подход США работает должным образом.

«Федеральные ставки суточных следует пересмотреть, чтобы убедиться, что они соответствуют реальным рыночным ставкам», — сказал Скотт Эми, генеральный советник проекта по надзору со стороны правительства, независимой наблюдательной группы. «Нам не нужно ждать следующего скандала, связанного с поездкой или конференцией, прежде чем Конгресс задаст важные вопросы о том, как были потрачены эти доллары налогоплательщиков.”

И некоторые неправительственные организации не ждут, чтобы найти альтернативу установленным тарифам.

Международная неправительственная организация Mercy Corps, например, устанавливает свои суточные вдвое меньше, чем в Государственном департаменте.

И Американский Красный Крест вообще отказался от суточных, вместо этого решив выдавать своим сотрудникам платежные карты и давать рекомендации по разумным расходам.

Например, организация предлагает 7 долларов на завтрак, 10 долларов на обед и 18 долларов на ужин.Эта сумма — 37 долларов — меньше, чем подавляющая часть расходов на питание и непредвиденные расходы Государственного департамента.

Дженель Эли, пресс-секретарь американского Красного Креста, объяснила в электронном письме, что организация обнаружила, что прямое возмещение снижает расходы по сравнению с суточными.

«Особенно ставки [Госдепартамента], которые могут быть значительно выше», — написала она. «Мы считаем, что эта система наилучшим образом использует пожертвованные доллары».

Что касается долларов налогоплательщиков? Они продолжают платить за постоянно растущие государственные суточные.

Командировочные расходы, связанные с бизнесом, подлежат вычету

Командировочные расходы — те расходы, которые вы несете, когда вы находитесь вдали от дома по работе, — могут обеспечить вам значительные вычеты из коммерческих расходов. Однако они подчиняются многочисленным правилам, которые вы должны тщательно соблюдать, иначе вы рискуете неприятно удивиться, когда вас одитируют.

Путевые расходы являются одними из самых распространенных вычетов из деловых расходов. Однако этот вид расходов также является одним из самых запутанных! Когда стоимость поездки вычитается из деловых расходов? Как насчет конвенций — особенно в других городах? Что, если вы приведете свою семью?

Будет легче спланировать деловые поездки и по возможности совмещать бизнес с отпуском, если вы ознакомитесь с основными правилами IRS.

Ниже приводится список расходов, которые вы можете вычесть в зависимости от фактов и обстоятельств:

• 50 процентов стоимости питания во время путешествия
• авиа, ж / д и автобусы
• сборы за провоз багажа
• гостиничные расходы
• расходы на эксплуатацию и техническое обслуживание автомобиля, включая расходы на газ, масло, смазку, мойку, ремонт, запчасти, шины, расходные материалы, плату за парковку и дорожные сборы
• расходы на эксплуатацию и обслуживание домов-трейлеров — при условии, что один является «обычным» и «необходимым» для вашего бизнеса
• местные транспортные расходы на проезд на такси или другой транспорт между аэропортом или вокзалом и гостиницей, от одного клиента к другому или от одного места деятельности к другому, а также чаевые, связанные с вышеуказанными расходами
• расходы на уборку и стирку
• плата за аренду компьютеров
• гонорары за стенографию
• расходы на телефон или факс
• советов по приемлемым расходам
• затраты на транспортировку образцов и демонстрационных материалов, а также затраты на помещение для образцов

Путевые расходы должны быть связаны с бизнесом

Ваша поездка должна быть связана, прежде всего, с коммерческой деятельностью, чтобы на нее можно было вычесть франшизу.Экскурсионные поездки никогда не подлежат вычету. Вы можете вычесть командировочные расходы только в том случае, если вы уезжаете из дома в связи с существующим бизнесом.

Путевые расходы, понесенные вами в связи с приобретением или открытием нового бизнеса, не подлежат вычету в качестве коммерческих расходов. Однако вы можете добавить эти затраты к своим стартовым расходам и решить вычесть их часть, а оставшуюся погасить в течение 180 месяцев.

Совет: если ваш супруг (а) путешествует с вами, вы, как правило, не можете требовать вычета расходов вашего супруга.Чтобы командировочные расходы супруга (или иждивенца, или любого другого лица в этом отношении) подлежали вычету, супруг (или другое лицо) также должен быть сотрудником компании. Кроме того, поездка супруга (-и) должна осуществляться с добросовестной деловой целью, и в противном случае расходы должны вычитаться супругом.

Командировочные расходы — это вид деловых расходов. Следовательно, вы должны быть в состоянии удовлетворить общие требования к коммерческим расходам, чтобы потребовать вычет.

Вы не можете вычесть командировочные расходы, если они являются расточительными или экстравагантными — расходы должны быть разумными с учетом фактов и обстоятельств. Однако IRS дает здесь большую свободу действий. Вам не откажут в расходах только потому, что вы решили лететь первым классом или пообедать в четырехзвездочных ресторанах.

Звучит очевидно, но вы должны ехать, чтобы вычесть путевые расходы.То есть вы должны быть «вдали от дома».

Однако, как и в большинстве случаев налогового законодательства, все не так просто, как кажется. Для этого вы уезжаете из дома, если выполняете следующие два условия:

• Путешествие осуществляется вдали от основной территории или в непосредственной близости от вашего налогового дома.
• Ваше путешествие достаточно долгое или достаточно далекое, поэтому нельзя разумно ожидать, что вы завершите путешествие туда и обратно, не выспавшись или не отдохнув. Это не означает, что вам нужно оставаться на ночь в пункте назначения; например, может случиться так, что у вас была встреча на весь день, и вам нужно было несколько часов поспать в отеле перед поездкой домой.

Как правило, ваш налоговый дом — это вся территория или окрестности (например, город и прилегающие районы) вашего основного места работы, независимо от местоположения вашего личного или семейного дома.

Существуют особые правила, регулирующие следующие ситуации:

• Более одного места деятельности. Если вы ведете свой бизнес более чем в одном месте, вы должны учитывать общее время, которое вы обычно проводите, работая в каждом месте, степень вашей деловой активности в каждом месте и относительную сумму вашего дохода с каждого места, чтобы определить вашу «основную сумму». «место деятельности.
• Нет постоянного места работы. Если у вас нет постоянного места жительства и основного места работы, вы можете считаться странствующим — ваш налоговый дом находится там, где вы работаете, и, следовательно, вы никогда не сможете удовлетворить требование об отсутствии дома.
• Временное назначение. Когда вы временно (на год или меньше), а не на неопределенный срок, работаете вдали от основного места работы, ваш налоговый дом не меняется — все ваши расходы «вне дома» вычитаются.

Требуется ассигнование, если поездка совмещает работу и отдых

А как насчет деловых и личных путешествий? IRS внимательно следит за налогоплательщиками, которые пытаются классифицировать личную поездку без вычета налогов как командировку с вычетом.Таким образом, если вы путешествуете в пункт назначения и занимаетесь как личной, так и деловой деятельностью, вы можете вычесть свои командировочные расходы в пункт назначения и обратно только в том случае, если поездка в первую очередь связана с вашим бизнесом.

Основная цель поездки определяется исходя из фактов и обстоятельств каждого случая. Важным фактором является количество времени, которое вы потратили на личные дела во время поездки, по сравнению с количеством времени, потраченным на действия, непосредственно связанные с бизнесом.Путевые расходы за пределами США могут быть дополнительно ограничены, если какая-либо часть вашей поездки предназначена для личных целей.

Если поездка носит преимущественно личный характер, никакие командировочные расходы не подлежат вычету. Это верно, даже если вы занимаетесь какой-либо деловой деятельностью, пока находитесь там. (Тем не менее, вы можете вычесть определенные расходы, которые вы понесли, пока находитесь в пункте назначения, если они в противном случае квалифицируются как бизнес-вычеты.)

Пример: Келли едет из Чикаго, штат Иллинойс, в Феникс, штат Аризона, чтобы навестить свою хорошую подругу Сьюзен на две недели.Находясь в Фениксе, она встречается с двумя клиентами, покупает им каждый обед и обсуждает деловые контракты на предстоящий год. Келли не может вычесть стоимость поездки в Аризону. Однако, учитывая ограничения на расходы на питание, она может вычесть стоимость двух деловых обедов.

Строгие ограничения на питание

Стоимость ужина вычитается только в том случае, если ваша командировка длится ночь или достаточно продолжительна, чтобы вы остановились на сон или отдых.

Конечно, если вы принимаете деловых гостей дома или в гостях, вы можете вычесть часть стоимости, если вы соблюдаете обычные правила вычета расходов на питание и развлечения. Однако, даже если вы соответствуете требованиям, вы можете вычесть только 50 процентов стоимости обеда.

Специальное исключение из правила 50 процентов применяется к работникам, которые находятся вне дома во время работы в соответствии с правилами Министерства транспорта. В эту группу рабочих входят служащие воздушного транспорта, водители грузовиков и автобусов между штатами, служащие железных дорог и моряки торгового флота.Для этих рабочих питание облагается франшизой на 80 процентов.

Стандартное питание упрощает ведение учета

Предполагая, что вы путешествуете вдали от дома на необходимый период времени, вы можете выбрать вычесть половину стандартной нормы питания (SMA), а не половину фактических затрат на питание, стирку, уборку и чаевые.

Преимущество использования стандартного пособия на питание состоит в том, что вам не нужно вести учет фактических расходов на питание, хотя вам все равно придется вести записи, чтобы подтверждать время, место и деловую цель вашей поездки.Самый большой недостаток в том, что стандартные порции питания не очень щедры. Скорее всего, ваши фактические расходы — и, следовательно, ваши отчисления — будут больше.

Стандартное пособие на питание — это «федеральная ставка на питание и непредвиденные расходы», и его размер варьируется в зависимости от того, где и когда вы путешествуете. Эти ставки суточных периодически обновляются для отражения инфляции в регионе и публикуются в Интернете на веб-сайте Управления общего обслуживания и в публикации IRS 1542, Ставки суточных (для поездок в пределах континентальной части США).

Совет. Существуют также суточные, которые включают проживание, питание и непредвиденные расходы, но эти комбинированные суточные, как правило, недоступны для самозанятых людей.

Тем не менее, во многих регионах ставки намного выше, и вам всегда следует проверять, используете ли вы ставку для вашего местоположения. Предположим, что стандартное пособие на питание для большинства мест в Иллинойсе составляет 46 долларов в день, а в Чикаго — 71 доллар. Это означает, что если вы приехали в Чикаго по делам, вы можете вычесть 12 долларов.На 50 ед. В день на питание больше, чем «стандартный» тариф.

Помните, что вы можете вычесть только 50% от допустимой суммы: 35,50 долларов США для Чикаго против 23 долларов США по стандартной ставке.

Для поездок за пределы континентальной части США вы можете использовать федеральные суточные (OCONUS), которые ежемесячно публикуются правительством. Иностранные суточные можно приобрести в Государственной типографии, а также в Государственном департаменте.

IRS внимательно изучает командировочные расходы за границу

Деловые поездки за границу не подлежат налогообложению.Однако из-за возможности злоупотреблений (например, тайком в отпуске в Париже под видом деловой поездки) эти расходы внимательно изучаются IRS.

Хорошая документация — необходимость. Если вы путешествуете за пределами США исключительно в деловых целях, все ваши командировочные расходы, связанные с тем, чтобы добраться до места назначения и вернуться обратно, вычитаются. Однако, если вы проводите часть своего времени в другой стране, занимаясь личными делами, вам, возможно, придется распределить свои командировочные расходы и вычесть только те суммы, которые выделены на бизнес.

Вы должны распределить расходы между коммерческими расходами, вычитаемыми из налогооблагаемой базы, и личными расходами, не вычитаемыми из налогооблагаемой базы, пропорционально количеству дней, которые вы потратили на некоммерческую деятельность во время поездки, если вы не выполняете одно из определенных условий.

Поездки за границу исключительно по делам полностью вычитаются. Путевые расходы за границу полностью вычитаются, если вы провели 100 процентов своего времени за границей в командировках. Однако, если вы занимаетесь какой-либо некоммерческой деятельностью, будь то осмотр достопримечательностей или посещение старого друга, вам, возможно, придется разделить бизнес-расходы, вычитаемые из налогооблагаемой базы, и личные расходы, не подлежащие вычету.

Время, потраченное на личные цели, может привести к распределению. Если вы проводите часть своего времени в другой стране, занимаясь личными делами, вам, возможно, придется распределить свои командировочные расходы пропорционально количеству дней, которые вы потратили на некоммерческую деятельность во время поездки, если вы не выполняете одно из следующих условий:

• Менее одной недели за пределами США. Вы находились за пределами США неделю или меньше, совмещая деловую и личную деятельность (неделя — это семь последовательных дней, не считая дня, когда вы покидаете США.С., но с учетом дня вашего возвращения в США).
• Менее 25 процентов времени на личные дела. Вы находились за пределами США более недели, но потратили менее 25 процентов общего времени нахождения в чужой стране на личные дела (считая оба дня, когда началась ваша поездка). и день, когда это закончилось).
• Отпуск не рассматривался. Вы можете установить, что личный отпуск не был важным фактором.

Если вы соответствуете одному или нескольким из этих условий, ваша поездка считается полностью деловой.Это означает, что вы можете вычесть все свои командировочные расходы, связанные с бизнесом.

Распределение требуется, когда личное время превышает 25 процентов

Если вы не соответствуете хотя бы одному из условий, изложенных выше, и потратили 25 или более процентов своего времени на личные дела, вам придется распределить свои командировочные расходы на то, чтобы добраться до места назначения и обратно, между вашим бизнесом и личные действия для определения вашей франшизы. Вы должны распределить свои расходы на поездку за границу , даже если ваша поездка была в основном по деловым причинам.

Отпуск не подлежит вычету. Однако, если ваша поездка была в первую очередь с целью отпуска, вся стоимость поездки является не подлежащим вычету личным расходом. Однако, если вы ведете побочные дела, вы можете вычесть расходы, понесенные вами во время поездки, которые были непосредственно связаны с вашим бизнесом.

Расходы на конвенцию могут вычитаться

Вы можете вычесть свои командировочные расходы (включая проезд, проживание и питание для себя) при посещении конгресса в Соединенных Штатах, если вы можете доказать, что участие в конгрессе приносит пользу вашему бизнесу.Эти правила применяются к семинарам, конференциям и семинарам, а также к конвенциям.

Вы можете пройти тест на деловые отношения, продемонстрировав, что ваши деловые обязанности и ответственность связаны с программой или повесткой дня съезда. Повестка дня не обязательно должна касаться конкретно ваших обязанностей или ответственности — достаточно привязки. Однако вы должны продемонстрировать какую-то цель получения дохода для посещения конгресса. В любом случае вы не сможете вычесть какие-либо некоммерческие расходы (например, осмотр достопримечательностей), понесенные вами во время посещения конгресса.

Пример: Кэролайн, дизайнер интерьеров, присутствует на выставке Window Covering Association of America в Кентукки. Она вернулась с новым энтузиазмом к своей профессии и со знаниями о нескольких новых поставщиках. Кэролайн может вычесть свои расходы, потому что посещение шоу приносит пользу ее бизнесу.

Правила становятся гораздо более строгими, если конгресс проводится за пределами Северной Америки или на круизном лайнере. По сути, IRS не хочет, чтобы люди вычитали свой отпуск. Однако они признают, что по крайней мере некоторые из этих поездок совершаются с добросовестными деловыми целями.Вот что вам нужно знать:

Чтобы иметь возможность вычесть расходы на участие в конференции за пределами Северной Америки, она должна иметь прямое отношение к вашему бизнесу, и проведение конференции за пределами Северной Америки должно быть столь же разумным, как и внутри нее. Например, было бы разумно проводить съезд за пределами Северной Америки, если бы многие участники съезда жили за границей. Вы также должны выполнить требования по вычету командировочных расходов за пределами США.S ..

Тем не менее, есть способ насладиться экзотическим регионом, не затрагивая правила иностранных конвенций: знать, какие страны считаются входящими в «североамериканскую зону». Для целей конвенционных поездок «североамериканская территория» включает очевидное: Соединенные Штаты, их владения, подопечную территорию Тихоокеанские острова, Канаду и Мексику. Однако сюда также входят страны, у которых есть информационные соглашения с Соединенными Штатами. Государства и, возможно, определенные требования налогового законодательства.

IRS ведет список этих стран, многие из которых являются туристическими мекками, которые вы, возможно, не считаете североамериканскими. В их числе:

Съезды на круизных судах. Следующие требования должны быть выполнены, прежде чем вы сможете вычесть расходы, понесенные в связи с конференцией или семинаром, проводимым на круизном судне:

• Соглашение должно иметь прямое отношение к активному ведению вашего бизнеса.
• Круизное судно должно быть зарегистрировано в США
• Все порты захода круизного лайнера должны находиться в США (или их владениях).
• Вы должны приложить к своей налоговой декларации подписанное вами письменное заявление, в котором указано общее количество дней поездки (за исключением дней, которые вы потратили в пути до и из порта судна), количество часов каждый день, которые вы посвятили работе по расписанию. мероприятий, а также программу запланированных деловых мероприятий собрания.
• Вы должны приложить к своей налоговой декларации письменное заявление, подписанное должностным лицом организации или группы, спонсирующей съезд, которое включает график деловых мероприятий на каждый день съезда и количество часов, в течение которых вы посещали запланированные деловые мероприятия.