brinmax

Семинар «Суммированный учет рабочего времени, вахтовый метод работы и особенности труда вредников»

Сменный персонал, вахтовики и вредники – это те категории работников, в которых могут разобраться только опытные специалисты.  Производственники готовы выполнять свою работу, но не всегда понимают, почему нельзя отработать вторую смену, поменявшись со сменщиком. Работодатели требуют круглосуточной работы, но не готовы увеличивать штат работников. Такие ситуации приводят к штрафам ГИТ.

Ни одна проверка не обходится без вопроса: «А вредное производство у вас есть? А работа в ночное время? Дайте-ка табель». Практика последних лет показывает, что именно по этим работникам выявляется достаточно много нарушений.

Как на это влиять, и какие последствия в игнорировании требований законодательства – вы узнаете на семинаре. Как рассчитать норму рабочего времени? Что составить график сменности или график работы? Как составить график сменности без переработок? Кому нельзя поставить ночные смены? Кто несет ответственность за неправильно оформленный отчет по СОУТ? Как выдать спецодежду? Как предоставить межвахтовый отдых? Сколько часов работают вахтовики?

 

Ответы на эти, а также другие непростые вопросы участники получат на семинаре.

 

 

Программа семинара:

 

1.Суммированный учет рабочего времени. Порядок установления, особенности ведения.

-Правовое регулирование суммированного учета рабочего времени.

-Необходимость и цели введения.

-Порядок установления суммированного учета.

-Режимы труда, при которых устанавливается суммированный учет рабочего времени.

-Учетный период, продолжительность и законодательные ограничения.

-Учетный период в случае увольнения и приема на работу нового работника.

-Расчет нормы.

-Нормальная и сокращенная продолжительность рабочего времени при суммированном учете.

-Влияние больничных, отпусков и прогулов на норму времени.

-Продолжительность рабочего дня.

-Работа в ночное время.

 

2.Вахтовый метод. Сложные вопросы применения.

-Вахтовый метод работы. Основные понятия

-Особенности учета рабочего времени при вахтовом методе работы

-Время работы при вахтовом методе

-Время отдыха при вахтовом методе работы

-Особенности оплаты труда при вахтовом методе работы

-Применение коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате при вахтовом методе работы

-Как выплачивается надбавка за вахтовый метод работы

-Особенности приема на работу для выполнения работ вахтовым методом

-Особенности организации работы при вахтовом методе

-Труд иностранных граждан при вахтовом методе работы.

 

3.Особенности регулирования трудовых отношений с работниками — «вредниками».

-Специальная оценка условий труда, государственная экспертиза условий труда: что необходимо знать работодателю.

-Предоставление гарантий, особенности составления трудового договора, дополнительные отраслевые гарантии.

-Медосмотры, психиатрическое освидетельствование и стажировка при трудоустройстве.

-Классификация условий труда.

-Какие условия труда признаются вредными и / или опасными.

-Ограничения при заключении трудового договора с «вредниками».

-Ограничения: возрастной ценз, применение труда женщин на тяжелых работах, работах с вредными и / или опасными условиями труда.

-Организация медосмотров (предварительных, периодических, ежедневных).

-Особенности режима труда «вредников».

-Продолжительность рабочего времени, специальные перерывы.

-Работа в смешанных условиях (вредные / не вредные). Командировки, ночные смены, работа в выходные дни.

-Сверхурочные работы для «вредников». Оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

-Дополнительные гарантии и компенсации; выдача молока; замена выдачи молока денежной компенсацией.

-Основной и дополнительный отпуска «вредников».

-Порядок предоставления отпуска за работу во вредных условиях.

-Возможность замены отпуска денежной компенсацией. Оплата временной нетрудоспособности «вредников».

-Отстранение «вредников» от работы по медицинским и иным показаниям: порядок, оформление.

-Расторжение трудового договора с «вредником» по медицинским показаниям.

-Последствия установления инвалидности работнику, занятому на рабочем месте с вредными условиями труда.

-Ответственность работодателя за нарушение законодательства о соблюдении установленных требований к работе с вредными / опасными условиями.

 

4.Анализ судебной практики за 2015–2018 года по вопросам режима и оплаты труда.

 

Ведущая семинара: СВЕТЛАНА АНАТОЛЬЕВНА ШНАЙДЕР — член рабочей группы по разработке КОСов для независимой оценки квалификации СПК по управлению персоналом, преподаватель кафедры государственной службы и управления персоналом Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ, практикующий консультант по вопросам применения трудового законодательства, кадрового делопроизводства и управления персоналом.

 

 

Участникам предоставляется раздаточный материал по теме семинара и сертификат установленного образца.

Учет рабочего времени для вредников

Вконтакте

Facebook

Twitter

Google+

Одноклассники

Ошибки в табеле «вредников» недопустимы. Закон предъявляет дополнительные требования к продолжительности работы тех, кто трудится во вредных условиях. Табель — документ, который покажет, соблюдаете вы эти требования или нет.

Учетный период не может превышать один год, а для учета рабочего времени работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, – три месяца» – гласит ст 104 ТК РФ.

Другой комментарий к статье 104 ТК РФ

Из данных табеля учета рабочего времени следует, что в апреле диспетчер отработал 7 смен по 24 ч. Общее время составило 168 ч (7 смен × 24 ч), в том числе работа в ночное время — 56 ч.

Продолжительность рабочего дня или смены, непосредственно предшествующих нерабочему праздничному дню, уменьшается на один час.

В нём представлены все основные нормативно-правовые акты для этих сфер деятельности — от кодексов до ведомственных правил и инструкций.

Постановлением Правительства РФ от 16.07.2014 № 665 (вступило в силу 01.01.2015) определены списки работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), с учетом которых досрочно назначается страховая пенсия по старости, и правилах исчисления периодов работы (деятельности), дающей право на досрочное пенсионное обеспечение.

Оплата праздничных дней при суммовом учете

Рассчитываем часовую тарифную ставку исходя из норматива часов каждого месяца. Соответственно ставка будет меняться ежемесячно.

Оплата труда при суммированном учёте рабочего времени отлично подойдёт для фрилансеров, работников, нанятых на конкретный проект и для тех, у кого установлен сменный график. Среди перечисленных категорий нам наиболее интересны фрилансеры. С каждым годом фрилансеры становятся всё более востребованы как среди заказчиков в лице обычных людей, так и среди компаний.

Как вы уже поняли, суммированный учет рабочего времени вводят, когда невозможно установить ежедневную норму отработанных часов. В какие-то дни сотрудники перерабатывают, в какие-то — не дорабатывают. Но в совокупности получается норма, установленная на отчетный период.

В этом случае люди работают посменно, к примеру, сутки через трое. Также организуется работа у охранников, вахтеров, сторожей.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.

Что касается количества часов, закон не запрещает сокращать их. Но тогда возникнет необходимость создать свой производственный календарь, чтобы рассчитать месячную норму. Ничего трудного здесь нет. Поделите установленную вами норму на 5 дней, затем умножьте на количество рабочих дней в выбранном месяце по «пятидневке».

Таким образом, при определении, является ли профессия/должность вредной, в первую очередь надо учитывать информацию из отчета спецоценки о классах/подклассах условий труда. Если в документе указан третий (вредные условия) класс, то гарантии и компенсации за «вредность» предоставлять нужно.

В этом случае лучше установить год, потому что иначе не обойтись без сверхурочных. Например, в сентябре сотрудница должна отработать 8 смен по 24 часа. Если их суммировать, получится 192 часа. Но по производственному календарю норма времени при 40-часовой рабочей неделе — 168 часов. Получается 24 часа переработки. В октябре тоже 8 смен по 24 часа, а норма — 184.

Статья 104. Суммированный учет рабочего времени

Перечень документов, необходимых для установления страховой пенсии, установления и перерасчета размера фиксированной выплаты к страховой пенсии с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии, назначения накопительной пенсии, установления пенсии по государственному пенсионному обеспечению утвержден Приказом Минтруда России от 28.11.2014 № 958н.

Нормальное число рабочих часов за учетный период определяется исходя из установленной для данной категории работников еженедельной продолжительности рабочего времени. Для работников, работающих неполный рабочий день (смену) и (или) неполную рабочую неделю, нормальное число рабочих часов за учетный период соответственно уменьшается.

Сотрудники, которые трудятся во вредных условиях труда, имеют право на дополнительные льготы и компенсации, которые призваны компенсировать неблагоприятные эффекты условий труда на состояние здоровья работников. Чтобы определить, вредные ли на работе условия труда, нужно учитывать перечень профессий, актуальный на 2016 год, и результаты специальной оценки условий труда.

Порядок введения суммированного учета рабочего времени устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка.

Если же согласно спецоценке условий труда или заключению госэкспертизы условия труда считаются безопасными, то любые льготы и компенсации за «вредность», например дополнительная компенсация за работу во вредных условиях труда, не могут быть установлены, так как нет самих вредных условий (ч. 4 ст. 219 Трудового кодекса РФ).

Для перехода на специальную форму фиксации отработанного времени требуется обоснование с учетом действующего законодательства.

Указы и распоряжения Президента Российской Федерации по ТК РФ

По соглашению между работником и работодателем могут устанавливаться как при приеме на работу, так и впоследствии неполный рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя.

К примеру, при выходе на смену по графику в течение недели 4 смены по 12 часов, количество отработанных единиц составит 48. Как известно, норма в законодательстве установлена на уровне 40. Чтобы избежать превышения лимита сверхурочного времени применяют систему СУРВ.

В связи с этим возникает вопрос: может ли работодатель заложить в график сменности переработку и будут ли его действия правомерными при условии, что он оплачивает сверхурочную работу.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Нормативные акты министерств и ведомств Российской Федерации по ст. 104 ТК РФ

Напомним, что суммированние учета рабочего времени допускается, когда по условиям производства (работы) у ИП или в организации в целом или при выполнении отдельных видов работ не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени.
Вы назначаете любой период рабочего времени, за который нужно отработать часы. Например, вам установили период в 3 месяца. За эти 3 месяца вы должны выполнить свою норму. Работайте хоть час сегодня, два часа завтра, планка 40 часов в неделю отсутствует, но за 3 месяца вы должны отработать установленные часы.

В законодательстве не прописано, как именно работодатели должны оплачивать переработки. И часто они этим залоупотребляют.

Для работников, работающих неполный рабочий день (смену) и (или) неполную рабочую неделю, нормальное число рабочих часов за учетный период соответственно уменьшается. (часть в ред.

Статья 104 ТК РФ. Суммированный учет рабочего времени

Может ли работодатель поставить 7 рабочих дней подряд по 8 часов с 25-31 декабря, при суммированном учете времени?

Настоящие Правила могут быть изменены путем внесения изменений соответствующим приказом Федеральной службы по труду и занятости.

Согласно ч. 8 ст. 35 № 400-ФЗ «периоды работы, предусмотренные пунктами 1 — 18 ч. 1 ст. 30 могут засчитываться в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости по признаваемым действительными, но не более чем до 31 декабря 2018 года результатам аттестации рабочих мест по условиям труда».

Поэтому, работодатель обязан организовать на предприятии учет времени по каждому виду работ, дающему право на указанные льготы.

За нарушение закона работодатель может быть привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 5.27 КоАП.

Пользователь – лицо, зарегистрированное на Портале, которому предлагается использовать услуги и сервисы, предоставляемые Порталом.

Некоторые виды производств предусматривают непрерывный цикл, при котором продолжительность ежедневной работы превышает допустимую. В этом случае люди работают посменно, к примеру, сутки через трое. Также организуется работа у охранников, вахтеров, сторожей. Сервисы – основные и дополнительные инструменты, предлагаемые Пользователю для взаимодействия с органами власти.

Правила поведения пользователей на сайте

Для создания обращения необходимо заполнить форму обращения. В форме обращения Пользователь должен указать свои настоящие данные.

Итак, расчет заработной платы исходя из должностного оклада при применении второго способа, при котором часовая тарифная ставка за квартал не изменяется, — самый выгодный для сотрудников.

В учреждении установлен суммированный учет рабочего времени для всех сотрудников. Учетный период — квартал.

Табель учета рабочего времени во вредных условиях труда форма

Сам по себе режим работы в режиме «сутки через трое» не является основанием для проведения медосмотра. Вместе с тем обязательный медосмотр предусмотрен для некоторых категорий сотрудников, которых на практике часто привлекают к работе в режиме «сутки через трое».

Таким образом, если производственный процесс предполагает работу по графику или выход по принципу «сутки через трое», к примеру, для сторожей, следует обосновать и оформить суммированный учет рабочего времени. Например, в неделю вы должны отработать 24 часа. Вы можете в понедельник отработать 5 часов, во вторник – 8 и так далее, но за неделю у вас должны получиться те самые 24 часа. Однако есть и ограничение: согласно закону время работы в обоих случаях не может превышать 40 часов в неделю.

Вконтакте

Facebook

Twitter

Google+

Одноклассники

Похожие записи:

Суммированный учет рабочего времени

приглашаем Вас на семинар

«СУММИРОВАННЫЙ учет рабочего времени. ГИБКИЙ график. СМЕННАЯ работа. Работа сутки/трое. Новое в 2021 году« 

 

в 2021 году				в 2020 году
26 января	24 февраля	25 марта		июля	августа	сентября
22 апреля	24 мая	22 июня		октября	23 ноября	21 декабря

 

Семинар ведет

ПРОГРАММА СЕМИНАРА

1. Продолжительность рабочего времени.

• Нормальная продолжительность рабочего времени.
• Ограничения по продолжительности рабочего времени для отдельных категорий работников: штрафы за несоблюдение режима труда и отдыха. 
• Сокращенная продолжительность рабочего времени. Работники-вредники.
• Неполное рабочее время.
• Ненормированный рабочий день.
• Продолжительность рабочей смены.

2. Способы учета рабочего времени — поденный, понедельный, суммированный учет рабочего времени.

3. Режимы работы, предусмотренные Трудовым кодексом РФ.

• Время работы и время отдыха. Начало и окончание смены. Продолжительность ежедневного и еженедельного отдыха: требования законодательства.
• Скользящие выходные дни. Работа в праздничные дни.
• Многосменная работа.

4. Особенности суммированного учета рабочего времени.

• Переход на суммированный учет рабочего времени: оформление локальных нормативных актов работодателя.
• Учетный период: начало и продолжительность. Ограничения по продолжительности учетного периода, установленные законодательством. 
• Как определить необходимое количество работников?
• Сверхурочная работа: как посчитать переработку?

5. Виды графиков, используемых при суммированном учете рабочего времени: как правильно составить и ознакомить работников.

6. Особенности ведения Табеля учета рабочего времени при разных режимах работы.

7. Оплата труда при суммированном учете рабочего времени.

• Система оплаты труда — сдельная, повременная, бонусная и т. д.
• Что лучше при повременной оплате труда — оклад или часовая тарифной ставка?
• Особенности расчета заработной платы при суммированном учете рабочего времени исходя из оклада, исходя из часовой тарифной ставки.

8. Доплаты и надбавки при суммированном учете рабочего времени.

• Работа в ночное время. Кому полагается доплата и как ее рассчитать?
• Сверхурочная работа и доплата за сверхурочные часы. Расчет доплаты при увольнении работника.
• Работа в праздничные и выходные дни. Доплата или дополнительный выходной день?
• Нерабочие праздничные дни по Указу Президента РФ: как учитывать при суммированном учете
• Оплата междувахтового отдыха при вахтовом методе работы.
• Оплата дней прохождения обязательного медицинского осмотра и диспансеризации, донорских дней, выходных дней по уходу за ребенком инвалидом.

9. Командировки при суммированном учете рабочего времени: невозможное возможно.

10. Отпуска при суммированном учете рабочего времени.

• Ежегодный оплачиваемый отпуск.
• Дополнительный отпуск.
• Учебный отпуск.
• Особенности расчета среднего заработка при суммированном учете рабочего времени.

11. Особенности начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности при суммированном учете рабочего времени.

12. Проверки трудовой инспекцией соблюдения требований по регулированию труда лиц, которым установлен суммированный учет.

• Риск-ориентированный подход при планировании и проведении проверок.
• Ежегодный план проверок, организации с высоким и умеренным риском.
• Опросные листы.
• Перечень типовых нарушений обязательных требований к работодателям.
• Ответственность работодателя за несоблюдение трудового законодательства.

 

Продолжительность семинара — с 10-00 до 16-00.  Перерыв на обед — с 13-00 до 14-00.
Место проведения — г. Москва, Волков пер., д. 4 (ст. м. Краснопресненская)
Стоимость участия в семинаре  — 16 600 руб.  (включает стоимость обеда и кофе-брейка).

Участники семинара получат РАЗДАТОЧНЫЙ МАТЕРИАЛ в электронном виде. 

Каждому участнику семинара выдается СЕРТИФИКАТ о прохождении обучения. 

Если у Вас появились вопросы, Вы можете связаться с нами по телефону: +7 (495) 532-14-15, +7 (985) 182-183-4 Екатерина, Антон

 

Точная настройка управленческих решений с помощью корпоративного учета

Точная настройка управленческих решений с помощью корпоративного учета

Фермеры привыкли ежегодно рассчитывать прибыль для всей своей фермы. Но откуда эта прибыль? Большинство ферм и ранчо производят более одного продукта. Разделив ферму на отдельные производственные линии, можно оценить вклад каждой из них в общую прибыль.

Бухгалтерия предприятия

Различные источники дохода фермерских хозяйств можно разделить на «предприятия» или «центры прибыли».Каждую выращиваемую культуру и каждый вид выращиваемого скота можно рассматривать как отдельное предприятие. Обычно они соответствуют основным товарам, таким как соя, кукуруза, сено, свиньи, говядина или молочные продукты.

Иногда одна культура может быть разделена на несколько предприятий, которые требуют разных методов производства или ориентированы на специальные рынки. Примером может служить разделение производства кукурузы на желтую кукурузу, белую кукурузу, сладкую кукурузу, попкорн и семенную кукурузу. Точно так же животноводческие предприятия можно разделить на производственные фазы.Операция по разведению коров и телят может разделить свои затраты и возврат на фазу разведения (до даты отъема телят) и фазу откорма или откорма. Операция «От опороса до откорма свиней» может анализировать фазы опороса, вынашивания и откорма по отдельности, чтобы определить, какая из них приносит наибольший вклад в общую прибыль. Выращивание ремонтных молочных телок можно анализировать отдельно от дойного стада.

Распределение затрат

Распределение доходов и расходов между предприятиями наиболее удобно, когда финансовые операции впервые вводятся в систему бухгалтерского учета.Если используется ручная книжка, для каждой культуры или вида скота будет отдельный столбец или страница для записи доходов и расходов. Компьютерная система обычно запрашивает кодовый номер, соответствующий соответствующему предприятию, или предоставляет раскрывающийся список предприятий, которые хранитель документации определил заранее. При вводе некоторых чеков может потребоваться подразделение, например чек на счет, включающий гербицид как для кукурузы, так и для сои.

Не все затраты можно удобно отнести к конкретному предприятию.Примерами являются налоги на имущество фермерских хозяйств и взносы по страхованию ответственности, юридические и бухгалтерские сборы, а также регистрация транспортных средств. Все вместе они называются накладными расходами. Они могут быть распределены между предприятиями в конце года либо в той же пропорции, что и все другие расходы, либо в той же пропорции, что и вклад каждого предприятия в валовой доход, либо в соответствии с какой-либо другой логической формулой.

Некоторые виды накладных расходов лучше всего распределять в соответствии с использованием. Например, платежи за топливо, ремонт, амортизацию и аренду техники можно суммировать и разделить на общую площадь возделываемых посевных площадей, чтобы получить стоимость за акр, которая, в свою очередь, умножается на количество акров в каждом сельскохозяйственном предприятии.При более точном распределении учитывались бы часы или дни, в течение которых каждая машина использовалась для каждой культуры, но для этого потребовались бы очень подробные записи. Стоимость выплачиваемой заработной платы и льгот может быть распределена на основе оценки того, сколько времени наемные сотрудники проводят на каждом предприятии.

Внутренние транзакции

Иногда одно предприятие производит товар, который, в свою очередь, используется другим предприятием. Самый распространенный пример — домашние корма. Кукурузу или сено, скармливаемые на ферме, следует оценивать по альтернативной стоимости, то есть по цене, по которой они могли быть проданы, за вычетом транспортных или других сэкономленных маркетинговых затрат.Затем эта стоимость присваивается как доход соответствующему растениеводческому предприятию и как расходы животноводческому предприятию, которое использует корма. На общую прибыль это не повлияет, потому что эти два значения уравновешиваются для всей фермы.

Другой пример внутренней транзакции — это стоимость навоза, производимого животноводством и применяемого для сельскохозяйственных культур. Его можно оценить на основе потенциальной экономии затрат на коммерческое удобрение, которое оно заменяет. Эта стоимость будет обозначена как затраты на урожай и как доход животноводства, а затраты на транспортировку относятся к животноводству.

Когда операции по животноводству разбиты на фазы, стоимость переданного молодняка также должна регистрироваться как внутренняя операция.

Например, стоимость телят, отнятых от груди, будет представлять собой доход для предприятия по разведению коров и затраты для предприятия по откорму. Фактически, одно предприятие «продает» продукт другому предприятию.

Следует использовать реалистичные трансфертные значения, чтобы избежать смещения оценок прибыли в пользу того или иного предприятия.

МВЗ

Крупные фермерские хозяйства могут захотеть отслеживать расходы определенных «центров затрат». Центры затрат предоставляют услуги другим предприятиям в хозяйстве, но сами не приносят дохода. Типичными примерами являются оборудование фермы, комбикормовый завод или ирригационная система. Стоимость часа, акра или тонны предоставляемых услуг можно отслеживать и сравнивать с затратами на получение тех же услуг из внешнего источника, такого как оператор нестандартного оборудования.Затем себестоимость единицы может быть отнесена к каждому МВП в зависимости от соответствующего уровня использования.

Системы бухгалтерского учета

Большинство программ бухгалтерского учета для всей фермы также имеют возможность выполнять базовый анализ предприятия. Следует уделить особое внимание четкому определению предприятий, подлежащих анализу, и составлению плана счетов таким образом, чтобы упростить правильное распределение доходов и расходов. Система бухгалтерского учета также должна позволять совершать внутренние операции между предприятиями.

Компьютер может быстро отсортировать все поступления и расходы, собрать и упорядочить те, которые принадлежат конкретному предприятию, и представить результаты в долларах на акр или некоторую единицу продукции. В некоторых программах также есть процедура автоматического распределения накладных расходов между предприятиями.

Отчетный период

Большинство сельскохозяйственных предприятий используют календарный год в качестве отчетного периода. Однако для бухгалтерского учета на предприятии более логично суммировать затраты и прибыль за соответствующий производственный период.Для конкретной зерновой культуры это может начаться с осеннего внесения удобрений и закончиться окончательной продажей весеннего зерна через 18 месяцев. Затраты и доходы от урожая за один год могут растянуться на три обычных отчетных года. В некоторых системах бухгалтерского учета к коду предприятия добавляется еще одна цифра, указывающая год, например «6» для урожая кукурузы 2016 года. С другой стороны, на предприятии по откорме откормочных свиней каждую группу свиней можно суммировать отдельно, с отчетным периодом продолжительностью от 4 до 5 месяцев.В этом случае на каждую группу следует отнести только часть годовых накладных расходов. Другие предприятия, такие как молочные, имеют непрерывное производство, поэтому можно использовать календарный год или любой другой произвольный период.

Сравнивающие предприятия

Отслеживание доходов и расходов по предприятиям помогает определить реальные источники прибыли в бизнесе и предоставляет фактические данные для расширения или прекращения определенных видов деятельности. Различные сельскохозяйственные предприятия можно сравнивать по полученной прибыли с акра.Однако следует сделать одно предостережение. Анализ предприятия не выявляет и не оценивает какие-либо дополнительные или вредные взаимодействия между предприятиями.

Например, кукуруза может оказаться более прибыльной, чем бобовые культуры, такие как соя или люцерна. Однако непрерывное выращивание кукурузы на самом деле может быть менее прибыльным, чем севооборот с другими культурами, которые вносят азот в почву, разрушают циклы вредителей или распределяют пиковые нагрузки. Если присутствие одного предприятия существенно влияет на производительность другого, необходимо использовать подход целого хозяйства, при котором сравниваются различные севообороты или даже планы всего хозяйства.

Предприятия с добавленной стоимостью

Некоторые виды деятельности предназначены для увеличения чистой прибыли, получаемой от товара после завершения его производственного цикла. Они известны как предприятия с добавленной стоимостью. Примеры включают переработку молока, фруктов или овощей в пищевые продукты; сортировка и упаковка продукции по размеру или качеству; и продажа домашнего скота как переработанного мяса. Однако большинство процессов, повышающих ценность продуктов, также увеличивают затраты. Деятельность, направленная на добавление стоимости, может быть проанализирована как отдельное предприятие.Цена, по которой продукт мог быть продан без дальнейшего улучшения, может быть использован для передачи его предприятию с добавленной стоимостью. В конце концов, анализ предприятия скажет менеджеру, достаточна ли добавленная стоимость продукта для оплаты всех понесенных дополнительных затрат.

Маркетинг также можно рассматривать как предприятие с добавленной стоимостью. Анализ зернового предприятия может быть завершен при уборке урожая, после чего продукт будет оценен по цене на момент сбора урожая, а затем передан сбытовому предприятию.Такие элементы, как брокерские сборы, премии за опционы, расходы на хранение, транспортировку и дополнительные расходы на сушку, могут быть отнесены на счет маркетингового предприятия. Окончательная цена продажи, включая любую прибыль от хеджирования или опционов на покупку, составляет доход от маркетинга. Чистый доход от маркетинга показывает, добавил ли менеджер добавленную стоимость к продукту с его или ее маркетинговыми навыками, или ему было бы лучше просто продать урожай во время сбора урожая.

Сравнение земельных участков

Некоторые производители сельскохозяйственных культур арендуют землю у нескольких владельцев по разным арендным ставкам или по разным типам договоров аренды.Некоторые из этих арендованных ферм могут быть более производительными, чем другие. Полезно сравнивать рентабельность различных земельных участков, особенно если их аренда может продлеваться или прекращаться ежегодно. Каждую ферму можно рассматривать как отдельный центр прибыли. Применяются те же правила, которые обсуждались ранее для распределения затрат. Если позволяют записи, стоимость вводимых ресурсов может быть скорректирована для каждой фермы, например, когда одни единицы требуют более высоких норм внесения удобрений, чем другие. В других случаях общие затраты на определенные ресурсы могут быть просто усреднены по всем посевным площадям.Однако очень важно, чтобы количество продукции, собранного с каждой фермы, регистрировалось точно, чтобы справедливо оценить и сравнить рентабельность каждой фермы.

Наконец, средняя прибыль на акр для каждой единицы земли может быть найдена на основе дохода, расходов и количества акров каждой культуры, выращенной на этой единице. Фермы, которые постоянно демонстрируют чистый убыток или, по крайней мере, не производят достаточного дохода для оплаты всех переменных затрат плюс земельная рента, должны быть исключены из земельной базы.Некоторые арендаторы ежегодно ранжируют все свои арендованные фермы по рентабельности и пытаются заменить наименее прибыльные земельные участки. Сводку затрат и доходов также можно использовать для оценки разумной арендной ставки для каждой фермы.

Сводка

Корпоративный учет имеет множество применений. Это требует дополнительных усилий, но предоставляемая информация того стоит. Этот год может быть хорошим временем для капитального ремонта системы бухгалтерского учета оператора, чтобы выяснить, какие предприятия работают хорошо, а какие — нет.

Уильям Эдвардс, экономист на пенсии. Вопросов?

Определение и пример учета денежных средств

Что такое кассовый учет?

Кассовый учет — это метод учета, при котором платежные квитанции регистрируются в том периоде, в котором они были получены, а расходы — в том периоде, в котором они фактически выплачиваются. Другими словами, доходы и расходы отражаются при получении и выплате денежных средств соответственно.

Кассовый учет еще называют кассовым; и может быть противопоставлен учету по методу начисления, который признает доход в момент получения дохода и учитывает расходы при возникновении обязательств независимо от того, когда фактически получены или уплачены денежные средства.

Ключевые выводы

• Кассовый учет прост и понятен. Транзакции регистрируются только тогда, когда деньги поступают на счет или выходят из него.
• Кассовый учет не работает так же хорошо для крупных компаний или компаний с большими запасами, потому что он может скрыть истинное финансовое положение.
• Альтернативой кассовому учету является учет по методу начисления, при котором операции регистрируются по мере получения доходов и возникновения расходов, независимо от обмена наличными.

Понимание кассового учета

Кассовый учет — это одна из двух форм бухгалтерского учета. Другой — учет по методу начисления, когда доходы и расходы учитываются по мере их возникновения. Малые предприятия часто используют кассовый учет, потому что он проще и понятнее, а также дает четкое представление о том, сколько денег у предприятия на самом деле. Однако корпорации обязаны использовать учет по методу начисления в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP).

Когда транзакции регистрируются на кассовой основе, они влияют на бухгалтерские книги компании с задержкой с момента завершения транзакции. В результате кассовый учет в краткосрочной перспективе зачастую менее точен, чем учет по методу начисления.

Большинству малых предприятий разрешается выбирать между кассовым методом и методом начисления, но IRS требует, чтобы предприятия с годовой валовой выручкой более 25 миллионов долларов использовали метод начисления. Кроме того, Закон о налоговой реформе 1986 года запрещает использование наличных средств. метод бухгалтерского учета, используемый для корпораций C, налоговых убежищ, определенных типов трастов и партнерств, у которых есть партнеры C Corporation.Обратите внимание, что компании должны использовать тот же метод учета для налоговой отчетности, что и для собственной внутренней бухгалтерской отчетности.

Пример кассового учета

При использовании метода учета наличными, скажем, компания A получает 10 000 долларов от продажи 10 компьютеров, проданных компании B 2 ноября, и регистрирует продажу как произошедшую 2 ноября. Тот факт, что компания B фактически разместила заказ на компьютеры обратно 5 октября считается несущественным, потому что они не были оплачены до тех пор, пока они не были физически доставлены 2 ноября.

Напротив, при учете по методу начисления компания А отразила бы продажу на 10 000 долларов 5 октября, даже если денежные средства еще не перешли из рук в руки.

Аналогичным образом, при кассовом учете компании регистрируют расходы, когда они фактически их оплачивают, а не когда они их несут. Если компания C нанимает компанию D для борьбы с вредителями 15 января, но не оплачивает счет за услугу, выполненную до 15 февраля, расходы не будут признаны до 15 февраля в кассовом учете.Однако при учете по методу начисления расходы будут отражены в бухгалтерских книгах 15 января, когда он был начат.

Ограничения кассового учета

Основным недостатком кассового учета является то, что он может не дать точной картины обязательств, которые были понесены (то есть начислены), но еще не оплачены, так что бизнес может выглядеть лучше, чем он есть на самом деле. С другой стороны, кассовый учет также означает, что бизнес, который только что выполнил большую работу, за которую ожидает оплаты, может показаться менее успешным, чем он есть на самом деле, потому что он израсходовал материалы и труд для работы, но еще не собрал оплата.Следовательно, кассовый учет может как завышать, так и занижать состояние бизнеса, если сборы или платежи оказываются особенно высокими или низкими в один период по сравнению с другим.

Также существуют некоторые потенциально негативные налоговые последствия для предприятий, применяющих метод учета по кассовому методу. Как правило, предприятия могут вычитать только те расходы, которые признаны в текущем налоговом году. Если компания несет расходы в декабре 2019 года, но не производит платежи в счет расходов до января 2020 года, она не сможет требовать вычета за финансовый год, закончившийся в 2019 году, что может существенно повлиять на чистую прибыль бизнеса.Аналогичным образом, компании, которая получит платеж от клиента в 2020 году за услуги, оказанные в 2019 году, будет разрешено включать выручку только в свою финансовую отчетность за 2020 год.

Понимание отчета о прибылях и убытках | Безграничный учет

Выручка

Доход относится к механизму поступления дохода в компанию.

Цели обучения

Объясните, как компания генерирует и регистрирует доход

Основные выводы

Ключевые моменты

• Расходы должны соответствовать выручке.Расходы отражаются в том периоде времени, в котором они были понесены, то есть периоде времени, в течение которого расходы используются для получения дохода.
• Счета доходов отражают доходы, полученные от обычных операций бизнеса. Заработанные сборы и продажи являются примерами счетов доходов.
• Счета доходов имеют нормальный кредитовый баланс.

Ключевые термины

• Признание выручки : Доход не должен регистрироваться до тех пор, пока процесс получения дохода не будет почти завершен и пока не будет неопределенности относительно того, произойдет ли взыскание платежа.
• Принцип признания выручки : доход признается, когда он реализован или может быть реализован, и получен (обычно при передаче товаров или оказании услуг), независимо от того, когда были получены денежные средства
• расходы на доходы : текущие затраты на управление продуктом, бизнесом или системой
• доход : В бухгалтерском учете предприятий и финансов США термин «доход» также является синонимом дохода; однако многие люди используют его как сокращение для чистой прибыли, то есть суммы денег, которую компания зарабатывает после покрытия всех своих затрат.

Выручка

Простой кассовый аппарат : Кассовые аппараты — это точка, в которой компании получают доход.

Выручка относится к получению денежной стоимости от продажи товаров или услуг и других видов деятельности, приносящей доход. Выручка регистрируется для целей бухгалтерского учета, когда она получена организацией, что обычно предполагает обмен стоимостью между двумя или более сторонами в сделке между независимыми сторонами.

В бухгалтерском учете предприятий и финансов США термин «доход» также является синонимом выручки; однако многие люди используют его как сокращение для чистой прибыли, то есть суммы денег, которую компания зарабатывает после покрытия всех своих затрат (что не то же самое, что и выручка).

Счета доходов

Счета доходов отражают доходы, полученные от обычных операций бизнеса. Заработанные сборы и продажи являются примерами счетов доходов. Счета доходов имеют нормальный кредитовый баланс. Счета общих доходов — это операционная выручка, дивиденды, проценты и прибыль.

Принцип признания доходов

Выручка не должна регистрироваться до тех пор, пока процесс получения прибыли не будет почти завершен и пока нет уверенности в том, произойдет ли взыскание платежа.Это означает, что доход регистрируется, когда он получен или когда работа завершена.

Принцип соответствия

Расходы должны соответствовать выручке. Расходы отражаются в том периоде времени, в котором они были понесены, то есть периоде времени, в течение которого расходы используются для получения дохода. Это означает, что вы можете оплатить расходы за несколько месяцев до того, как они будут фактически учтены, поскольку расходы совпадают с периодом получения дохода.

Важно понимать, что доходы и расходы не всегда совпадают с притоком и оттоком денежных средств.Для данного оттока денежных средств расход может быть признан в периоде до выплаты, в том же периоде или в более позднем периоде. То же самое относится к выручке и входящим денежным потокам. Это то, что делает бухгалтерский учет очень гибким и в то же время делает возможным манипулирование чистой прибылью. Принципы бухгалтерского учета содержат указания и правила относительно того, когда следует признавать выручку и расходы.

Себестоимость проданной продукции и валовая прибыль

Валовая прибыль или прибыль от продаж — это разница между выручкой и затратами на производство продукта или предоставление услуги.

Цели обучения

Объясните разницу между себестоимостью проданных товаров и валовой прибылью

Основные выводы

Ключевые моменты

• Когда товары покупаются или производятся, затраты, связанные с такими товарами, капитализируются как часть запасов (или запасов) товаров. Эти затраты рассматриваются как расходы в течение периода, в котором предприятие признает доход от продажи товаров.
• Затраты включают все затраты на приобретение, затраты на переработку и другие затраты, понесенные при доставке запасов на их текущее местонахождение и в их текущее состояние.Стоимость товаров, производимых предприятием, включает материалы, труд и накладные расходы.
• Затраты на те товары, которые еще не проданы, откладываются как затраты на запасы до тех пор, пока запасы не будут проданы или уменьшены в стоимости.

Ключевые термины

• чистая прибыль : Валовая прибыль за вычетом операционных расходов и налогов.
• валовая прибыль : разница между выручкой и затратами на производство продукта или предоставление услуги до вычета накладных расходов, заработной платы, налогов и процентных выплат
• Стоимость проданных товаров : относится к затратам на товарно-материальные запасы товаров, проданных бизнесом в течение определенного периода (иногда сокращенно COGS).

Себестоимость проданной продукции и валовая прибыль

Стоимость хорошо проданных товаров и валовая прибыль : Валовая прибыль = Чистые продажи — Себестоимость проданных товаров

В бухгалтерском учете валовая прибыль или прибыль от продаж — это разница между выручкой и затратами на производство продукта или предоставление услуги до вычета накладных расходов, заработной платы, налогов и выплат по процентам. Обратите внимание, что это отличается от операционной прибыли (прибыли до вычета процентов и налогов).

Различные вычеты, ведущие из чистой выручки к чистой прибыли, следующие:

Чистые продажи = Валовые продажи — (Скидки для клиентов, возврат, надбавки)

Валовая прибыль = Чистые продажи — Себестоимость проданной продукции

Операционная прибыль = Валовая прибыль — Итого операционные расходы

Чистая прибыль (или Чистая прибыль) = Операционная прибыль — налоги — проценты

Себестоимость проданных товаров относится к затратам на товарно-материальные запасы товаров, проданных предприятием в течение определенного периода.Затраты связаны с конкретными товарами с использованием одной из нескольких формул, включая конкретную идентификацию, первый пришел — первый ушел (FIFO) или среднюю стоимость. Затраты включают все затраты на покупку, затраты на переработку и другие затраты, понесенные при доставке запасов на их текущее местонахождение и в их текущее состояние. Стоимость товаров, производимых предприятием, включает материалы, труд и накладные расходы. Затраты на эти еще не проданные товары откладываются как затраты на товарно-материальные запасы до тех пор, пока товарные запасы не будут проданы или уменьшены в стоимости.

Многие предприятия продают купленные или произведенные товары. Когда товары покупаются или производятся, затраты, связанные с такими товарами, капитализируются как часть запасов (или запасов) товаров. Эти затраты рассматриваются как расходы в течение периода, в котором предприятие признает доход от продажи товаров.

Операционные расходы, неоперационные расходы и чистая прибыль

Операционные и внереализационные расходы вычитаются из выручки до получения чистой прибыли.

Цели обучения

Объясните разницу между операционными и внереализационными расходами

Основные выводы

Ключевые моменты

• Операционные расходы — это повседневные расходы, такие как продажи и администрирование; деньги, которые бизнес тратит на то, чтобы превратить запасы в пропускную способность.
• Капитальные затраты или внереализационные расходы — это затраты на разработку или поставку нерасходуемых частей для продукта или системы.
• Отчет о прибылях и убытках используется для оценки прибыльности путем вычета расходов из выручки. Когда чистая прибыль положительна, это называется прибылью. Когда отрицательный, это потеря.

Ключевые термины

• Операционные расходы : Любые расходы, понесенные при ведении бизнеса, такие как продажи и администрирование, в отличие от производства.
• капитальные затраты : средства, потраченные компанией на приобретение или модернизацию долгосрочного актива
• чистая прибыль : Валовая прибыль за вычетом операционных расходов и налогов.
• чистый убыток : когда выручка меньше расходов

Операционные и внереализационные расходы

Отчет о прибылях и убытках : Операционные расходы, внереализационные расходы и чистая прибыль являются тремя ключевыми областями отчета о прибылях и убытках.

Операционные расходы — это текущие затраты на эксплуатацию продукта, бизнеса или системы. Их противоположностью являются капитальные затраты или внереализационные расходы, которые представляют собой затраты на разработку или поставку нерасходуемых частей для продукта или системы.

Например, покупка копировального аппарата — это капитальные затраты. Затраты на бумагу, тонер, электроэнергию и техническое обслуживание представляют собой операционные расходы. В бизнесе операционные расходы — это повседневные расходы, такие как продажи и администрирование. Короче говоря, это деньги, которые бизнес тратит на то, чтобы превратить запасы в пропускную способность. Для более крупных предприятий операции могут также включать в себя расходы на рабочих и помещения, такие как аренда и коммунальные услуги.

В отчете о прибылях и убытках операционные расходы включают:

• бухгалтерские расходы
• лицензионные сборы
• техническое обслуживание и ремонт, такие как уборка снега, вывоз мусора, уборка, борьба с вредителями и уход за газонами
• реклама
• конторские расходы и принадлежности
• судебные издержки адвоката
• ЖКХ
• страхование
• налоги на имущество
• командировочные и транспортные расходы
• лизинговых комиссий
• заработная плата и заработная плата
• сырье

Все остальное является фиксированной стоимостью, включая оплату труда.В сфере недвижимости операционные расходы включают затраты, связанные с эксплуатацией и обслуживанием приносящей доход собственности, включая плату за управление недвижимостью, налоги на недвижимость, страхование и коммунальные услуги. Внеоперационные расходы включают выплаты по кредитам, амортизацию и налог на прибыль.

Чистая прибыль

Отчет о прибылях и убытках используется для оценки рентабельности путем вычета расходов из выручки. Когда чистая прибыль положительна, это называется прибылью. Когда отрицательный, это потеря. Чистая прибыль увеличивается, когда активы увеличиваются по сравнению с обязательствами.В то же время другие активы могут снизиться в стоимости, а обязательства могут увеличиться.

Форматы отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках обычно составляется в двух форматах: многоэтапном и одноэтапном.

Цели обучения

Обобщите разницу между одношаговым и многоэтапным отчетом о прибылях и убытках

Основные выводы

Ключевые моменты

• В отчете о прибылях и убытках описываются выручка и расходы компании, а также итоговая чистая прибыль или убыток за период времени из-за приносящей доход деятельности.
• В многоэтапном формате выручка часто представляется очень подробно, стоимость проданных товаров вычитается, чтобы показать валовую прибыль, операционные расходы отделены от других расходов, а операционные доходы отделены от прочих доходов.
• В пошаговом формате все расходы объединяются в один раздел, включая стоимость проданных товаров.

Ключевые термины

• Многоступенчатый : доходы подробно описаны, стоимость проданных товаров вычтена, чтобы показать валовую прибыль, операционные расходы отделены от других расходов, а операционные доходы отделены от прочих доходов.
• Single-Step : Все расходы объединены в одном разделе, включая стоимость проданных товаров.

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках : Отчет о прибылях и убытках обычно бывает двух форматов

Отчет о прибылях и убытках также может называться отчетом о прибылях и убытках (P&L), отчетом о доходах, отчетом о финансовых результатах, отчетом о прибылях и убытках, операционным отчетом или отчетом о прибылях и убытках. Финансовый отчет компании показывает, как выручка, деньги, полученные от продажи продуктов и услуг до вычета расходов, преобразуются в чистую прибыль, результат после учета всех доходов и расходов, также известный как чистая прибыль.Он отображает выручку, признанную за определенный период, а также затраты и расходы, относящиеся к этой выручке, включая списание и налоги. Цель отчета о прибылях и убытках — показать менеджерам и инвесторам, заработала или потеряла компания деньги за отчетный период.

Отчет о прибылях и убытках обычно составляется в двух форматах: многоэтапном и одноэтапном. В многоэтапном формате выручка часто представляется очень подробно, стоимость проданных товаров вычитается, чтобы показать валовую прибыль, операционные расходы отделены от других расходов, а операционные доходы отделены от прочих доходов.В пошаговом формате все расходы объединяются в один раздел, включая стоимость проданных товаров.

Отчет о прибылях и убытках используется для оценки прибыльности, поскольку расходы за период вычитаются из доходов. Когда чистая прибыль положительна, это называется прибылью. Когда отрицательный, это потеря. Чистая прибыль увеличивается, когда активы увеличиваются по сравнению с обязательствами. В то же время другие активы могут снизиться в стоимости, а обязательства могут увеличиться. Таким образом, баланс имеет прямое отношение к отчету о прибылях и убытках.

Однако информация в отчете о прибылях и убытках имеет несколько ограничений: статьи, которые могут иметь значение, но не могут быть надежно оценены, часто не включаются. Некоторые цифры зависят от используемых методов учета. В то время как другие цифры зависят от суждений и оценок.

15.3 Вычислить и распределить долю партнеров в доходах и убытках — Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Партнерство по ландшафтному дизайну работает хорошо, благодаря чему увеличилось количество выполняемых работ, а также увеличились доходы товарищества.В конце года партнеры встречаются, чтобы обсудить доходы и расходы. Как только это будет сделано, им необходимо распределить прибыль или убыток в соответствии с их соглашением.

Распределение доходов и убытков

Как и индивидуальные предприниматели, партнерства делают четыре записи, чтобы закрыть бухгалтерские книги в конце года. Заявки на партнерство:

1. Дебетовать каждый счет доходов и кредитовать счет раздела доходов для общей выручки.
2. Кредитовать каждый счет расходов и дебетовать счет раздела доходов на общую сумму расходов.
3. Если товарищество имело доход, дебетуйте раздел доходов для его баланса и кредитуйте счет движения капитала каждого партнера на основе его или ее доли дохода. Если товарищество понесло убыток, кредитуйте раздел доходов и дебетуйте счет капитала каждого партнера, исходя из его или ее доли убытков.
4. Кредитовать счет заимствования каждого партнера и дебетовать счет движения капитала каждого партнера для остатка на счете заимствования того же партнера.

Первые две записи такие же, как для собственности.Счета доходов и расходов являются временными. Последние две записи различаются, потому что существует более одного счета капитала и более одного счета для рисования. Счета операций с капиталом — это счета капитала каждого партнера, которые отслеживают все действия, такие как участие в прибылях, сокращения из-за распределения и вклады партнеров в партнерство. Счета операций с капиталом являются постоянными, в то время как счета-фактуры должны обнуляться для каждого отчетного периода.

К 31 декабря в конце первого года товарищество получило чистую прибыль в размере 50 000 долларов.Поскольку Дейл и Сиара договорились о разделении своего партнерского соглашения 50:50, каждый партнер зафиксирует увеличение своих капитальных счетов на 25 000 долларов. В журнале регистрируются записи для распределения чистой прибыли на конец года по счетам капитала партнеров.

Распределение доходов

Не каждое товарищество равномерно распределяет прибыль и убытки. Как вы узнали, в соглашении о партнерстве должно быть указано, как партнеры будут разделять чистую прибыль и чистые убытки. Партнерство должно найти справедливую методологию, которая будет справедливо отражать услуги и финансовые обязательства каждого партнера перед партнерством.Ниже приведены примеры типичных способов распределения дохода:

1. Фиксированный коэффициент, при котором доход распределяется одинаково каждый период. Соотношение может быть выражено в процентах (80% и 20%), пропорции (7: 3) или дроби (1/4, 3/4).
2. Коэффициент, основанный на остатках капитала на начало года, остатках капитала на конец года или на среднем остатке капитала в течение года.
3. Партнеры могут получать гарантированную зарплату, а оставшаяся прибыль или убыток распределяются по фиксированной пропорции.
4. Доход может быть распределен на основе доли процентов на счете операций с капиталом. Если один партнер имеет счет движения капитала, равный 75% капитала, этот партнер будет получать 75% дохода.
5. Некоторая комбинация всех или некоторых из вышеперечисленных методов.

Фиксированное соотношение — самый простой подход, потому что он самый простой. В качестве примера предположим, что Джефферс и Сингх — партнеры. Каждый вложил одинаковую сумму капитала. Однако Джефферс работает в партнерстве полный рабочий день, а Сингх — неполный рабочий день.В результате партнеры соглашаются на фиксированное соотношение 0,75: 0,25 для распределения чистой прибыли.

Выбор коэффициента на основе остатков капитала может быть наиболее логичным основанием, когда капитальные вложения являются наиболее важным фактором для партнерства. Эти типы соотношений также подходят, когда партнеры нанимают менеджеров для управления партнерством вместо них и не принимают активного участия в повседневных операциях. Последние три подхода в списке распознают различия между партнерами, основанные на таких факторах, как время, потраченное на бизнес или вложенные в него средства.

Заработная плата и проценты, выплачиваемые партнерам, считаются расходами партнерства и поэтому вычитаются до распределения дохода. Партнеры не считаются сотрудниками или кредиторами партнерства, но эти операции влияют на их счета капитала и чистую прибыль партнерства.

Давайте вернемся к партнерству с Дейлом и Сиарой, чтобы увидеть, как доход и зарплата могут повлиять на разделение чистого дохода (рис. 15.3). Acorn Lawn & Hardscapes сообщает о чистой прибыли в размере 68 000 долларов.В соглашении о партнерстве определен коэффициент распределения доходов, который предусматривает заработную плату в размере 15 000 долларов Дейлу и 10 000 долларов Сиаре. Они будут распределять чистую прибыль в соотношении 50:50. Расчет распределения доходов между партнерами выглядит следующим образом:

Рисунок 15.3 Распределение доходов для Acorn Lawn & Hardscapes. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Теперь рассмотрим тот же сценарий для Acorn Lawn & Hardscapes, но вместо чистой прибыли они получают чистый убыток в размере 32 000 долларов.Зарплаты Дейла и Сиары остались прежними. Кроме того, процесс распределения для распределения убытка аналогичен процессу распределения для распределения прибыли, как показано выше. Партнеры разделят чистый убыток в соотношении 50:50. Расчет распределения убытков между партнерами показан на Рисунке 15.4

Рисунок 15.4 Распределение потерь для Acorn Lawn & Hardscapes. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Практические концепции

Спайделл и Диас: партнерство

В течение нескольких лет Тео Спиделл управлял консалтинговой компанией в качестве индивидуального предпринимателя.1 января 2017 года он заключил партнерство с Хуанитой Диас под названием Insect Management.

Факты таковы:

• Spidell должен был передать денежные средства, дебиторскую задолженность, мебель и оборудование, а также все обязательства индивидуального предпринимателя в обмен на 60% капитала партнерства.
• Справедливая рыночная стоимость в соответствующих счетах ИП на конец рабочего дня 31 декабря 2016 г. показана на Рисунке 15.5.

Рисунок 15.5 Справедливые рыночные ценности индивидуального предпринимателя. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

• В обмен на 40% партнерства Диас инвестирует 130 667 долларов наличными.
• Каждому партнеру будет выплачиваться зарплата — Спиделл 3000 долларов в месяц и Диас 2000 долларов в месяц.
• Чистая прибыль товарищества за 2016 год составила 300 000 долларов США. Соглашение о партнерстве диктует коэффициент распределения доходов.
• Предположим, что все распределения составляют 60% Spidell и 40% Diaz.

Запишите следующие операции как записи в журнале партнерства.

1. Получение активов и обязательств от Spidell
2. Вложение наличных денег Диазом
3. Распределение прибыли или убытков, включая надбавки к заработной плате и конечное сальдо на счете раздела доходов

Подумайте через

Разделение прибылей и убытков в партнерстве

Майкл Вингра управляет очень успешной парикмахерской последние 7 лет.Это почти слишком успешно, потому что у Майкла нет свободного времени. Один из его лучших клиентов, Джесси Тайри, хотел бы принять участие, и они уже несколько раз говорили о создании партнерства. Они попросили вас дать некоторые рекомендации о том, как разделить прибыль и убытки.

Майкл планирует внести средства из своего салона, которые были оценены в 500 000 долларов.

Джесси вложит 300 000 долларов наличными. Майкл будет работать в салоне полный рабочий день, а Джесси — неполный рабочий день.Предположим, салон получит прибыль в размере 120 000 долларов.

Инструкции:

1. Какое разделение прибыли вы бы порекомендовали Майклу и Джесси?
2. Используя вашу рекомендацию, составьте график распределения чистого дохода.

Обзор счетов доходов / расходов / расходов — Аудитор штата Вашингтон

3,1 Принципы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

3.1.1 Типы фондов и принципы бухгалтерского учета

---

3.1.1.10 Следующие принципы бухгалтерского учета и финансовой отчетности основаны на принципах, изложенных в Кодификации Правительственного совета по стандартам бухгалтерского учета (GASB) . Руководство BARS позволяет вести бухгалтерский учет и финансовую отчетность, которая соответствует этим принципам во всех отношениях, и требует, чтобы муниципалитеты по GAAP вели учет и отчетность в соответствии с этими принципами, за исключением того, что требуемый годовой отчет не такой обширный, как всеобъемлющий годовой финансовый отчет (CAFR).

К началу

3.1.1.20 Возможности учета и отчетности

Государственная система бухгалтерского учета должна обеспечивать как: (a) возможность достоверного и полного раскрытия информации о средствах и деятельности правительства в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета; и (b) для определения и демонстрации соблюдения связанных с финансами юридических и договорных положений.

К началу

3.1.1.30 Системы учета фондов

Государственная система бухгалтерского учета должна быть организована и функционировать на фондовой основе. Фонд определяется как финансовая и бухгалтерская организация с самобалансирующимся набором счетов, на которых регистрируются денежные средства и другие финансовые ресурсы вместе со всеми соответствующими обязательствами и остаточным капиталом или остатками, а также изменения в них, которые разделены для целей ведения конкретных операций. деятельность или достижение определенных целей в соответствии со специальными правилами, ограничениями или ограничениями.Финансовая отчетность фонда должна использоваться для предоставления подробной информации о первичном правительстве, включая его смешанные компоненты. Основное внимание в финансовой отчетности государственных и собственных фондов уделяется основным фондам.

К началу

3.1.1.40 Виды фондов

В финансовой отчетности фонда правительства должны сообщать о государственных, собственных и фидуциарных фондах в той степени, в которой их деятельность соответствует критериям использования этих средств.

Ниже представлена ​​система классификации всех фондов, используемых местными органами власти, и присвоения кодовых номеров для идентификации каждого типа фондов. Используется трехзначный код: первая цифра идентифицирует тип фонда, а следующие две цифры будут присвоены государственным органом для идентификации каждого конкретного фонда.

К началу

Государственные фонды

Код 000 — Общий фонд (текущие расходы) — следует использовать для учета и отчетности обо всех финансовых ресурсах, которые не учтены и не отражены в другом фонде.

Хотя местное правительство должно указывать только один общий фонд в своих внешних финансовых отчетах, правительство может иметь несколько общих подфондов для своих внутренних управленческих целей. Эти управленческие субфонды должны быть объединены в один общий фонд внешней финансовой отчетности.

К началу

Код 100 — Специальные фонды доходов — следует использовать для учета и отчетности о поступлениях от конкретных источников доходов, которые ограничены или связаны с расходами для конкретных целей, отличных от обслуживания долга или капитальных проектов. Ограничение доходов — это ресурсы, ограниченные извне кредиторами, грантодателями, вкладчиками или законами или постановлениями других правительств или ограниченные законом посредством конституционных положений или разрешающего законодательства (аналогично ограниченному компоненту чистой позиции, используемому в общегосударственной отчетности). Подтвержденные доходы — это ресурсы с ограничениями, установленными на самом высоком уровне правительства, и где ограничения могут быть сняты только аналогичным действием того же самого руководящего органа.Выручка не включает другие источники финансирования (долгосрочная задолженность, трансферты и т. Д.).

Термин «Поступления от конкретных источников дохода» устанавливает, что один или несколько конкретных ограниченных или утвержденных доходов должны быть основой для специального фонда доходов. Ожидается, что они по-прежнему будут составлять существенную часть притока, отраженного в фонде. Хотя в Положении 54 GASB не указан числовой диапазон для существенной части притока, было рекомендовано, чтобы не менее 20 процентов было разумным пределом для отчетности по специальному фонду доходов.Местным органам власти необходимо учитывать в своем анализе такие факторы, как история ресурсов в прошлом, ожидания в отношении будущих ресурсов и необычные притоки в текущем году, такие как поступления заемных средств.

Они могут использовать приведенный ниже расчет, чтобы определить, соответствует ли деятельность критериям для отчетности в качестве специального фонда доходов.

Другие ресурсы (инвестиционные доходы и переводы из других фондов и т. Д.) Также могут быть отражены в фонде, если эти ресурсы ограничены, выделены или предназначены для конкретной цели фонда.

Правительствам следует прекратить отчетность по специальному фонду доходов и вместо этого сообщать об оставшихся ресурсах фонда в общем фонде, если правительство больше не ожидает, что значительная часть притока будет поступать из ограниченных или гарантированных источников доходов.

Отчет требует, чтобы вся выручка признавалась в специальном фонде доходов. Если ресурсы первоначально поступают в другой фонд, например общий фонд, а затем переводятся в специальный фонд доходов, они не должны признаваться в качестве доходов в фонде, который их изначально получил.Они должны признаваться доходом в специальном фонде доходов, из которого они будут расходоваться. Таким образом, органы местного самоуправления могут либо получать ресурсы непосредственно в специальный фонд доходов, либо учитывать эти ресурсы как депозиты агентства в принимающем фонде и, после их перевода, признавать их в качестве доходов в специальный фонд доходов.

Фонды специальных доходов не должны использоваться для учета ресурсов, находящихся в доверительном управлении физических лиц, частных организаций или других правительств.

Общий фонд смешанной компонентной единицы следует указывать как специальный фонд доходов.

Государственный устав содержит множество требований о специальных фондах для учета различных видов деятельности. Требуемые по закону средства не всегда соответствуют стандартам внешней отчетности GAAP. Таким образом, хотя органы местного самоуправления обязаны соблюдать требования законодательства, им придется внести некоторые изменения в структуру своих фондов для внешней финансовой отчетности.

К началу

Код 200 — Фонды обслуживания долга — следует использовать для учета и отчетности о финансовых ресурсах, которые ограничены, выделены или отнесены на расходы по основной сумме и процентам.Фонды обслуживания долга следует использовать для отчетности о ресурсах, если это предусмотрено законом. Финансовые ресурсы, которые накапливаются для погашения основной суммы долга и процентов в будущие годы, также должны отражаться в фондах обслуживания долга. Операции по обслуживанию долга для специальной оценки, по которой государство не обязано ни в каком случае, должны быть отражены в агентском фонде. Кроме того, если правительство уполномочено или обязано создать и поддерживать специальный фонд оценочных облигаций, гарантию или фонд погашения, в Положении 6 GASB требуется использовать для этой цели фонд обслуживания долга.

Примечание: Фонды обслуживания долга не должны использоваться в собственных фондах (400 и 500). Используйте фонды предприятия (400) или внутреннюю службу (500) для выплаты долгов, связанных с коммунальными услугами и другими видами деятельности.

К началу

Код 300 — Фонды капитальных проектов — следует использовать для учета и отчетности о финансовых ресурсах, которые ограничены, выделены или отнесены на расходы по капитальным затратам, включая приобретение или строительство капитальных объектов или других капитальных активов.Капитальные затраты, финансируемые из поступлений по облигациям с общими обязательствами, должны учитываться через фонд капитальных проектов. Фонды капитальных проектов не включают те виды оттока капитала, которые финансируются за счет собственных средств или активов, которые будут переданы в доверительное управление физическим лицам, частным организациям или другим правительствам (целевые фонды частного назначения).

Примечание: Средства капитального проекта не должны использоваться в собственных фондах (400 и 500). Используйте фонды предприятия (400) или внутреннюю службу (500) для капитальных выплат, связанных с коммунальными услугами и другими видами деятельности.

К началу

Код 700 — Постоянные фонды — следует использовать для учета и отчетности о ресурсах, которые ограничены до такой степени, что только прибыль, но не основная сумма, может использоваться для целей, поддерживающих программы правительства, представляющего отчетность, то есть для выгода государства или его граждан (общественная цель). Постоянные фонды не включают целевые фонды частного назначения, которые учитывают ресурсы, находящиеся в доверительном управлении физических лиц, частных организаций или других правительств.

К началу

Собственные средства

Код 400 — Корпоративные фонды — может использоваться для сообщения о любой деятельности, за которую внешним пользователям взимается плата за товары или услуги. Фонды предприятия составляют , необходимые для любой деятельности, основные источники доходов которой соответствуют любому из следующих критериев:

• Задолженность, обеспеченная исключительно залогом чистых доходов от комиссий и сборов.
• Требование закона о возмещении затрат. Фонд предприятия должен использоваться, если затраты на предоставление услуг для деятельности, включая капитальные затраты (такие как амортизация или обслуживание долга), должны быть возмещены по закону за счет сборов или сборов.
• Политическое решение о возмещении затрат. Необходимо использовать фонд предприятия, если политика правительства заключается в установлении платы за деятельность или сборов, предназначенных для возмещения затрат, включая капитальные затраты (такие как амортизация или обслуживание долга).

Эти критерии должны применяться в контексте основного источника дохода деятельности .

Термин деятельность обычно относится к программам и услугам. Этот термин не является синонимом фонда . Как практическое следствие, если деятельность, представленная как отдельный фонд, соответствует любому из трех критериев, это должен быть фонд предприятия. Кроме того, если фонд «множественной деятельности» (например, общий фонд) включает значительную деятельность, основной источник доходов которой соответствует любому из этих трех критериев, деятельность должна быть реклассифицирована как фонд предприятия.

Определение основного источника дохода от деятельности является вопросом профессионального суждения. Хорошим показателем значимости деятельности может быть сравнение объявленных доходов или сборов и сборов с общими доходами. Например, возьмем окружное аудиторское управление, которое взимает плату за предоставление услуги по начислению заработной платы различным налоговым округам. Даже если плата предназначена для покрытия стоимости услуги, функция окружного аудитора в целом в первую очередь поддерживается за счет налоговых долларов из общего фонда.В этом случае было бы допустимо оставить деятельность полностью в рамках общего фонда.

Поиск подходящего типа фонда требует тщательного анализа, поскольку не всегда есть четкий выбор. Например, сборы за разрешение на строительство могут учитываться в общем фонде или в специальном фонде доходов при определенных обстоятельствах, например, когда они частично поддерживаются налогами. Однако, если существует ценовая политика для возмещения затрат на выдачу этих индивидуальных разрешений на строительство, о них следует сообщать в фонде предприятия.

Кроме того, GAAP предписывает использование средств предприятия для отдельно выпускаемой финансовой отчетности пулов рисков государственных организаций. Пулы рисков государственных предприятий также учитываются как фонды предприятий, когда они включаются в отчет спонсирующего правительства, при условии, что спонсор не является преобладающим участником соглашения. В противном случае они могут использовать общий фонд.

Отдельные фонды , а не должны отражаться в отчетности для погашения облигаций, строительства, резервов или депозитов для любых коммунальных услуг, которые учитываются методом полного начисления с использованием счетов BARS или общенационального плана счетов коммунальных услуг, таких как FERC или NARUC.Отдельные фонды не должны сообщаться, даже если ковенанты облигаций могут предусматривать резервный фонд облигаций , фонд строительства облигаций и т.д. бухгалтерский учет. Для ковенантов облигаций фонд означает только сегрегационный или отдельный счет, а не самобалансирующийся набор счетов. (См. Счет 150 в плане счетов главной книги.)

К началу

Код 500 — Фонды внутренних услуг — можно использовать для сообщения о любой деятельности, которая предоставляет товары или услуги другим фондам, департаментам или агентствам правительства или другим правительствам на основе возмещения затрат.Фонды внутренних услуг следует использовать только в том случае, если отчитывающееся правительство является преобладающим участником деятельности. В противном случае деятельность должна быть отражена в фонде предприятия.

К началу

Фидуциарные фонды

Код 600 — Фидуциарные фонды — следует использовать для учета активов, включая капитальные активы (GASB 34, параграф 106), находящихся в государственной собственности в качестве доверительного управляющего или в качестве хранителя для физических лиц, частных организаций, других государственных единиц, и / или другие средства.К ним относятся (а) инвестиционные целевые фонды, (б) целевые фонды пенсий (и других выплат сотрудникам), (в) целевые фонды частного назначения и (г) депозитарные фонды.

Для получения дополнительной информации о том, как определить, является ли операция фидуциарной, см. Страницу «Определение фидуциарной кастодиальной деятельности».

К началу

Коды 600-609 — Инвестиционные трастовые фонды — должны использоваться для сообщения о фидуциарной деятельности внешней части инвестиционных пулов и индивидуальных инвестиционных счетов, которые хранятся в трасте, который соответствует следующим критериям: активы: (а) администрируется через траст, в котором само государство , а не является бенефициаром, (б) предназначено для предоставления льгот получателям в соответствии с условиями льгот и (в) юридически защищено от кредиторов правительства.

К началу

Коды 610-619 — Целевые фонды пенсионных (и других пособий) сотрудников — должны использоваться для сообщения о фидуциарной деятельности в следующих случаях:

• Пенсионные планы и планы OPEB, управление которыми осуществляется через трасты, которые соответствуют критериям параграфа 3 Положения 67 GASB или параграфа 3 Положения 74 GASB, соответственно.
• Прочие планы вознаграждений работникам, для которых (1) ресурсы находятся в доверительном управлении, отвечающем следующим критериям: активы (а) управляются через траст, в котором само государство не является бенефициаром, (б) выделено для предоставления льгот получателям в соответствии с условиями выплаты, и (c) юридически защищенными от кредиторов правительства и (2) взносы в траст и доходы от этих взносов являются безотзывными.

К началу

Коды 620-629 — Целевые фонды частного назначения — должны использоваться для сообщения обо всех фидуциарных операциях, которые (а) являются , а не , которые необходимо отражать в целевых фондах пенсионных (и других выплат сотрудникам) или инвестиционных целевых фондах , и (b) принадлежат трасту, который соответствует следующим критериям: активы (а) управляются через траст, в котором само государство не является бенефициаром, (б) предназначено для предоставления льгот получателям в в соответствии с условиями выплаты пособий, и (c) юридически защищены от кредиторов государства.

К началу

Код 630-698 — Кастодиальные фонды — следует использовать для отчетности обо всех фидуциарных операциях, которые не должны отражаться в пенсионных (и других вознаграждениях) целевых фондах, инвестиционных целевых фондах или частных целевых фондах. Внешняя часть инвестиционных пулов, не находящаяся в доверительном управлении и отвечающая критериям, перечисленным выше, должна указываться в отдельной колонке фонда внешнего инвестиционного пула в классификации кастодиальных фондов.

К началу

Код 699 — Фонд внешнего инвестиционного пула — Внешняя часть инвестиционного пула, которая не находится в доверительном управлении и соответствует критериям, перечисленным выше. Хотя это считается фондом-хранителем, его следует указывать в отдельной колонке фонда внешнего инвестиционного пула в соответствии с классификацией фондов-хранителей.

Примечание: Кастодиальные фонды должны использоваться для хозяйственной деятельности и корпоративных фондов, если ожидается, что активы после получения обычно будут храниться более трех месяцев.

К началу

3.1.1.50 Количество фондов

Правительствам следует создавать и поддерживать те фонды, которые требуются по закону и разумному финансовому управлению. Должно быть установлено только минимальное количество фондов, соответствующее юридическим и операционным требованиям. Использование большого количества средств приводит к негибкости, чрезмерной сложности и неэффективному финансовому администрированию.

Органы местного самоуправления должны периодически проводить всестороннюю оценку структуры своих фондов, чтобы гарантировать, что отдельные фонды, которые стали лишними, исключены из бухгалтерского учета и отчетности.

Избранные должностные лица должны быть осведомлены о том, что подотчетность может быть достигнута эффективно и действенно за счет разумного использования кода отдела, программы и других доступных учетных записей или осторожного использования управленческих (внутренних) средств.

К началу

3.1.1.60 Отчетность основных средств

Следует проводить четкое различие между общими капитальными активами и капитальными активами собственных и доверительных фондов. Основные активы собственных фондов должны отражаться как в общегосударственной финансовой отчетности, так и в финансовой отчетности фонда.Основные активы фидуциарных фондов следует указывать только в отчете о фидуциарной нетто-позиции. Все остальные основные средства государства являются общими капитальными активами. Их не следует указывать как активы в государственных фондах, а следует указывать в столбце «Деятельность правительства» в общегосударственном отчете о чистой позиции. Разделы Основные средства (BARS 3.3.9, 3.3.10 и 3.3.11) руководства BARS предоставляют дополнительную информацию, касающуюся учета и отчетности основных средств.

К началу

3.1.1.90 Отчетность о долгосрочных обязательствах

Следует проводить четкое различие между долгосрочными обязательствами фонда и общими долгосрочными обязательствами. Долгосрочные обязательства, непосредственно связанные с собственными фондами и ожидаемые к выплате из них, должны отражаться в отчете о чистой позиции собственного фонда и в общегосударственном отчете о чистой позиции. Долгосрочные обязательства, непосредственно связанные с фидуциарными фондами и ожидаемые к выплате из них, должны отражаться в отчете о фидуциарной нетто-позиции.Все другие незрелые общие долгосрочные обязательства государственного подразделения не следует отражать в государственных фондах, а следует указывать в столбце «Деятельность правительства» в общегосударственном отчете о чистой позиции.

К началу

Ориентация на измерение и основы учета в основной финансовой отчетности

3.1.1.100 Государственная финансовая отчетность

Общегосударственный отчет о чистой позиции и отчет о деятельности должен быть подготовлен с использованием акцента на измерение экономических ресурсов и метода начисления.Доходы, расходы, прибыли, убытки, активы и обязательства, возникающие в результате обмена и подобных обмену операций, должны признаваться, когда происходит обмен. Выручка, расходы, активы и обязательства, возникающие в результате операций без обмена, должны признаваться в соответствии с положениями GASB 24 и 33.

К началу

3.1.1.110 Финансовая отчетность фонда

В финансовой отчетности фонда при оценке финансового положения и результатов деятельности следует использовать модифицированный метод начисления или начисления, в зависимости от ситуации.

а. Финансовая отчетность по государственным фондам должна быть представлена ​​с использованием текущего подхода к оценке финансовых ресурсов и модифицированного метода начисления для бухгалтерского учета. Выручка должна признаваться в том отчетном периоде, в котором она стала доступной и измеримой. Расходы должны признаваться в том отчетном периоде, в котором возникло обязательство фонда, если оно поддается оценке, за исключением невыплаченных процентов по общим долгосрочным обязательствам, которые должны признаваться в срок.

г. Отчеты собственного фонда о чистой позиции и доходах, расходах и изменениях в чистой позиции фонда должны быть представлены с использованием акцента на измерение экономических ресурсов и метода начисления.

г. Финансовая отчетность фидуциарных фондов должна представляться с использованием акцента на оценку экономических ресурсов и метода начисления, за исключением признания определенных обязательств пенсионных планов с установленными выплатами и определенных планов медицинского обслуживания после трудоустройства.

г. Передачи должны быть отражены в отчетном периоде, в котором возникает межфондовая дебиторская и кредиторская задолженность.

Примечание: Различные типы фондов могут быть сгруппированы следующим образом, чтобы более четко отобразить их связь с базой бухгалтерского учета:

Целевые фонды для измерения потоков текущих финансовых ресурсов — используйте модифицированный метод начисления:

000	Общий (текущий) фонд
100	Специальные фонды доходов
200	Фонды обслуживания долга
300	Фонды капитальных проектов
700	Постоянные фонды

Целевые фонды для измерения потоков экономических ресурсов — используйте метод полного начисления:

400	Корпоративные фонды
500	Фонды внутреннего обслуживания
600-609	Инвестиционные целевые фонды
610-619	Целевые фонды пенсионных (и других пособий) сотрудников
620-629	Целевые фонды частного назначения
630-698	Депозитные фонды
699	Фонд внешнего инвестиционного пула

К началу

3.1.1.120 Составление бюджета, бюджетный контроль и бюджетная отчетность

а. Ежегодный / двухгодичный бюджет должен приниматься каждым правительством.

г. Система бухгалтерского учета должна обеспечивать основу для соответствующего бюджетного контроля.

г. Таблицы сравнения бюджетов должны быть представлены в качестве необходимой дополнительной информации для общего фонда и для каждого крупного специального фонда доходов, у которого есть законно утвержденный годовой / двухгодичный бюджет. График сравнения бюджетов должен содержать (а) исходный и (б) окончательный ассигнованный бюджет на отчетный период, а также (в) фактические поступления, оттоки и остатки, указанные на бюджетной основе правительства.

К началу

3.1.1.130 Классификация счетов переводов, доходов, расходов и расходов

а. Трансферы следует классифицировать отдельно от доходов и расходов или расходов в основной финансовой отчетности.

г. Поступления от общих долгосрочных долговых обязательств следует классифицировать отдельно от доходов и расходов в финансовой отчетности государственных фондов.

г. Доходы государственного фонда следует классифицировать по фондам и источникам.Расходы следует классифицировать по фонду, функции (или программе), организационной единице, деятельности, характеру и основным классам объектов.

г. О доходах собственных фондов следует сообщать по основным источникам, а расходы следует классифицировать по существу таким же образом, как и у аналогичных коммерческих организаций, функций или видов деятельности.

e. Как минимум, в ведомости деятельности должны быть указаны:

(1) Деятельность, учитываемая в государственных фондах по функциям, чтобы соответствовать уровню детализации, требуемому в ведомости доходов, расходов и изменений в остатках средств в государственном фонде.

(2) Виды деятельности, учитываемые в фондах предприятий по 90 491 различным идентифицируемым видам деятельности.

К началу

3.1.1.140 Общая терминология и классификация

Следует последовательно использовать общую терминологию и классификацию во всем бюджете, счетах и ​​финансовых отчетах каждого фонда.

К началу

3.1.1.150 Годовая финансовая отчетность

а.Должны быть подготовлены и опубликованы внешние финансовые отчеты общего назначения. Правительства, осуществляющие государственную и коммерческую деятельность , должны включать, как минимум:

(1) Обсуждение и анализ руководства (MD&A).

(2) Базовая финансовая отчетность. Базовая финансовая отчетность должна включать:

(a) Государственная финансовая отчетность.
(b) Финансовая отчетность фонда.
(c) Примечания к финансовой отчетности.

(3) Требуемая дополнительная информация (RSI), кроме MD&A.

Правительства, занимающиеся только коммерческой деятельностью , должны представлять только финансовые отчеты, необходимые для собственных средств. Они должны включать:

(1) Обсуждение и анализ руководства (MD&A)

(2) Финансовая отчетность собственного фонда, состоящая из:

(a) Отчет о чистой позиции
(b) Отчет о доходах, расходах и изменениях в чистой позиции фонда
(c) Отчет о движении денежных средств

(3) Примечания к финансовой отчетности

(4) Требуемая дополнительная информация (RSI), кроме MD&A, если применимо.

г. Приведенные выше отчеты и отчеты соответствуют национальным стандартам финансовой отчетности. Их не следует путать с требованиями к юридической отчетности , которые предписаны аудиторской службой штата для всех местных органов власти в штате Вашингтон. Юридические требования соответствуют этим национальным стандартам, но не идентичны. Конкретные юридические требования к отчетности содержатся в отчетной части настоящего Руководства.

г. Может быть подготовлен и опубликован исчерпывающий годовой финансовый отчет, охватывающий всю деятельность первичного органа государственного управления (включая его смешанные компонентные единицы) и содержащий обзор всех дискретно представленных компонентных единиц отчитывающейся организации, включая вводную часть, обсуждение и анализ руководством (MD&A) , основная финансовая отчетность, необходимая дополнительная информация, кроме MD&A, сводные и индивидуальные отчеты по фондам, графики, описательные пояснения и статистический раздел.Отчитывающаяся организация — это основное правительство (включая его смешанные компонентные единицы) и все дискретно представленные компонентные единицы.

г. Подотчетная организация состоит из (1) основного правительства, (2) организаций, за которые основное правительство несет финансовую ответственность, и (3) других организаций, для которых характер и значение их отношений с основным правительством таковы, что исключение будет сделать базовую финансовую отчетность отчитывающейся организации недостоверной или неполной.В общегосударственной финансовой отчетности отчитывающейся организации должна быть отражена информация о отчитывающемся правительстве в целом, с разграничением между первичным правительством в целом и его дискретно представленными составляющими единицами, а также между государственной и коммерческой деятельностью первичного правительства. В финансовой отчетности отчитывающейся организации должны быть представлены основные фонды первичного правительства (включая его смешанные составляющие единицы, которые, по сути, являются частью первичного государственного управления) по отдельности и неосновные фонды в совокупности.Фонды и составные единицы, которые являются фидуциарными по своему характеру, должны отражаться только в отчетах о фидуциарной нетто-позиции и изменениях фидуциарной нетто-позиции.

e. Ядром субъекта финансовой отчетности обычно является первичное правительство. Однако правительственная организация, отличная от основного правительства (например, компонентное подразделение, совместное предприятие, совместно управляемая организация или другое автономное правительство), служит ядром для своей собственной отчитывающейся организации, когда она выпускает отдельную финансовую отчетность.Для всех этих организаций положения Положения 14 GASB должны применяться на уровнях снизу вверх. На каждом уровне должны применяться положения об определении и отображении до того, как уровень будет включен в финансовую отчетность следующего уровня отчитывающегося правительства.

К началу

Этот раздел последний раз редактировался SAO 18.12.20.

Создание финансовых отчетов с использованием расписаний счетов — Business Central

• 01.10.2020
• 10 минут на чтение

В этой статье

Используйте расписания счетов, чтобы получить представление о финансовых данных, хранящихся в вашем плане счетов.Графики счетов анализируют цифры в основных счетах и ​​сравнивают записи главной книги с записями бюджета главной книги. Результаты отображаются в виде диаграмм в вашем ролевом центре, таких как диаграмма движения денежных средств, и в отчетах, таких как отчет о прибылях и убытках и отчеты о балансе.

Доступ к этим двум отчетам можно получить, например, с помощью действия Финансовые отчеты в ролевых центрах бизнес-менеджера и бухгалтера.

Business Central предоставляет несколько примеров расписаний учетных записей, которые вы можете использовать прямо сейчас, или вы можете настроить свои собственные строки и столбцы, чтобы указать цифры для сравнения.Например, вы можете создавать расписания счетов для расчета нормы прибыли по таким измерениям, как отделы или группы клиентов. Вы можете создать столько настраиваемых финансовых отчетов, сколько захотите.

Настройка расписаний счетов требует понимания финансовых данных в плане счетов. Например, вы можете просматривать записи главной книги в процентах от бюджетных записей. Для этого необходимо создать бюджеты. Для получения дополнительной информации см. Создание бюджетов основной книги.

Расписания счетов

Расписания счетов используются для упорядочивания счетов, перечисленных в плане счетов, способами, подходящими для представления информации об этих счетах.Вы можете настроить различные макеты, чтобы определить информацию, которую вы хотите извлечь из плана счетов. Одной из основных функций расписаний счетов является предоставление места для вычислений, которые нельзя произвести непосредственно в плане счетов, например, создание промежуточных итогов для групп счетов, которые могут быть включены в новые итоги, а затем могут использоваться в других итоговых значениях. . Например, пользователи могут создавать расписания счетов для расчета нормы прибыли по таким измерениям, как отделы или группы клиентов.Кроме того, записи главной книги и записи бюджета главной книги могут быть отфильтрованы, например, по чистому изменению или сумме дебета.

Вы также можете сравнить два или более расписания счетов и макеты столбцов с помощью формул. Такое сравнение дает возможность:

• Создавайте индивидуальные финансовые отчеты.
• Создайте столько расписаний учетных записей, сколько необходимо, каждое с уникальным именем.
• Настройте различные макеты отчетов и распечатайте отчеты с текущими цифрами.

Категории основных счетов

Вы можете использовать категории основных счетов, чтобы изменить формат вашей финансовой отчетности. После настройки категорий счетов на странице G / L Категории счетов и выбора действия Создать расписания счетов , базовые расписания счетов для основных финансовых отчетов обновляются. В следующий раз, когда вы запустите один из этих отчетов, например отчет Balance Statement , новые итоги и подстатьи будут добавлены на основе ваших изменений.

Примечание

Категории счетов верхнего уровня, такие как узел Пассивы , являются фиксированными, и вы не можете добавлять свои собственные. Однако вы можете удалять и добавлять категории учетных записей на более низких уровнях и изменять их структуру, чтобы определить, как соответствующее расписание счетов будет отображаться в отчетах.

Рекомендуется создавать и структурировать свои собственные категории основных счетов нижнего уровня с нуля, в случае необходимости, в виде иерархии, а не пытаться переупорядочить существующие. Например, можно реструктурировать узел Пассивы , чтобы он содержал новый узел Обязательства , за которым следуют узлы Текущие обязательства и Долгосрочные обязательства .

Для создания нового графика счета

Графики счетов используются для анализа цифр на счетах главной книги или для сравнения записей главной книги с записями бюджета главной книги. Например, вы можете просматривать записи главной книги как проценты от записей бюджета.

Графики счетов в стандартной версии Business Central являются основой стандартных финансовых отчетов, которые могут не соответствовать потребностям вашего бизнеса. Чтобы быстро создавать собственные финансовые отчеты, вы можете начать с копирования существующего расписания счета.См. Шаг 3 ниже.

В соотв. На странице «Обзор расписания» можно предварительно просмотреть финансовый отчет, определяемый расписанием счета. В дальнейшем важно понимать, что то, что вы настроили как строки и столбцы расписания учетной записи, можно увидеть и проверить только на Acc. Страница обзора расписания , которую вы открываете из расписания счета, выбирая действие Обзор . Сама страница Account Schedule — это только область настройки.

1. Выберите значок, введите Расписания счетов , а затем выберите связанную ссылку.

2. На странице Расписания счетов выберите действие Создать , чтобы создать новое имя графика счета.

3. В качестве альтернативы выберите действие Копировать график счета , заполните два поля и затем нажмите кнопку OK .

4. Заполните поля по мере необходимости. В поле Default Column Layout выберите существующий макет. Вы можете отредактировать его позже, если захотите.

   Макеты столбцов используются для определения столбцов для различных параметров, по которым отображаются финансовые данные в строках.Например, вы можете разработать макет столбца, чтобы сравнить чистое изменение и баланс за тот же период в этом году и в прошлом году, с четырьмя столбцами. Дополнительные сведения см. В разделе «Редактирование макета столбца».

5. Выберите действие Редактировать расписание счета .

6. Создайте строку для каждого финансового элемента, который должен отображаться в отчете, например, одну строку для текущих активов и другую строку для основных средств. Для вдохновения просмотрите существующие расписания учетных записей в демонстрационной компании CRONUS.

7. Выберите действие Обзор , чтобы просмотреть итоговый финансовый отчет.

8. На Акк. На странице обзора расписания в поле Имя макета столбца выберите другой макет столбца, чтобы просмотреть финансовые данные по другим параметрам.

9. Нажмите кнопку OK .

Теперь вы определили основу графика счета, строки финансовых данных, которые должны отображаться, и существующий макет столбцов для отображения данных в строках по различным параметрам.Если макет столбцов по умолчанию, который вы выбрали на шаге 4, не соответствует вашим целям, выполните следующую процедуру.

Для редактирования макета столбцов

Вы используете макеты столбцов, чтобы определить, какие столбцы должны быть включены в итоговый отчет. Например, вы можете разработать макет для сравнения чистого изменения и сальдо за тот же период в этом году и в прошлом году.

Примечание

Распечатанная / предварительно просмотренная / сохраненная версия расписания учетной записи может отображать максимум пять столбцов. Если график счетов предназначен только для анализа на Acc.На странице «Обзор расписания » вы можете создать столько столбцов, сколько захотите.

1. На странице Расписания счетов выберите соответствующее расписание счетов, а затем выберите действие Редактировать настройку макета столбца .
2. На странице Макеты столбцов создайте строку для каждого столбца, по которому финансовые данные отображаются в финансовом отчете. Наведите указатель мыши на поле, чтобы прочитать краткое описание.
3. Нажмите кнопку OK .
4. Откройте Acc.Расписание просмотра страницы время от времени, чтобы убедиться, что новый макет столбцов работает должным образом.

Примечание

Столбцы, которые вы определяете в каждой строке, представляют столбцы 3 и выше на Acc. Обзор расписания стр. Первые два столбца, Строка № и Описание , являются фиксированными.

Для создания столбца, вычисляющего проценты

Иногда вам может потребоваться включить столбец в расписание счета для расчета процентов от итога.Например, если у вас есть ряд строк с разбивкой по продажам по измерениям, вы можете захотеть, чтобы столбец указывал процент от общего объема продаж, который представляет каждая строка.

1. Щелкните значок, введите Расписания счетов , а затем выберите связанную ссылку.
2. На странице Имена расписания учетной записи выберите расписание учетной записи.
3. Выберите действие Изменить расписание счета , чтобы настроить строку расписания счета для расчета итоговой суммы, на которой будут основываться проценты.
4. Вставьте строку непосредственно над первой строкой, для которой вы хотите отобразить процент.
5. Заполните поля в строке следующим образом: В поле Тип расчета введите Установить базу для процента . В поле Итого введите формулу для итога, на котором будет основываться процент. Например, если строка 11 содержит общий объем продаж, введите 11 .
6. Выберите действие «Изменить настройку макета столбца» , чтобы настроить столбец.
7. Заполните поля в строке следующим образом: В поле Тип столбца выберите Формула . В поле Формула введите формулу для суммы, для которой вы хотите рассчитать процент, а затем укажите%. Например, если номер столбца N содержит чистое изменение, введите N% .
8. Повторите шаги с 4 по 7 для каждой группы строк, которую вы хотите разбить по процентному соотношению.

Для настройки расписаний счетов с обзорами

График счета можно использовать для создания выписки, сравнивающей цифры главной книги и общие цифры бюджета.

1. Выберите значок, введите Расписания счетов , а затем выберите связанную ссылку.

2. На странице Имена расписания учетной записи выберите расписание учетной записи.

3. Выберите действие Редактировать расписание счета

4. На странице Расписание учетной записи в поле Имя выберите имя расписания учетной записи по умолчанию.

5. Выберите действие Вставить счета .

6. Выберите счета, которые вы хотите включить в выписку, а затем нажмите кнопку OK .

   Учетные записи добавлены в расписание вашего счета. При желании вы также можете изменить расположение столбцов.

7. Выберите действие Обзор .

8. На Акк. На странице «Обзор расписания» на экспресс-вкладке Dimension Filters установите для фильтра бюджета желаемое имя фильтра.

9. Нажмите кнопку OK .

Теперь вы можете скопировать и вставить отчет о бюджете в электронную таблицу.

Сравнение отчетных периодов с использованием формул периода

В расписании вашего счета можно сравнивать результаты разных отчетных периодов, например, в этом месяце и в том же месяце в прошлом году. Для этого откройте страницу Макет столбца и настройте ее, добавив поле Формула периода сравнения в качестве столбца.Для получения дополнительной информации см. Персонализируйте свое рабочее пространство. Затем вы можете установить в этом поле формулу периода.

Учетный период не обязательно должен совпадать с календарем, но каждый финансовый год должен иметь одинаковое количество учетных периодов, даже если каждый период может быть разным по длине.

Business Central использует формулу периода для вычисления суммы из периода сравнения по отношению к периоду, представленному фильтром дат в запросе отчета. Период сравнения основан на периоде начальной даты фильтра даты.Сокращения для обозначения периодов:

.

Сокращение	Описание
п	Период
LP	Последний период финансового года, полугодия или квартала.
CP	Текущий период финансового года, полугодия или квартала. Используйте CP в формулах, чтобы установить период, с которого начинается или заканчивается формула. Например, FY [1..CP] обозначает время от начала текущего финансового года до текущего периода.
FY	Финансовый год. Например, FY [1..3] обозначает первый квартал текущего финансового года

Примеры формул:

Формула	Описание
<Пробел>	Текущий период
-1П	Предыдущий период
-1FY [1..LP]	Весь предыдущий финансовый год
-1FY	Текущий период в предыдущем финансовом году
-1FY [1..3]	Первый квартал предыдущего финансового года
-1FY [1..CP]	С начала предыдущего финансового года до текущего периода предыдущего финансового года, включая оба периода
-1FY [CP..LP]	С текущего периода предыдущего финансового года до последнего периода предыдущего финансового года, включая оба периода

Если вы хотите рассчитывать по регулярным периодам времени, вы должны вместо этого ввести формулу в поле Формула даты сравнения .Например, если в поле задано значение -1Y, Business Central сравнивает с тем же периодом годом ранее.

Примечание

Не всегда прозрачно, какие периоды вы сравниваете, потому что вы можете установить фильтр дат в отчете, который охватывает даты, отличные от отчетных периодов, которые отражены в данных в плане счетов. Например, вы создаете расписание счета, в котором хотите сравнить этот период с аналогичным периодом прошлого года, поэтому для поля Формула даты сравнения установите значение -1FY .Затем вы запускаете отчет 28 февраля и устанавливаете фильтр даты на январь и февраль. В результате в графике счетов январь и февраль этого года сравниваются с январем прошлого года, который является единственным завершенным отчетным периодом из двух за последний год.

Дополнительные сведения о формулах даты см. В разделе Работа с датами и временем календаря.

См. Также

Business Intelligence
Финансы
Настройка финансов
Главная книга и план счетов
Работа с Business Central

Офис аудитора штата Вашингтон

3.1 Принципы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

3.1.7 Типы фондов и принципы бухгалтерского учета

---

3.1.7.10 Следующие принципы являются основными правилами бухгалтерского учета и финансовой отчетности для городов, округов и районов специального назначения, основанных на наличных расчетах.

К началу

3.1.7.20 Возможности учета и отчетности

Государственная система бухгалтерского учета должна позволять определять и демонстрировать соблюдение юридических и договорных положений, связанных с финансами.

К началу

3.1.7.30 Системы учета фондов

Государственная система бухгалтерского учета должна быть организована и функционировать на фондовой основе. Фонд определяется как финансовая и бухгалтерская организация с самобалансирующимся набором счетов, на которых регистрируются денежные средства и другие финансовые ресурсы вместе со всеми соответствующими обязательствами и остаточным капиталом или остатками, а также изменения в них, которые разделены для целей ведения конкретных операций. деятельность или достижение определенных целей в соответствии со специальными правилами, ограничениями или ограничениями.

К началу

3.1.7.40 Основы бухгалтерского учета

Принципы бухгалтерского учета относятся к , когда доходы и расходы признаются и отражаются в финансовой отчетности.

Доходы признаются только при получении денежных средств, а расходы признаются, когда они относятся на счет бюджетных ассигнований на отчетный год в соответствии с требованиями законодательства штата. Как правило, в результате выручка признается в момент передачи правительству или его агенту, а расходы признаются в момент выплаты.Ордер и чеки считаются выплаченными при выдаче . Исключением из признания расходов может быть любой открытый период после закрытия финансового года, когда расходы могут быть отнесены к предыдущему периоду по претензиям, понесенным в предыдущем периоде. Открытые периоды требуются законом для городов (RCW 35.33.151 и RCW 35A.33.150) и разрешены для округов (RCW 36.40.200). Районы специального назначения, которые используют округ или город в качестве своего казначея, могут использовать тот же открытый период, что и их казначей.Если округ действует как собственный казначей, закон не допускает открытого периода.

Доходы и расходы должны быть отражены в отчетности по счетам в валовой сумме, а не взаимно взаимозачетом.

Доходы и расходы должны признаваться для всех поступлений и выплат государственных ресурсов, включая те, когда денежные средства обрабатываются агентом (таким как банк, андеррайтер и т. Д.) От имени правительства, а не обрабатываются непосредственно местными властями. правительство. Например, поступления от долговых обязательств переводятся напрямую на счет условного депонирования, платежи Государственного казначея поставщикам за товары, приобретенные на МЕСТНЫЕ ресурсы, и т. Д.

Проценты, полученные по инвестициям, могут признаваться по первоначальной стоимости, амортизированной стоимости или справедливой стоимости в соответствии с государственной учетной политикой.

Кроме того, доходы и расходы также должны признаваться, когда правительство соглашается отказаться от выручки в обмен на сокращение расходов (соглашение о взаимозачете) или получение актива (например, приобретение актива в обмен на снижение платы за разрешение и т. Д.). В таких случаях транзакция должна регистрироваться так, как если бы денежные средства были получены и израсходованы, чтобы отразить юридическую транзакцию.

На этой основе не отражаются активы, кроме денежных средств и инвестиций, а также не отражаются обязательства. Например, покупка основных средств относится на расходы в течение года приобретения без капитализации основных средств или распределения амортизационных расходов. Однако имейте в виду, что некоторые обязательства следует указывать в Приложении 09 и в примечаниях к финансовой отчетности.

К началу

3.1.7.50 Виды фондов

В финансовой отчетности фонда правительства должны сообщать о государственных, собственных и фидуциарных фондах в той степени, в которой их деятельность соответствует критериям использования этих средств.

Ниже представлена ​​система классификации всех фондов, используемых местными органами власти, и присвоения кодовых номеров для идентификации каждого типа фондов. Используется трехзначный код: первая цифра идентифицирует тип фонда, а следующие две цифры будут присвоены государственным органом для идентификации каждого конкретного фонда.

Поскольку округа учитывают районы специального назначения в своих системах бухгалтерского учета как фонды агентств, они часто предоставляют округам отчеты с присвоенными кодами фондов 630-699.Эти коды относятся к фонду с точки зрения округа. Округ должен «переназначить» код округа на код, соответствующий типу фонда, о котором он сообщает (например, если общий фонд округа имеет код в записях округа как 663, округ в своем годовом отчете должен обозначить этот фонд как 001).

Для целей отчетности местные органы власти должны следовать описанной ниже структуре фонда. Однако местные органы власти могут создавать другие фонды для бухгалтерских или управленческих целей.При подготовке внешней финансовой отчетности эти бухгалтерские или управленческие фонды должны быть переведены в соответствующие типы фондов (например, должен быть только один общий фонд или если организация отдельно ведет операционную, капитальную и / или долговую деятельность своих собственных средств. функции, эти виды деятельности должны быть объединены в соответствующий фонд предприятия и т. д.)

К началу

Государственные фонды

Код 000 — Общий фонд (текущие расходы) — следует использовать для учета и отчетности обо всех финансовых ресурсах, которые не учтены и не отражены в другом фонде.Для отчетности у местного самоуправления может быть только один общий фонд.

Хотя местное правительство должно указывать только один общий фонд в своих внешних финансовых отчетах, правительство может иметь несколько общих подфондов для своих внутренних управленческих целей. Эти управленческие субфонды должны быть объединены в один общий фонд внешней финансовой отчетности.

К началу

Код 100 — Специальные фонды доходов — следует использовать для учета и отчетности о поступлениях от конкретных источников доходов, которые ограничены или связаны с расходами для конкретных целей, отличных от обслуживания долга или капитальных проектов. Ограничение доходов — это ресурсы, ограниченные извне кредиторами, грантодателями, вкладчиками или законами или постановлениями других правительств или ограниченные законом посредством конституционных положений или уполномочивающего законодательства. Подтвержденные доходы — это ресурсы с ограничениями, налагаемыми на высший уровень правительства (например, совет уполномоченных, городской совет и т. Д.) Посредством формального действия (постановление, постановление), и где ограничения могут быть сняты только аналогичным действием. того же руководящего органа.Выручка не включает другие источники финансирования (долгосрочная задолженность, трансферты и т. Д.).

Термин «Поступления от конкретных источников дохода» устанавливает, что один или несколько конкретных ограниченных или утвержденных доходов должны быть основой для специального фонда доходов. Ожидается, что они по-прежнему будут составлять существенную часть поступлений, зарегистрированных в фонде. Рекомендуется, чтобы не менее 20 процентов было разумным пределом для ограниченных и фиксированных доходов, чтобы создать основу для специального фонда доходов.Местным органам власти необходимо учитывать в своем анализе такие факторы, как история ресурсов в прошлом, ожидания в отношении будущих ресурсов и необычные притоки в текущем году, такие как поступления заемных средств.

Они могут использовать приведенный ниже расчет, чтобы определить, соответствует ли деятельность критериям для отчетности в качестве специального фонда доходов.

Другие ресурсы (инвестиционные доходы и переводы из других фондов и т. Д.) Также могут быть отражены в фонде, если эти ресурсы ограничены, выделены или предназначены (предназначены) для конкретной цели фонда.

Правительствам следует прекратить отчетность по специальному фонду доходов и вместо этого сообщать об оставшихся ресурсах фонда в общем фонде, если правительство больше не ожидает, что значительная часть притока будет поступать из ограниченных или гарантированных источников доходов.

Все доходы должны признаваться в специальном фонде доходов. Если ресурсы первоначально поступают в другой фонд, например общий фонд, а затем переводятся в специальный фонд доходов, они не должны признаваться в качестве доходов в фонде, который их изначально получил.Они должны признаваться доходом в специальном фонде доходов, из которого они будут расходоваться. Таким образом, органы местного самоуправления могут либо получать ресурсы непосредственно в специальный фонд доходов, либо учитывать эти ресурсы как депозиты агентства в принимающем фонде и, после их перевода, признавать их в качестве доходов в специальный фонд доходов.

Фонды специальных доходов не должны использоваться для учета ресурсов, находящихся в доверительном управлении физических лиц, частных организаций или других правительств.

Государственный устав содержит множество требований о специальных фондах для учета различных видов деятельности. Требуемые по закону фонды не всегда соответствуют стандартам внешней отчетности. Таким образом, хотя органы местного самоуправления обязаны соблюдать требования законодательства, им придется внести некоторые изменения в структуру своих фондов для внешней финансовой отчетности.

К началу

Код 200 — Фонды обслуживания долга — следует использовать для учета и отчетности о финансовых ресурсах, которые ограничены, выделены или назначены (предназначены) для расходов по основной сумме и процентам.Фонды обслуживания долга следует использовать для отчетности о ресурсах, если это предусмотрено законом. Финансовые ресурсы, которые накапливаются для погашения основной суммы долга и процентов в будущие годы, также должны отражаться в фондах обслуживания долга. Операции по обслуживанию долга для специальной оценки, по которой государство не обязано ни в каком случае, должны быть отражены в агентском фонде. Кроме того, если правительство уполномочено или обязано создать и поддерживать специальный фонд оценочных облигаций, гарантию или фонд погашения, для этой цели необходимо использовать фонд обслуживания долга.

Примечание: Фонды обслуживания долга не должны использоваться в собственных фондах (400 и 500). Используйте фонды предприятия (400) или внутреннюю службу (500) для выплаты долгов, связанных с коммунальными услугами и другими видами деятельности.

К началу

Код 300 — Фонды капитальных проектов — должен использоваться для учета и отчетности о финансовых ресурсах, которые ограничены, выделены или назначены (предназначены) для расходов на капитальные затраты, включая приобретение или строительство капитальных объектов или других капитальных активов.Капитальные затраты, финансируемые из поступлений по облигациям с общими обязательствами, должны учитываться через фонд капитальных проектов. Фонды капитальных проектов не включают те виды оттока капитала, которые финансируются за счет собственных средств или активов, которые будут переданы в доверительное управление физическим лицам, частным организациям или другим правительствам (целевые фонды частного назначения).

Примечание: Средства капитального проекта не должны использоваться в собственных фондах (400 и 500). Используйте фонды предприятия (400) или внутреннюю службу (500) для капитальных выплат, связанных с коммунальными услугами и другими видами деятельности.

К началу

Код 700 — Постоянные фонды — следует использовать для учета и отчетности о ресурсах, которые ограничены до такой степени, что только прибыль, но не основная сумма, может использоваться для целей, поддерживающих государственные программы, представляющие отчетность, то есть в интересах правительство или его граждане (общественные цели). Постоянные фонды не включают целевые фонды частного назначения, которые учитывают ресурсы, находящиеся в доверительном управлении физических лиц, частных организаций или других правительств.

К началу

Собственные средства

Код 400 — Корпоративные фонды — может использоваться для сообщения о любой деятельности, за которую внешним пользователям взимается плата за товары или услуги. Фонды предприятия составляют , необходимые для любой деятельности, основные источники доходов которой соответствуют любому из следующих критериев:

• Задолженность, обеспеченная исключительно залогом чистых доходов от комиссий и сборов.
• Требование закона о возмещении затрат. Фонд предприятия должен использоваться, если затраты на предоставление услуг для деятельности, включая капитальные затраты (такие как амортизация или обслуживание долга), должны быть возмещены по закону за счет комиссий или сборов.
• Политическое решение о возмещении затрат. Необходимо использовать фонд предприятия, если политика правительства заключается в установлении платы за деятельность или сборов, предназначенных для возмещения затрат, включая капитальные затраты (такие как амортизация или обслуживание долга).

Эти критерии должны применяться в контексте основного источника дохода деятельности .

Термин деятельность обычно относится к программам и услугам. Этот термин не является синонимом фонда . Как практическое следствие, если деятельность, представленная как отдельный фонд, соответствует любому из трех критериев, это должен быть фонд предприятия. Кроме того, если фонд «множественной деятельности» (например, общий фонд) включает значительную деятельность, основной источник доходов которой соответствует любому из этих трех критериев, деятельность должна быть реклассифицирована как фонд предприятия.

Определение основного источника дохода от деятельности является вопросом профессионального суждения. Хорошим показателем значимости деятельности может быть сравнение объявленных доходов или сборов и сборов с общими доходами. Например, возьмем окружное аудиторское управление, которое взимает плату за предоставление услуги по начислению заработной платы различным налоговым округам. Даже если плата предназначена для покрытия стоимости услуги, функция окружного аудитора в целом в первую очередь поддерживается за счет налоговых долларов из общего фонда.В этом случае было бы допустимо оставить деятельность полностью в рамках общего фонда.

Поиск подходящего типа фонда требует тщательного анализа, поскольку не всегда есть четкий выбор. Например, сборы за разрешение на строительство могут учитываться в общем фонде или в специальном фонде доходов при определенных обстоятельствах, например, когда они частично поддерживаются налогами. Однако, если существует ценовая политика для возмещения затрат на выдачу этих индивидуальных разрешений на строительство, о них следует сообщать в фонде предприятия.

Отдельные фонды не требуются для погашения облигаций, строительства, резервов или депозитов для любых коммунальных предприятий. Если они разделены, используйте номер серии 400. Отдельные фонды не требуются, даже если ковенанты облигаций могут предусматривать резервный фонд облигаций , строительство облигаций fu nd и т. Д. Использование в ковенантах облигаций термина фонд не то же самое, что использование в правительственном учете. Для ковенантов облигаций фонд означает только сегрегационный или отдельный счет, а не самобалансирующийся набор счетов.

Органы местного самоуправления могут разделять операционные, капитальные проекты и долговые функции фондов предприятия. Однако при составлении отчета о такой служебной деятельности все эти функции должны выполняться в одном фонде.

К началу

Код 500 — Фонды внутренних услуг — можно использовать для сообщения о любой деятельности, которая предоставляет товары или услуги другим фондам, департаментам или агентствам правительства или другим правительствам на основе возмещения затрат.Фонды внутренних услуг следует использовать только в том случае, если отчитывающееся правительство является преобладающим участником деятельности. В противном случае деятельность должна быть отражена в фонде предприятия.

К началу

Фидуциарные фонды

Как правило, фидуциарные фонды — это ресурсы, которые принадлежат государству в интересах других лиц.

Чтобы определить, следует ли отражать деятельность в доверительном кастодиальном фонде, см. Руководство 4.3 BARS.14, Определение фидуциарной деятельности, отражаемой в кастодиальных фондах .

Если установлено, что деятельность является фидуциарной, фонды должны быть проверены на предмет доверительных отношений и эквивалентов. Три критерия для определения того, является ли фидуциарная деятельность трастом:

1. Само государство не является бенефициаром
2. Предназначено для предоставления льгот в соответствии с условиями льгот
3. Юридически защищено от кредиторов правительства

К началу

Код 600 — Фидуциарные фонды — следует использовать для учета активов, находящихся в государственной собственности в качестве доверительного управляющего или в качестве хранителя для физических лиц, частных организаций, других государственных единиц и / или других фондов.К ним относятся (а) инвестиционные целевые фонды, (б) целевые фонды пенсий (и других выплат сотрудникам), (в) целевые фонды частного назначения и (г) депозитарные фонды.

К началу

Код 600-609 — Инвестиционные трастовые фонды — следует использовать для сообщения о фидуциарной деятельности из внешней части инвестиционных пулов и индивидуальных инвестиционных счетов, которые хранятся в трасте или эквиваленте, который соответствует указанным выше критериям.

К началу

Код 610-619 — Целевые фонды пенсионных (и других пособий) сотрудников — следует использовать для сообщения о фидуциарной деятельности пенсионных планов и планов OPEB, управление которыми осуществляется через соответствующие трасты.К квалификационным трастам относятся те, в которых:

• Взносы в план и доходы по этим взносам безвозвратны. Планы с распределенной оплатой не подходят, потому что они являются «платежами», а не взносами.
• Активы плана предназначены исключительно для предоставления льгот участникам плана в соответствии с условиями льгот. Различные планы (например, пенсионный план и план OPEB) не могут быть объединены в одном трасте. Активы должны быть разделены по конкретным планам.
• Активы плана защищены законом от кредиторов.

Если вы действуете в качестве администратора чьих-либо пенсионных планов / планов OPEB, эти планы должны соответствовать указанным выше критериям, чтобы о них можно было сообщить в трастовый фонд.

К началу

Код 620-629 — Целевые фонды частного назначения — следует использовать для сообщения обо всех фидуциарных операциях, которые (а) являются , а не , которые необходимо отражать в целевых фондах пенсионных (и других выплат сотрудникам) или инвестиционных целевых фондах и (б) принадлежат трасту, который соответствует следующим критериям: активы (а) управляются через траст или его эквивалент, который соответствует указанным выше критериям.

К началу

Код 630-698 — Кастодиальные фонды — следует использовать для отчетности обо всех фидуциарных операциях, которые не должны отражаться в трастовых фондах пенсионных (и других пособий), инвестиционных трастовых фондах или частных целевых фондах. средства. Внешняя часть инвестиционных пулов, не находящаяся в доверительном управлении и отвечающая критериям, перечисленным выше, должна указываться в отдельной колонке фонда внешнего инвестиционного пула в классификации кастодиальных фондов.

К началу

Код 699 — Фонд внешнего инвестиционного пула — Внешняя часть инвестиционного пула, которая не находится в доверительном управлении и соответствует критериям, перечисленным выше. Хотя это считается фондом-хранителем, его следует указывать в отдельной колонке фонда внешнего инвестиционного пула в соответствии с классификацией фондов-хранителей.

Примечание: Депозитные фонды должны использоваться для хозяйственной деятельности и корпоративных фондов, если ожидается, что активы после получения обычно будут храниться более трех месяцев.

К началу

3.1.7.60 Количество фондов

Правительствам следует создавать и поддерживать те фонды, которые требуются по закону и разумному финансовому управлению. Должно быть установлено только минимальное количество фондов, соответствующее юридическим и операционным требованиям. Использование большого количества средств приводит к негибкости, чрезмерной сложности и неэффективному финансовому администрированию.

Органы местного самоуправления должны периодически проводить всестороннюю оценку структуры своих фондов, чтобы гарантировать, что отдельные фонды, которые стали лишними, исключены из бухгалтерского учета и отчетности.

Избранные должностные лица должны быть осведомлены о том, что подотчетность может быть достигнута эффективно и действенно за счет разумного использования кода отдела, программы и других доступных учетных записей или осторожного использования управленческих (внутренних) средств.

К началу

3.1.7.70 Бюджетирование, бюджетный контроль и бюджетная отчетность

а. Ежегодный / двухгодичный бюджет должен приниматься каждым правительством.
г. Система бухгалтерского учета должна обеспечивать основу для соответствующего бюджетного контроля.
г. Бюджетные сравнения должны быть включены в соответствующие финансовые отчеты и таблицы для фондов, для которых был принят годовой / двухгодичный бюджет.

К началу

3.1.7.80 Классификация счетов переводов, доходов и расходов

а. Межфондовые переводы, поступления от общих долгосрочных долговых обязательств и существенные поступления от реализации основных средств должны классифицироваться отдельно от доходов и расходов фондов.
г. Доходы государственных фондов следует классифицировать по фондам и источникам, указанным в разделе «Экспорт счета BARS». Расходы следует классифицировать по фондам и по категориям, указанным в BARS Account Export.
г. Доходы и расходы собственных фондов должны классифицироваться по существу так же, как и доходы и расходы аналогичных коммерческих организаций, функций или видов деятельности.

К началу

3.1.7.80 Общая терминология и классификация

Следует последовательно использовать общую терминологию и классификацию во всем бюджете, счетах и ​​финансовых отчетах каждого фонда.

К началу

3.1.7.90 Промежуточные и годовые финансовые отчеты

а. Соответствующие промежуточные финансовые отчеты и отчеты о результатах деятельности и другая соответствующая информация должны быть подготовлены для облегчения управленческого контроля над финансовыми операциями, законодательного надзора и, если необходимо или желательно, для целей внешней отчетности. (RCW 35.33.141, RCW 35A.33.140 и RCW 36.40.210)

г. Требования к годовой отчетности устанавливаются Государственным контролером.Подробнее см. Руководство 4.1.5 BARS, Требования к отчетности и Инструкции по подаче для городов и округов или Руководство 4.1.6 BARS, Требования к отчетности и Инструкции по подаче для районов особого назначения .