brinmax

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регламентируется нормами главы 23 НК РФ. В ст. 217 Кодекса приведен закрытый перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ (освобождаемых от налогообложения). Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы физических лиц в виде государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Таким образом, рассматриваемое пособие отнесено к категории выплат, освобождаемых от налогообложения. Однако следует учитывать, что в данной ситуации не предполагается возмещения работодателю соответствующих средств из Фонда социального страхования РФ*(1) . Это обстоятельство создает правовую неопределенность — может ли данная выплата быть отнесена к категории государственных пособий? На наш взгляд, может, поскольку установлена законодательными актами Российской Федерации и выплачивается в размерах, предусмотренных законодательством. Тот факт, что выплата производится работодателем за счет собственных средств, по нашему мнению, определяющего значения не имеет. Однако учитывая то, что никаких официальных разъяснений или судебной практики по рассматриваемой проблеме нам обнаружить не удалось, сохраняется возможность иного толкования нормы налоговыми органами*(2).

Однако даже в случае «непризнания» рассматриваемой выплаты государственным пособием налогоплательщик вправе будет настаивать на применении п.  1 ст. 217 НК РФ, содержащего указание также на «иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством». В определении Московского городского суда от 10.12.2010 N 4г/9-10867 отмечено, что независимо от статуса сотрудника как иностранного гражданина, временно пребывающего на территории РФ, работодатель обязан выплатить ему пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам, так как он фактически является застрахованным лицом в силу наличия трудового договора. Тот факт, что расходы работодателя по выплате пособий временно пребывающим иностранцам в Фонде социального страхования РФ не возмещаются, правового значения не имеет, поскольку соответствующая обязанность работодателя предусмотрена ст. 183 ТК РФ. Термины «пособие», «выплата», «компенсация» не являются полностью идентичными, однако в рассматриваемой ситуации это не изменяет сущности соответствующей выплаты, вполне укладывающейся в «требования» п. 1 ст. 217 НК РФ.

Отметим также, что при имеющихся обстоятельствах обложение НДФЛ данного пособия, по сути, является дискриминацией налогоплательщика, в то время как в соответствии с п.  2 ст. 3 НК РФ налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Тем не менее, поскольку в рассматриваемой ситуации сохраняется возможность претензий со стороны налоговых органов (вследствие произвольного толкования п. 1 ст. 217 НК РФ), считали бы целесообразным для работодателя обращение с официальным запросом в Минфин России: в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать от данного ведомства письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, наличие которых учитывается в случае возникновения спора в качестве обстоятельства, исключающего вину налогоплательщика (ст. 111 НК РФ).

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Частью 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» установлено, что застрахованными лицами, имеющими право на пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам. Аналогичная норма в части пособий по материнству установлена и Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Таким образом, право на обеспечение пособиями по обязательному социальному страхованию имеют только те граждане Республики Беларусь, которые постоянно или временно проживают на территории Российской Федерации. Временно пребывающие на территории Российской Федерации граждане Республики Беларусь такого права не имеют (письма Минздравсоцразвития РФ от 01.03. 2010 N 424-19 , от 27.02.2010 N 403-19 ).
*(2) При этом следует учитывать, что в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

вознаграждений сотрудникам | Налоговая служба

Дополнительные льготы

Дополнительные льготы обычно включаются в валовой доход работника (за некоторыми исключениями). Льготы подлежат удержанию подоходного налога и налога на занятость. Дополнительные льготы включают автомобили и полеты на самолетах, которые предоставляет работодатель, бесплатные или льготные коммерческие рейсы, отпуск, скидки на недвижимость или услуги, членство в загородных клубах или других социальных клубах, а также билеты на развлекательные или спортивные мероприятия.

Как правило, работодатель должен включать сумму, на которую справедливая рыночная стоимость пособий превышает сумму того, что работник заплатил за них, плюс любую сумму, исключаемую законом. Существуют и другие особые правила, которые работодатели и работники могут использовать для оценки определенных дополнительных льгот. Для получения дополнительной информации см. Публикацию 15-B «Налоговое руководство работодателя по дополнительным льготам».

Страхование по безработице

Федеральный закон о налоге на безработицу (FUTA) вместе с государственными системами безработицы предусматривает выплату компенсации по безработице работникам, потерявшим работу.Большинство работодателей платят как федеральный налог, так и налог штата по безработице. Налог FUTA платит только работодатель; он не удерживается из заработной платы работника.

Министерство труда предоставляет информацию и ссылки о том, что такое страхование от безработицы, как оно финансируется и как сотрудники имеют право на него.

В целом, Федеральная программа государственного страхования по безработице предоставляет пособия по безработице имеющим на это право работникам, которые безработны не по своей вине (как определено в соответствии с законодательством штата), и отвечают другим требованиям права штата.

• Выплаты (пособия) по страхованию от безработицы предназначены для оказания временной финансовой помощи безработным, отвечающим требованиям законодательства штата.
• Каждый штат управляет отдельной программой страхования от безработицы в соответствии с руководящими принципами, установленными федеральным законом.
• Право на страхование по безработице, размер пособия и продолжительность получения пособия определяются законом штата, в соответствии с которым устанавливаются требования по страхованию по безработице.
• В большинстве штатов финансирование пособий основано исключительно на налоге, взимаемом с работодателей. (В трех штатах требуется минимальный взнос сотрудников.)
• Для получения дополнительной информации посетите веб-сайт Министерства труда в разделе «Налог на страхование по безработице».

Компенсация рабочим

Управление программ компенсации работникам (OWCP) Министерства труда управляет четырьмя основными программами компенсации по инвалидности, которые предусматривают компенсацию заработной платы, лечение, профессиональную реабилитацию и другие льготы для федеральных служащих или их иждивенцев, получивших травмы на работе или получивших профессиональную квалификацию. болезнь.

Лица, получившие производственные травмы во время работы в частных компаниях или государственных и местных правительственных учреждениях, должны обращаться в комиссию по компенсациям государственных служащих. Министерство труда разработало несколько программ, направленных на предотвращение производственных травм и заболеваний. Вы можете получить информацию об этих программах, посетив страницу «Безопасность и здоровье на рабочем месте».

Ниже перечислены веб-сайты для определенных групп сотрудников, которые подпадают под действие соответствующих законодательных и нормативных актов за счет снижения финансового бремени, связанного с производственными травмами.

Планы медицинского обслуживания

Если работодатель оплачивает расходы по страхованию от несчастных случаев или по плану медицинского страхования для своих сотрудников, включая супруга или иждивенцев сотрудника, выплаты работодателя не являются заработной платой и не облагаются налогами на социальное обеспечение, Medicare и FUTA или федеральным доходом. удержание налогов. Как правило, это исключение также применяется к договорам страхования квалифицированного долгосрочного ухода. Однако стоимость пособий по медицинскому страхованию должна включаться в заработную плату сотрудников корпорации S, которым принадлежит более двух процентов акций корпорации S (два процента акционеров).

Программы медицинского страхования позволяют работникам и их семьям удовлетворять основные медицинские потребности. План медицинского страхования может быть одним из самых важных преимуществ, предоставляемых работодателем. Департамент здравоохранения Министерства труда в соответствии с Законом о согласовании консолидированного общего бюджета (COBRA) предоставляет информацию о правах и средствах защиты, которые предоставляются работникам в соответствии с COBRA.

Работодатели могут потребовать налоговую скидку за предоставление сотрудникам оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни

FS-2019-12, октябрь 2019

Работодатели, которые предоставляют своим сотрудникам оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, могут потребовать кредит за налоговые годы 2018 и 2019. Кредит работодателя на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни — это бизнес-кредит, основанный на процентной доле от заработной платы, выплачиваемой квалифицированным сотрудникам во время их семейного и медицинского отпуска.

Чтобы претендовать на кредит, правомочные работодатели должны иметь письменный документ, удовлетворяющий определенным требованиям, в том числе:

• Не менее двух недель оплачиваемого отпуска для сотрудников, работающих полный рабочий день (пропорционально для сотрудников, работающих неполный рабочий день), и
• Оплачиваемый отпуск должен составлять не менее 50% от заработной платы, обычно выплачиваемой работнику.

Кредит обычно действует для заработной платы, выплачиваемой в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 г. и до 1 января 2020 г. Правомочные работодатели используют для расчета кредита форму 8994 «Кредит работодателя для оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни».

Квалифицированные сотрудники

Квалифицированный работник — это любой работник, в соответствии с Законом о справедливых трудовых стандартах, который работал у работодателя в течение одного года или более и который в предыдущем году не получил компенсацию более определенной суммы.В 2018 и 2019 налоговом году компенсация работника за предыдущий год от работодателя должна составлять не более 72000 долларов. Кроме того, любое требование о том, чтобы сотрудник работал 12 месяцев подряд или минимальное количество часов, чтобы быть квалифицированным сотрудником, не будет рассматриваться как разумный метод определения того, был ли сотрудник трудоустроен в течение одного года.

Семейный отпуск и отпуск по болезни

Семейный отпуск и отпуск по болезни предоставляется по одному или нескольким из следующих направлений:

• Рождение ребенка у работника и уход за ним;
• Помещение ребенка к работнику на усыновление или на воспитание;
• Для ухода за супругом / супругой, ребенком или родителем работника, имеющим тяжелое состояние здоровья;
• Серьезное состояние здоровья, при котором работник не может выполнять свои должностные обязанности;
• Любая квалифицирующая необходимость, связанная с тем, что супруг (а), ребенок или родитель сотрудника находятся на действительной военной службе (или были уведомлены о предстоящем вызове или приказе о переходе на действительную службу) в Вооруженных силах; и
• Для ухода за военнослужащим, который является супругом, ребенком, родителем или ближайшими родственниками сотрудника.

Оплачиваемый отпуск, личный отпуск, медицинский отпуск или отпуск по болезни (кроме отпуска, специально предназначенного для одной или нескольких целей, указанных выше, и который не может быть использован по причинам, отличным от целей Закона о правах человека в США, или по любой другой причине), не считается отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни. Кроме того, работодатели не могут принимать во внимание отпуск, оплачиваемый правительством штата или местного самоуправления или требуемый законодательством штата или местным законодательством, при определении суммы оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни, предоставляемого работодателем.

Заработная плата, выплачиваемая сторонним плательщиком, например страховой компанией или профессиональной организацией работодателей, квалифицированному сотруднику за услуги, оказанные правомочному работодателю, считается заработной платой для целей кредита. Но только правомочный работодатель, а не сторонний плательщик, может учитывать эту заработную плату при расчете кредита

Расчет кредита

Кредит представляет собой процент от суммы заработной платы, выплаченной квалифицированному сотруднику во время отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни на срок до 12 недель за налоговый год.Применяемый процент равен 12,5% и увеличивается на 0,25% для каждого процентного пункта, на который сумма, выплачиваемая квалифицированному сотруднику, превышает 50% от заработной платы сотрудника. Максимально применимый процент составляет 25%. В некоторых случаях может применяться дополнительный лимит.

Работодатель не может удерживать выплаченную или полученную заработную плату, равную сумме, заявленной в качестве кредита. Кроме того, работодатель не может использовать заработную плату, принимаемую во внимание при определении других бизнес-кредитов при расчете этого кредита.

Когда запрашивать кредит

Работодатель может потребовать компенсацию только за отпуск, взятый после того, как действует политика письменного отпуска. Письменная политика считается действующей на более позднюю дату: дату принятия политики или дату ее вступления в силу. Правило перехода применяется к первому налоговому году работодателя, начинающемуся после 31 декабря 2017 г.

Для получения дополнительной информации о правиле перехода см. Уведомление 2018-71 PDF и Часто задаваемые вопросы на IRS.gov.

Дополнительная информация:

Калифорния декретный отпуск | Практикующий финансовый директор

Процесс подачи заявки: Чтобы подать заявление на инвалидность, матери просто переходят на сайт EDD и создают учетную запись в разделе программы льгот. Затем матери подают претензию через веб-сайт EDD, используя ссылку SDI Online.Как только матери подадут заявление о предоставлении отпуска по беременности и родам, им автоматически будет отправлена ​​форма о переходе с инвалидности на PFL для связи с новорожденным после последней выплаты по инвалидности. Если заявление о потере трудоспособности было подано через SDI онлайн, EDD отправит уведомление по электронной почте (почтовый ящик учетной записи EDD), когда придет время заполнить форму привязки для PFL. Отцы, подающие на PFL, должны сначала зарегистрироваться в EDD, чтобы создать учетную запись, а затем они просто отправят новое заявление, используя ссылку SDI Online на веб-сайте EDD. Налогообложение: Что касается пособий по инвалидности штата Калифорния, они не облагаются налогом ни в IRS, ни в штате Калифорния. Следовательно, матери не получат налоговую форму. Льготы по PFL подлежат налогообложению для федеральных целей, но не подлежат налогообложению и отчетности в штате Калифорния. EDD предоставляет форму 1099G получателям PFL, чтобы сообщить о полученных доходах, и направляет копию в IRS. Льготы по PFL облагаются федеральным подоходным налогом.Однако льготы PFL не облагаются налогами на социальное обеспечение и медицинскую помощь. Кроме того, работодателям не нужно платить федеральный налог по безработице с PFL-пособий работника. Получатели PFL могут исключить сумму, равную невычитаемым платежам, которые он / она внес в программу SDI. Это означает, что сотрудник может исключить сумму выплат, которые он осуществил за годы, не включенные в их федеральную декларацию. Майя Коса CPA, старший налоговый

Обзор страны — что нужно знать о расчете заработной платы в Дании

В этой статье представлены некоторые важные проблемы, которые недатские компании должны учитывать при найме людей в Дании.Статья не распространяется на командированных сотрудников в Дании (см. «Командированные сотрудники» в конце статьи). Что станет очевидным, так это сложность датской заработной платы, а также установленных законом требований к отчетности. Как прямое следствие, многие транснациональные компании передают эти функции на аутсорсинг специализированным компаниям по расчету заработной платы, одной из которых является Poul Hansen & Co.

Дания находится в Северной Европе, члене Европейского Союза, граничит с Германией и является самой южной из стран Северной Европы.Дания, Норвегия и Швеция также известны как скандинавские страны. Дания имеет площадь 43 094 квадратных километра (16 639 квадратных миль) и население 5,7 миллиона человек. ВВП (оценка по ППС на 2015 год) составляет 257 миллиардов долларов, что составляет 45 500 долларов на душу населения.

Дания известна своим бесплатным лечением, образованием, уходом за детьми (применяется небольшая оплата), уходом за престарелыми, выплатами по безработице, пособиями по беременности и родам, выплатой по болезни, государственной пенсией для всех, субсидируемыми низкими тарифами на проезд в общественном транспорте, бесплатными библиотеками и т. Д.Из-за этого в Дании один из самых высоких в мире налогов на доходы физических лиц (см. Таблицу 1). Его средний предельный налог в 2016 году составляет около 56,4%, не изменившись по сравнению с 2015 годом. Предельный налог применяется к доходам, превышающим 74 000 долларов США / 508 000 датских крон в год (валовой личный доход до вычета 8% налога AM) (2015 г. — 499 000 датских крон). ).

Следовательно, Дания имеет очень сложные и подробные законы / правила, касающиеся налогообложения / регистрации, чтобы гарантировать правильное налогообложение любых платежей, полученных деньгами или товарами.Сложность отчетности и удержания подоходного налога с населения является прямым результатом политической системы.

Еще одно последствие заключается в том, что для того, чтобы власти справились с этим эффективно, необходима высокая степень цифровизации, и она уже реализована. Сегодня большая часть общения с любым органом власти возможна только с помощью цифровых подписей и электронных почтовых ящиков. Это усложняет работу иностранных компаний с сотрудниками в Дании.

Несмотря на это, датчане считаются одними из самых счастливых людей в мире — добро пожаловать в Данию!

Регистрация работодателя

датские и иностранные компании, нанимающие людей в Дании, обязаны зарегистрироваться в качестве работодателя в датских властях.

Вам необходимо определить, будет ли ваш бизнес в Дании «постоянным представительством» или «непостоянным представительством» (т. Е. Только представительством). Компания должна делать определенные вещи в зависимости от того, к какому из двух типов она относится:

• Постоянное представительство. Если бизнес является постоянным представительством, компания должна:
  • Уплатить налог на прибыль компании в Дании с прибыли, полученной в Дании, и подать налоговую декларацию компании
  • Удерживать налог с заработной платы с заработной платы, выплачиваемой работникам в Дании

«Постоянное представительство» применяется, если сотрудники (EE) покупают и продают (выставляют счета) с постоянного места деятельности, где выполняется работа, или с того места, где ведется бизнес в Дании.

Постоянное представительство может быть зарегистрировано как юридическое лицо с ограниченной ответственностью (Aktieselskab (A / S) — публичная компания с ограниченной ответственностью или Anpartsselskab (ApS) — частная компания с ограниченной ответственностью и т. Д.), Филиал, организация и т. Д.

• Непостоянное представительство — у компании нет постоянного представительства, если цель состоит только в том, чтобы представлять иностранную организацию через ее ИЭ.

Давайте узнаем больше об этих двух типах предприятий.

Постоянный vs.Непостоянное представительство

Выбор типа регистрации зависит от типа бизнеса в Дании, вопросов налогообложения компании, НДС, вопросов ответственности и т. Д. Представительство не облагается налогом на компанию и должно только подать необходимую ведомость заработной платы.

Определение того, является ли предприятие постоянным, требует глубоких знаний о деятельности / бизнесе. Обычно это решение принимается высшим руководством с датским советником по правовым вопросам.

Не только тип юридического лица, но и родина «материнской компании» (т.е., ЕС или страны, не входящие в ЕС), могут повлиять на регистрацию, например, является ли обязательным местный представитель (в отношении налогов на заработную плату).

Если платежи производятся непосредственно из ER, это будет доход B, заработная плата не должна быть подана, ни налоги на заработную плату, которые должны быть уплачены работодателем, за исключением налога на Дополнительную пенсионную систему (ATP) на рынке труда и связанных с ней «выборочных ставок» ( я.е., небольшие налоги ER / EE). Если доход B, работник должен самостоятельно подать в налоговые органы расчет заработной платы и заплатить налог.

При регистрации организация получает номер CVR (регистрационный номер компании), который указывается во всех документах.

Цифровая подпись и банковский счет

После регистрации с номером CVR все организации должны получить цифровую подпись для связи с датскими властями, а также для активации и доступа к обязательному цифровому почтовому ящику. Электронный почтовый ящик — единственный вариант для получения сообщений от государственных органов.

Чтобы получить цифровую подпись, организация должна назначить администратора цифровой подписи. Для этого форма должна быть подготовлена ​​через Интернет, распечатана и подписана лицами с доверенностями (POA), а затем отправлена ​​в органы электронной подписи (NETS) по почте. Человек получит электронное письмо и по почте (на зарегистрированный адрес компании) письмо с кодом, который будет использоваться для активации цифровой подписи.

Цифровая подпись необходима для всех видов связи / подачи документов в органы власти. Это включает в себя ежемесячную подачу платежной ведомости, подачу заявлений о возмещении в связи с болезнью и материнством, а также других специальных документов, таких как отцовство, статистика (если применимо), обмен информацией с фондом отпускных и т. Администратор цифровой подписи может назначать других лиц с цифровой подписью и решать, что эти лица имеют право делать со своей подписью, т. е.е., передать права. Как правило, поставщику платежной ведомости должна быть назначена цифровая подпись с минимальным правом на ведение отчетности по платежной ведомости.

Все организации должны назначить банковский счет в качестве своего «счета NEM» (это может быть счет в иностранном банке). Счет NEM является обязательным и будет использоваться властями, если какие-либо средства будут переведены властями в компанию. Все платежи от властей компании автоматически переводятся на зарегистрированный счет NEM.

Законодательство о сотрудниках, начислении заработной платы и расходах на работодателей

При найме человека для работы в Дании компании должны убедиться, что трудовой договор соответствует и не нарушает нескольких законов.Некоторые из наиболее важных законов:

1. Funktionærloven («Закон о наемных сотрудниках») защищает EE и устанавливает правила уведомления, увольнений и т. Д.
2. Ansættelsesbevisloven («Закон о трудовых договорах») обязывает ER указывать все соответствующие детали в трудовом договоре, связанные с приемом на работу, и указывает 10 вопросов, которые по крайней мере должны быть включены в трудовой договор. Несоблюдение этого требования может привести к тому, что работодатель будет обязан выплатить компенсацию соответствующему работнику.
3. Ferieloven («Закон об отпусках») применяется ко всем сотрудникам в Дании, за исключением руководителей высшего звена, и заявляет, что вы получаете право на оплачиваемый отпуск в течение календарного года, который будет использоваться в течение года отпуска, который длится с 1 мая по 30 апреля следующего года. В дополнение к оплачиваемому отпуску (если он заработан), в мае следующего года должен быть выплачен 1% от отпускной заработной платы (альтернативно выплачивается, когда у EE отпуск).
4. Barselloven («Закон о праве на отпуск и пособиях в случае родов»).
5. Sygedagpengeloven («Закон о пособиях по болезни») дает работнику право на получение пособия по болезни от работодателя, а затем от муниципалитета.
6. Arbejdsmiljøloven («Закон об условиях труда») устанавливает общие цели и требования в отношении производственной среды и направлен на предотвращение несчастных случаев и заболеваний на рабочем месте, а также на защиту детей и молодежи на рынке труда с помощью специальных правил.
7. Ligebehandlingsloven («Закон о запрещении дифференцированного обращения на рынке труда»).
8. Ligelønsloven («Закон о равной оплате труда мужчин и женщин»).
9. Forskelsbehandlingsloven («Закон о запрещении дискриминации на рынке труда») запрещает прямую и косвенную дискриминацию на рынке труда по признакам расы, цвета кожи или этнического происхождения, религии или убеждений, сексуальной ориентации, национального или социального происхождения, политических убеждений. , возраст или инвалидность.
10. Arbejdsskadeloven («Закон о компенсации работникам»). Работодатель несет ответственность за выплату компенсации / возмещения ущерба работнику за любые телесные повреждения или профессиональные заболевания, вызванные характером работы, выполняемой на службе у работодателя.Для покрытия этой потенциальной ответственности необходимо оформить страховку (на датском «Aarbejdsskadeforsikring»).

В дополнение к этим законам (и другим), коллективные договоры могут применяться, если ER является членом организации ER или согласился присоединиться к коллективному договору. В связи с очень конкретными и подробными законами и постановлениями компании должны обеспечивать соответствие трудовых договоров датскому законодательству.

Давайте рассмотрим каждый из этих важных датских законов более подробно.

Funktionærloven («Закон о наемных сотрудниках»)

Закон предоставляет наемным служащим (применяется только к служащим) определенные права в отношении увольнения, отпуска, болезни, положений о недопущении вымогательства и конкуренции и т. Д. Закон направлен на общую защиту служащих ( но не относится к директорам).

Ansættelsesbevisloven («Закон о трудовых договорах»)

Сотрудники, работающие в среднем не менее восьми часов в неделю и чей период занятости составляет не менее одного месяца, должны быть уведомлены в письменной форме обо всех существенных условиях найма.Это уведомление должно быть отправлено им в течение одного месяца после даты начала их работы. Как минимум, уведомление должно включать подробную информацию относительно:

• Имена и адреса работодателя и работника
• Место работы
• Должность или должность, или описание должностных обязанностей
• Дата приема на работу
• Ожидаемый стаж работы (в случае временной занятости)
• Право на оплачиваемый отпуск
• Сроки уведомления
• Вознаграждение, включая выплаты в натуральной форме и пенсионные взносы, и интервалы выплаты вознаграждения
• Стандартные часы работы в день или неделю
• Коллективные договоры, регулирующие прием на работу

Ferieloven («Закон об отпусках»): Начисление заработной платы за отпускные и отпускные

Сотрудники в Дании обычно получают отпуск двух видов:

1. Обязательный отпуск, согласно Закону об отпусках, составляет 25 дней (право на оплачиваемый отпуск предоставляется в течение календарного года и должно проводиться в течение соответствующего года отпуска — см. Более подробную информацию ниже).
2. Дополнительный отпуск по договору (между ER и EE). Количество дней варьируется от компании к компании.

Начисление отпускных на основании Закона об отпусках (25 дней ежегодного отпуска) является материальным финансовым обязательством. Начисление начисляется на основе заработной платы за соответствующие календарные годы, умноженной на 12,5% с учетом отпускных дней в соответствующем отпускном году (т. Е. С 1 мая года после до 30 апреля через два года после). Следствием этого является то, что компания может иметь начисления, относящиеся к трем календарным годам и трем годам отпуска.Приведенный выше расчет основан на том, что должно быть выплачено в фонд оплаты отпусков (Feriekonto), если EE покидает компанию. Затем Feriekonto выплачивает средства EE.

Следствием этого также является то, что EE будет получать пониженную заработную плату, если отпуск не заработал. Согласно закону об отпускных, эта сумма должна быть рассчитана как 4,8% от месячной заработной платы за день отпуска, который не был заработан.

Кроме того, должна начисляться специальная отпускная в размере 1% (основанная на заработной плате за отпускные за календарные годы), которая обычно выплачивается непосредственно ЭЭ с заработной платой за май следующего года.Если сотрудник увольняется из компании до мая, он не получает 1%. 1% не относится к отпускным при расчете начисления обычных отпускных.

EE имеет право перенести пятую неделю отпуска на следующий год, если между EE и ER заключено письменное соглашение, или получить оплату за пятую неделю отпуска, также если было подписано письменное соглашение. В противном случае неиспользованный отпуск оплачивается AFF (www.aff.dk) и теряется как для EE, так и для ER.

Многие компании предоставляют дополнительные договорные выходные дни к обязательным.Для них также необходимо рассчитать начисления на основе договорных условий между ER и EE.

В связи с принятыми решениями (например, расчетом начисления отпускных для целей финансовой отчетности) необходимо следовать политике компании / общепринятым методам бухгалтерского учета (то есть, как начислять). Вышеупомянутый метод основан на том, что платить, если EE уходит. В качестве альтернативы, и в соответствии с общепринятой практикой бухгалтерского учета, она должна быть рассчитана как ожидаемая заработная плата, которая будет выплачиваться, когда EE должен взять отпуск.Оба расчета актуальны.

Barselloven («Закон о праве на отпуск и пособиях в случае родов»)

Родители имеют право на отпуск продолжительностью 52 недели с выплатой пособия по беременности и родам. Мать имеет право на четырехнедельный отпуск по беременности и родам и 14 недель после родов. Отец имеет право на двухнедельный отпуск после родов, а оставшееся время можно разделить по индивидуальному желанию.

Работники частного сектора имеют право на получение минимального размера пособия по беременности и родам, которое подлежит согласованию с работодателем.Родители, не имеющие права на оплачиваемый отпуск по беременности и родам на рабочем месте, могут получать алименты по беременности и родам в своем муниципальном офисе по месту жительства.

Закон о равном обращении запрещает несправедливое дифференцированное обращение и гласит, что работодателям не разрешается увольнять работника, который реализовал свое право на отсутствие или отсутствовал в соответствии с Законом о пособиях в случае болезни и родов или из-за беременности, отпуска по беременности и родам / отцовства или усыновления.

Компании имеют право на возмещение от соответствующих органов в связи с отпуском по родам:

1. Мать: (за 4 недели до предполагаемой даты рождения и 14 недель после фактической даты рождения)
2. Отец: (2 недели в течение 14 недель после фактической даты рождения)
3. Мать и отец: (всего 32 недели для использования матерью или отцом или их сочетанием)
4. Срок подачи заявления на отпуск — восемь недель после окончания каждого отпуска.После подачи заявления на отпуск нужно подавать каждый запрос на возврат.

Процесс подачи:

1. Мы рекомендуем, чтобы ER заключила письменное соглашение (т. е. начало периода, отсутствие, зарплата и отпуск) с EE, чтобы HR и фонд заработной платы могли предпринять необходимые действия.
2. Файл в органы власти (www.virk.dk / nemrefusion) в связи с первым днем ​​отпуска.
3. Подача запроса о возмещении в «органы (Kommune) и, если применимо, в связи с повторным заявлением о соглашении профсоюзов».Не обязательно, как часто подавать заявку на возврат.
4. Помощь в идентификации и сверке полученных денежных средств.
5. Связь и последующие действия с EE.
6. Все документы должны быть выполнены в цифровом виде с цифровой подписью EE компании. Каждой компании должен быть назначен администратор цифровой компании EE. Этот человек может предоставить другим (ICP) цифровую подпись и назначить соответствующие полномочия.

Sygedagpengeloven («Закон о пособиях по болезни») Возврат в связи с болезнью

Закон о пособиях по болезни дает работнику право на получение пособия в случае болезни. В течение первых 30 дней болезни работодатель выплачивает пособие. Есть минимальный размер пособия.

Компании имеют право на возмещение по истечении 30 дней продолжающейся болезни. Заявление необходимо подавать не позднее, чем через 35 дней после первого дня болезни. После этого нужно подавать каждый запрос на возврат.

Настройка сотрудников

Чтобы настроить EE, поставщику платежной ведомости / администратору необходима следующая информация:

1. Номер CPR EE (номер CPR есть у всех датчан, а иностранцы должны получить номер CPR)
2. Адрес и телефон
3. Дата начала
4. Реквизиты банковского счета (т.e., имя, четырехзначный регистрационный номер и 10-значный учетный номер)
5. Метод пересылки платежных ведомостей — на практике используется обязательный электронный почтовый ящик EE — альтернативно по электронной или обычной почте (на практике не используется из-за затрат на обработку)
6. Копия контракта на энергоэффективность (не обязательно, но используется для помощи в случае возникновения проблем)
7. Если ЭО перешли к другому поставщику заработной платы, необходимо предоставить всю соответствующую информацию (например, учет отпусков и дни отпуска).
8. Если вы имеете право на пенсию, поставщику требуются реквизиты счета
9. Основа для исчисления пенсии подлежит определению
10. И, наконец, провайдеру необходимы все соответствующие данные о вознаграждении для первой выплаты, включая пенсию, льготы, не облагаемые налогом путевые расходы, бесплатный телефон / информационные технологии, бесплатный автомобиль, необлагаемый налогом пробег, бонусы, опционы на акции и т. Д.

Подача данных о заработной плате в налоговые органы и корректировки на конец года

В Дании каждый месяц обязательно подавать в налоговые органы все данные о заработной плате. Преимущество заключается в том, что не требуется специальной подачи документов на конец года. Подача за декабрь — это регистрация, как и все остальные документы.

Единственная проблема связана с любыми последующими исправлениями, необходимыми в документации. Это может относиться к необлагаемому налогом пробегу, надбавкам на поездку и т. Д. (Т.е.не включенным в исходные данные, полученные за декабрь).Эти данные необходимо подавать вручную после окончания года, когда информация была получена, и до крайнего срока подачи (то есть примерно в середине января).

Все EE могут войти в систему налоговых органов с помощью своей цифровой подписи, чтобы увидеть, что подали ER / ER.

EE также могут в любое время изменить свою налоговую карту онлайн в зависимости от изменения их прогнозируемого дохода на год. Измененная налоговая карта ежедневно автоматически обновляется в часто используемых приложениях для расчета заработной платы.Налоговая карта определяет процент налога A и ежемесячный вычет для расчета налога A. Налог AM всегда составляет 8% от дохода по налогу A и вычитается до расчета налога A. Следствием этого является то, что если случается, что налоговая карта меняется между датой утвержденной заработной платы и окончательной заработной платой, что приводит к изменению между чистой заработной платой к выплате и налогом к уплате, нет никаких изменений в P / Л.

Для ИП, которые имеют более одного источника дохода (т. Е. ИП, которые работают на двух (или более) ЭК или Студенты, получающие доход от властей и имеющие работу), должна использоваться карта основного налога (Hoved-kort). только одним из них.Для второго и всех других источников дохода удержание / уплата налога производится с использованием Карты вторичного налога (Bi-kort).

2016 ER Налоги / затраты

По сравнению с другими странами, налоги ER очень маленькие (это следует рассматривать в связи с высоким индивидуальным налогообложением).

Существуют пять обязательных налогов ER, которые должны уплачиваться населению, и, кроме того, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, подлежащее выплате страховой компании.

ATP (Государственная пенсионная программа) оплачивается отдельно и оплачивается примерно на седьмой день второго месяца после окончания квартала.Остальные четыре, называемые «ставками на самлет», выставляются вместе и подлежат оплате примерно 14-го числа пятого месяца, после окончания квартала на основании оплаченного ATP (т. Е. В том же квартале).

Ежеквартальные сборы за 2016 год составляют:

1. ATP (государственная пенсионная схема) с 1 января 2016 г. ежеквартальная комиссия ER составляет 568,05, а часть EE 283,95 или всего 852 (часть EE удерживается ежемесячно ER с 94,65 через платежная ведомость) (сборы за 2015 год: сверху 540, EE платит 50% или 270).
2. AES (страхование на случай болезни).Цена зависит от вида работы и риска болезни. За офисную работу (бизнес-код / ​​бранчекод 821100) плата составляет около 56 в 2016 году (83 в 2015 году). Бизнес-код / ​​бранчекод указан в регистрации CVR (см. Www.cvr.dk) и основан на регистрации самих компаний.
3. AUB (плата за обучение) около 694 в 2016 году (710 в 2015 году). Обратите внимание, что если нужно платить только один EE без AUB, это также относится к каждым 50 EE.
4. FIB (финансовый налог) около 154 в 2016 году (161 в 2015 году).
5. Barsel.dk (налог на беременность / материнство) около 188 в 2016 году (без изменений по сравнению с 2015 годом). Ежегодная плата за ER на сумму EE в 2016 г. составит примерно (568 + 56 + 694 + 154 + 188) * 4 = 6,640 на основе вышеупомянутых предположений.

Стоимость обязательного страхования от несчастных случаев должна быть основана на переговорах со страховой компанией / ее предложении.

Налогообложение льгот по ЭЭ

Как правило, все льготы, выплачиваемые ИП, облагаются налогом как заработная плата и включаются в отпускные, предусмотренные окладом, и должны подаваться в налоговые органы вместе с ежемесячной отчетной ведомостью.Ниже приведены наиболее распространенные льготы и порядок их налогообложения:

1. Автомобиль служебный. EE облагается налогом ежемесячно, исходя из покупной стоимости автомобиля. 25% от первых 300 000 и 20% от стоимости выше в год. Кроме того, нужно добавить экологический налог. Этот налог рассчитывается для конкретного автомобиля и публикуется налоговыми органами. Налогооблагаемая стоимость служебного автомобиля включается в отпускные, обозначенные как вознаграждение. Любой платеж EE уменьшает налог на уплаченную сумму.Компания должна получить документацию по уплаченной стоимости и зарегистрировать ее в своих бухгалтерских книгах как расходы и прибыль (налоговое правило).
2. Платный телефон облагается налогом в размере 2.700 в год в 2016 году (2.600 в 2015 году) или 225 в месяц, включая Интернет и ПК, если они также используются для деловых целей. Эта сумма рассматривается как отпускные.
3. Обед, оплачиваемый ER, должен облагаться налогом, если только EE не оплачивает его. Налоговые органы принимают плату в размере 20 за еду, включая напитки (15, если ничего не пить).
4. Если ЭП используют свои собственные автомобили в коммерческих целях, они могут получить необлагаемый налогом пробег в 2016 году из расчета 3,63 миль за км до 20 000 км и 1,99 миль после этого (ставки 2015 года 3,70 и 2,05).
5. Если в командировке ЕЭ имеют право получать вместо оплаченных расходов на питание и другие мелкие расходы не облагаемые налогом суточные за каждые 24 часа поездки (необходимо включать сон вне дома) 477 в 2016 году ? дополнительных часов по ставке 477/24 (курс 2015 года 471). Если все расходы оплачивает ER, EE могут получить 477/4 в 2016 году в качестве не облагаемых налогом суточных для покрытия небольших дорожных расходов без ваучеров (471/4 в 2015 году).
6. Если компания оплачивает медицинское страхование (довольно часто), EE облагается налогом на стоимость.
7. Бесплатные очки для использования только на работе в связи с работой с компьютером не облагаются налогом (EE не имеет права приносить их домой).
8. Подарки до 1100 в 2016 г. (2015 г. без изменений) в налоговые органы не подаются. Но EE должен заявить, получил ли он подарки на сумму более 1.100 за календарный год. Если это так, общая сумма облагается налогом.Рождественский подарок до 800 не облагается налогом без изменений с 2015 года. Небольшие подарки в связи с днем ​​рождения и другими соответствующими личными днями также не облагаются налогом при разумной стоимости. Они не включены в упомянутый лимит подарков 1.100. В связи с тем, что ЕЭ несет ответственность за декларирование подарков на сумму более 1. 100, компании необходимо зарегистрировать это, чтобы помочь ЕЭ по запросу или если налоговые органы запросят спецификации. Все подарки наличными или их эквивалентами облагаются налогом в виде заработной платы.
9. Компенсация за оплачиваемый отпуск в дополнение к договорным обязательствам не облагается налогом (без налогов A и AM), как в первых 8.000. Это также относится к подаркам в связи с 25-летним юбилеем компании, а затем каждые 25 лет, а также когда EE работал 25, 35, а затем каждые пять лет. Максимум 8.000 в год без изменений в 2016 году по сравнению с 2015 годом.
10. Компания может оплачивать связанные с бизнесом расходы, которые также используются в частном порядке, до 5,800 датских крон в 2016 году (5,700 в 2015 году). Это, например, платные газеты, доставляемые по частному адресу, питание в связи с сверхурочной работой, вакцинация от гриппа, расходы на открытие и ежегодные сборы кредитной карты, корпоративная одежда и т. Д.

Предотвращение международной преступности и отмывания денег (на основе принципа «знай своего клиента»)

Поставщики заработной платы, аудиторы, банки и т. Д. В Дании обязаны соблюдать датское законодательство и правила предотвращения международной преступности и отмывания денег. Эти правила требуют получения документации о том, в каких операциях участвует компания, о структуре компании и деталях (например, любое лицо, владеющее (или контролирующее) более 25% компании (бенефициарный владелец).

Для соответствия поставщику заработной платы должна быть обновлена ​​информация о:

1. Деятельность компании
2. Организационная структура компании
3. Имя, адрес и копия паспорта (т. Е. Любое лицо (Бенефициарный владелец), которое владеет или контролирует более 25% компании)

Обработка данных

Поставщики заработной платы в Дании должны соблюдать датский «Закон об обработке персональных данных».

Когда компания использует поставщика платежных ведомостей для обработки личных данных, компания должна убедиться, что обработчик в состоянии соблюдать меры безопасности в соответствии с законодательством. Проведение обработки платежной ведомостью должно регулироваться письменным договором между сторонами. В этом контракте должно быть указано, что провайдер заработной платы должен действовать только по инструкциям компании и что необходимые меры безопасности должны применяться к обработке посредством провайдера заработной платы.

Размещенные работники

Статья не распространяется на командирование сотрудников недатской компании в Данию. Многие вопросы, представленные в этой статье, актуальны для командированных работников из-за датского «Закона о командировках».В законе говорится, что на сотрудников, командированных в Данию иностранной компанией, распространяются основные положения датского законодательства, направленные на защиту сотрудников. Кроме того, налоговые вопросы в значительной степени актуальны для командированных сотрудников.

Чтобы определить, является ли сотрудник «командированным» или «нанятым» в Дании, необходимо учитывать следующее:

• Только если сотрудник обычно выполняет свою работу в другой стране, чем Дания, и временно выполняет работу в Дании, он может считаться командированным в Данию.
• Компании, направляющие сотрудников в Данию, должны зарегистрироваться в датских властях в Реестре иностранных поставщиков услуг (датский «Registret for Udenlandske Tjenesteydere = RUT»).

МДП 07-16: Режим индивидуального подоходного налога в отношении медицинского страхования, предоставляемого работодателем для ребенка работника

Подоходный налог с населения

Введение

Закон штата Массачусетс о реформе здравоохранения, глава 58 Закона 2006 г., с поправками, изменил главы 32A, 175, 176A, 176B и 176G Общих законов, требуя расширения иждивенческой защиты, предлагаемой страховыми компаниями.Законодательное собрание внесло несколько технических поправок в закон о реформе здравоохранения в недавнем «Законе о дальнейшем регулировании доступа к медицинскому обслуживанию», St. 2007, c. 205, вступил в силу 29 ноября 2007 г. В совокупности поправки требуют, чтобы 1 января 2008 г. или после этой даты перевозчики, выписывающие или возобновляющие страховые планы медицинского страхования с покрытием для иждивенцев, предоставляли страховое покрытие для лиц младше 26 лет или 2 года после окончания календарного года, в котором такие лица в последний раз квалифицировались как иждивенцы до 26 лет.S.C. 106, в зависимости от того, что произойдет раньше »[1]

Дополнительное неденежное пособие, которое включается в валовой доход, иногда называют «вмененным доходом». Согласно федеральному закону о подоходном налоге, распространение медицинского страхования, предоставляемого работодателем, на ребенка работника до 26 лет, может создать вмененный доход для работника. Этот МДП представляет собой краткое изложение Уведомления Налоговой службы 2004-79, федерального уведомления, которое обеспечивает освобождение от вмененного дохода во многих случаях, когда медицинское страхование, предоставляемое работодателем, распространяется на взрослого ребенка работника.Несмотря на то, что в этом МДП содержатся общие указания, работодатель или служащий, которым требуется определение вмененного федерального дохода в конкретном случае, должен обратиться в Налоговую службу.

Недавно принятый закон предусматривает освобождение от вмененного дохода для целей подоходного налога с физических лиц штата Массачусетс, если по закону штата Массачусетс требуется страхование здоровья. См. G.L. c. 62, § 2 (a) (2) (Q), добавлено St. 2007, c. 205, § 6. В результате Массачусетс не будет соблюдать федеральный закон в области вмененного дохода, получаемого в результате дополнительных льгот на медицинское обслуживание, предоставляемых работодателем.

Федеральный подоходный налог

Раздел 61 (a) (1) Кодекса гласит, что, если не предусмотрено иное, валовой доход включает компенсацию за услуги, включая сборы, комиссионные, дополнительные льготы и аналогичные статьи. Дополнительное пособие — это любое имущество или услуга, которые работник получает вместо обычной налогооблагаемой заработной платы или в дополнение к ней. Степень, в которой конкретное дополнительное пособие исключается из валового дохода, зависит от положений Кодекса, которые применяются к пособию. Дополнительное неденежное пособие, которое включается в валовой доход, иногда называют «вмененным доходом».

Страхование здоровья, предоставляемое работодателем, является дополнительным пособием. Раздел 106 (а) Кодекса предусматривает, что валовой доход работника не включает страховое покрытие, предоставляемое работодателем в рамках страхового плана или плана медицинского страхования. Раздел 1.106-1 Положений о казначействе США предусматривает:

Валовой доход работника не включает взносы, которые его работодатель вносит в страховой план или план медицинского страхования для компенсации (посредством страхования или иным образом) работнику за телесные повреждения или болезнь, понесенные им, его супругой или его иждивенцами, как определено в разделе 152.

Согласно определению иждивенца в § 152, физическое лицо должно быть либо «правомочным ребенком» иждивенцем, либо «подходящим родственником». В общем, § 152 (c) предусматривает, что «отвечающий требованиям ребенок» — это ребенок, который проживает с работником более полугода, который либо младше 19 лет, либо учится на дневном отделении в возрасте до 24 лет, и который это делает. не обеспечивать более половины своей поддержки в течение календарного года. [2] Раздел 152 (d) (1), как правило, предусматривает, что «отвечающий требованиям родственник» — это физическое лицо, имеющее отношение к налогоплательщику (включая любого ребенка налогоплательщика, который не является «правомочным ребенком», независимо от возраст ребенка), чей валовой доход меньше суммы освобождения (3 400 долларов США в 2007 году) и который получает более половины своей поддержки от налогоплательщика.Однако в целях исключения в § 106 для медицинского страхования, предоставляемого работодателем, уведомление Налоговой службы расширяет определение иждивенца в § 152, чтобы отменить ограничение валового дохода в § 152 (d) (1) для подходящего родственника.

В уведомлении 2004-79, 2004-2, CB 898, Налоговая служба объявила, что в Постановление о казначействе США § 1.106-1 будут внесены поправки, вступающие в силу для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2004 г., чтобы отразить такое же определение термина иждивенец § 105 (b), как показано ниже жирным шрифтом:

105 (б) Затраты на медицинское обслуживание. За исключением сумм, относящихся к вычетам (и не превышающим их), разрешенным в соответствии с разделом 213 (относящимся к медицинским и т. Д. Расходам) за любой предыдущий налоговый год, валовой доход не включает суммы, указанные в подразделе (а), если такие суммы выплачиваются, прямо или косвенно, налогоплательщику, чтобы возместить налогоплательщику понесенные им расходы на медицинское обслуживание (как определено в разделе 213 (d) налогоплательщика, его супруги и его иждивенцев (как определено в разделе 152, определенное без учета его подразделов (b) (1), (b) (2) и (d) (1) (B)).Любой ребенок, к которому применяется раздел 152 (e), должен рассматриваться как иждивенец обоих родителей для целей настоящего подраздела. [3]

Соответственно, в соответствии с Уведомлением налоговой службы 2004-79, работник может исключить из валового дохода стоимость предоставляемого работодателем медицинского страхования для ребенка, который, хотя и не является «подходящим ребенком», соответствует определению «отвечающего требованиям родственника». определяется без учета валового дохода ребенка. Фактически, многие дети, которые не соответствуют возрастным требованиям «подходящего ребенка», будут соответствовать требованиям «отвечающего требованиям родственника», когда ограничение дохода в размере 3 400 долларов (на 2007 год) не применяется.В целях исключения из совокупного дохода согласно § 106 для страхового покрытия, предоставляемого работодателем, ребенок работника, который превышает возраст, чтобы быть «правомочным ребенком», является «подходящим родственником», если налогоплательщик обеспечивает более половины дохода ребенка. поддержка календарного года; Кроме того, любой ребенок разведенных родителей, который соответствует расширенному определению иждивенца в связи с одним из родителей, рассматривается как иждивенец обоих родителей. В таком случае ребенок считается иждивенцем согласно § 106, и с работника не взимается федеральный вмененный доход.

Оценка вмененного дохода — это вопрос федерального закона. В результате расширенного медицинского страхования, предоставляемого работодателем, для детей «в возрасте до 26 лет или в течение 2 лет после окончания календарного года, в котором такие лица в последний раз квалифицировались как иждивенцы в соответствии с 26 USC 106, в зависимости от того, что наступит раньше», В некоторых случаях льготы, предоставляемые сотруднику, включают медицинское страхование для ребенка, не являющегося иждивенцем, в целях IRC § 106 (, например, . , ребенок, который старше возраста, чтобы быть «правомочным ребенком» и не является «подходящим родственником», потому что ребенок обеспечивает по крайней мере половину своей собственной поддержки). Для целей федерального подоходного налога сотрудник, который выбирает страховое покрытие для ребенка, не являющегося иждивенцем, будет облагаться налогом на справедливую рыночную стоимость страхового покрытия ребенка в той степени, в которой она превышает любую сумму, выплаченную сотрудником после уплаты налогов (до налоговые отчисления считаются взносами работодателя). В ожидании конкретных указаний Налоговой службы работодатель должен определить сумму вмененного дохода, относящуюся к страхованию здоровья независимого ребенка сотрудника в соответствии с принципами оценки, сформулированными в федеральном законе о подоходном налоге.

Массачусетс Подоходный налог с населения.

Действует в отношении налоговых лет, начинающихся 1 января 2007 г. или позднее, § 2 (a) (2) (Q) главы 62 общих законов предусматривает, что из валового дохода штата Массачусетс необходимо вычесть следующую статью:

Если работник участвует в плане медицинского страхования, предоставляемом работодателем, любая сумма, которая, за исключением этого раздела, будет включена в валовой доход работника по причине покрытия по плану любого лица, кроме работника, в той мере, в которой такое покрытие предусмотрено законом.

Валовой доход штата Массачусетс — это федеральный валовой доход, как он определен в Кодексе с некоторыми изменениями. G.L. c. 62, § 2 (а). В целом, что касается подоходного налога с физических лиц, Массачусетс принимает Кодекс с поправками и вступает в силу с 1 января 2005 года. G.L. c. 62, § 1. Массачусетс следует IRC § 106 с поправками и вступившими в силу 1 января 2005 г., в соответствии с которыми предоставляемые работодателем страховые взносы за здоровье и несчастные случаи исключаются из валового дохода работника, если выплаты предоставляются работнику, супруга или иждивенцы сотрудника. Кроме того, штат Массачусетс принимает Уведомление IRS 2004-79, которое расширяет определение иждивенца для целей исключения из валового дохода в IRC § 106.

В результате, стоимость оплачиваемых работодателем пособий по медицинскому страхованию для ребенка работника, который находится на иждивении в соответствии с правилами федерального подоходного налога в IRC § 106, исключается из федерального валового дохода работника и аналогичным образом исключается из штата Массачусетс. налог. Однако, согласно G.L. c. 62, § 2 (a) (2) (Q), любой вмененный доход, полученный в результате медицинского страхования ребенка работника, не являющегося иждивенцем согласно § 106 IRC, включенный в федеральный валовой доход работника, исключается из валового дохода штата Массачусетс. в той мере, в какой такое покрытие предусмотрено законом штата Массачусетс.Исключение из валового дохода Массачусетса в соответствии с G.L. c. 62, § 2 (a) (2) (Q) также применяется к работникам, имеющим покрытие в рамках самофинансируемых или самозастрахованных планов медицинского страхования, предоставляемых работодателем, принимающих иждивенческое медицинское страхование, которое в противном случае требуется для застрахованных планов в соответствии с применимыми законами о страховании Массачусетса.

/ s / Генри Дормитцер
Генри Дормитцер
Налоговый комиссар

HD: MTF: adh
248233

МДП 07-16
21 декабря 2007 г.

Приложение к МДП 07-16

Режим личного подоходного налога в отношении предоставляемого работодателем медицинского страхования ребенка сотрудника в соответствии с Законом о реформе здравоохранения штата Массачусетс

С 1 января 2008 г. Закон о реформе здравоохранения штата Массачусетс расширяет охват медицинского страхования, предоставляемого работодателем, и включает детей работника «в возрасте до 26 лет или на 2 года после окончания календарного года, в котором такие лица в последний раз соответствовали требованиям. иждивенцы до 26 лет.S.C. 106, в зависимости от того, что произойдет раньше ». [4] Ссылка на 26 U.S.C.106 является разделом 106 Налогового кодекса.

Недавнее законодательство предусматривает исключение из валового дохода штата Массачусетс любого вмененного дохода в результате предоставленного работодателем медицинского страхования лица, включенного в план семейного медицинского страхования работника, если покрытие требуется по закону штата. См. G.L. c. 62, § 2 (a) (2) (Q).

Целью данного информационного бюллетеня является предоставление общего руководства по режиму федерального и Массачусетского режима медицинского страхования, предоставляемого работодателем для ребенка работника.Как поясняется в МДП 07-16, вопрос о том, является ли ребенок работника иждивенцем в целях исключения из федерального дохода по страховке здоровья, предоставляемой работодателем, является вопросом федерального закона о подоходном налоге в соответствии с разделом 106 Налогового кодекса. Работодатель или сотрудник, которым требуется определение вмененного дохода для целей федерального подоходного налога, должен обратиться в Налоговую службу.

A. Что такое вмененный доход?

Термин «вмененный доход» иногда используется для обозначения стоимости дополнительного безналичного вознаграждения, которое получает работник, когда федеральный закон требует, чтобы стоимость дополнительного вознаграждения включалась в валовой доход работника.

В области медицинского страхования, предоставляемого работодателем (которое является дополнительным пособием), стоимость пособия по медицинскому страхованию для ребенка работника исключается из валового дохода, если ребенок является иждивенцем в соответствии с правилами раздела 106 IRC. Однако для целей федерального подоходного налога стоимость пособия по медицинскому страхованию ребенка работника рассматривается как вмененный доход в тех случаях, когда ребенок не соответствует критериям иждивенца согласно разделу 106 IRC. Это может произойти, например, когда ребенок старше 24 лет или эмансипирован.

Если ребенок не соответствует определению иждивенца для этих целей, стоимость медицинского страхования для этого лица будет вменена как доход работнику для целей федерального подоходного налога. Федеральный валовой доход работника за год, отраженный в его или ее W-2, будет выше, и эта большая сумма будет подлежать налогообложению и удержанию.

Хотя в целом Массачусетс следует федеральному закону в области дополнительных безналичных выплат, в случае вмененного дохода в отношении медицинского страхования, предоставляемого работодателем, Законодательный орган решил отойти от федерального режима.Если с работника начисляется федеральный вмененный доход за медицинское страхование, предоставляемое работодателем, с работника не взимается вмененный доход для целей Массачусетса, если страхование медицинских услуг требуется по закону штата. Для пострадавшего сотрудника валовой доход штата Массачусетс за год, отраженный в его или ее W-2, будет ниже, чем федеральный валовой доход.

B. Когда ребенок работника соответствует определению иждивенца для целей медицинского страхования, предоставляемого работодателем, чтобы вся стоимость страхового покрытия была исключена из валового дохода?

В соответствии с федеральным налоговым законодательством взносы работодателя на медицинское страхование исключаются из валового дохода работника. Однако исключение ограничено взносами, сделанными для покрытия работника, его супруги и иждивенцев.

В целом, для того чтобы ребенок считался иждивенцем в соответствии с Налоговым кодексом, ребенок должен соответствовать требованиям «соответствующего ребенка» или «соответствующего родственника», как описано ниже. В соответствии с Уведомлением IRS 2004-79, определение «иждивенца» для целей исключения из валового дохода для пособий по медицинскому страхованию, предоставляемых работодателем, шире, чем определение для целей требования освобождения ребенка от зависимости от федерального подоходного налога родителя. возвращаться.Таким образом, ребенок может считаться иждивенцем для целей исключения из валового дохода для пособий по медицинскому страхованию, предоставляемых работодателем, независимо от того, действительно ли родитель претендует на освобождение ребенка от иждивенцев в федеральной налоговой декларации родителя.

Разведенные родители. Для целей исключения из валового дохода для медицинского страхования, предоставляемого работодателем, любой ребенок разведенных родителей, который соответствует расширенному определению иждивенца в связи с одним из родителей, рассматривается как иждивенец обоих родителей.

• Соответствующий ребенок (возраст):

1. Родство : Ребенок должен быть сыном, дочерью, пасынком, сестрой или сводной сестрой налогоплательщика. Потомок любого из вышеперечисленных также имеет право (, например, ., Внук налогоплательщика). Законно усыновленный ребенок или ребенок, законно помещенный у налогоплательщика для усыновления, рассматривается как ребенок налогоплательщика. Приемный ребенок, законно помещенный к налогоплательщику, также рассматривается как ребенок налогоплательщика.
2. Место жительства : Ребенок должен иметь то же основное место жительства, что и налогоплательщик, более половины налогового года. Временное отсутствие на работе из-за особых обстоятельств, включая болезнь, образование, работу, отпуск или военную службу, не препятствует получению ребенком права на обучение.
3. Возраст : Как правило, ребенок должен быть младше 19 лет (или до 24 лет, если он учится на дневном отделении) на конец календарного года. В отношении лица, имеющего постоянную и полную нетрудоспособность, возрастные ограничения не принимаются.
4. Поддержка : Ребенок не должен обеспечивать более половины своего алимента в течение года.

Если ребенок налогоплательщика не соответствует требованиям иждивенца в качестве «подходящего ребенка», ребенок все еще может соответствовать требованиям иждивенца в качестве «подходящего родственника».

• Соответствующий родственник (возраст не требуется):

1. Поддержка: Ребенок должен получать более половины своей алиментов от налогоплательщика за календарный год.В отличие от правил для правомочного ребенка (см. Выше), для ребенка налогоплательщика не существует требования о проживании, чтобы соответствовать определению правомочного родственника. [5]
2. Пределы дохода: Согласно Уведомлению IRS 2004-79, для целей определения того, существует ли исключение из валового дохода для предоставляемых работодателем пособий на медицинское обслуживание, нет ограничений на валовой доход ребенка. (Напротив, для целей определения того, является ли ребенок «подходящим родственником» для освобождения от иждивенцев, валовой доход ребенка не должен превышать сумму освобождения в размере 3 400 долларов США на 2007 год.)

C. Когда медицинское страхование, предоставляемое работодателем для ребенка работника, приводит к вмененному доходу работнику?

В контексте пособий по страхованию здоровья, предоставляемых работодателем, следующие примеры иллюстрируют, когда вмененный доход возникает, а когда нет.

Пример 1 . Ребенок в возрасте 25 лет, который зарабатывает 10 000 долларов, получает более половины своего содержания от матери и включен в медицинское страхование матери, предоставляемое работодателем.

• Ребенок считается иждивенцем для целей исключения из дохода для обеспечения медицинского страхования работодателем. Согласно Уведомлению IRS 2004-79, ребенок является «подходящим родственником», потому что (1) ребенок получает более половины своей поддержки от матери и (2) в целях исключения из валового дохода по медицинскому страхованию, предоставляемому работодателем. , размер заработка ребенка не учитывается. В результате у матери нет вмененного дохода для федеральных целей или для целей штата Массачусетс.
• Однако матери не разрешается требовать федерального освобождения ребенка или освобождения от иждивенцев штата Массачусетс. Ребенок не является «подходящим ребенком», потому что его возраст превышает максимальный возраст. Кроме того, ребенок не является «подходящим родственником» для целей освобождения от иждивенцев, потому что заработок ребенка превышает сумму освобождения (3 400 долларов США в 2007 году).

Пример 2. Ребенок разведенных родителей, 25 лет, учится на дневном отделении и живет со своей матерью.Отец — житель Массачусетса. На ребенка распространяется медицинское страхование отца, предоставляемое работодателем. Ребенка поддерживают оба родителя. По условиям соглашения о разводе мать может потребовать для него освобождение от федеральной зависимости.

• Ребенок считается иждивенцем для целей исключения из дохода для обеспечения медицинского страхования работодателем. Согласно уведомлению IRS 2004-79, ребенок является «правомочным родственником», потому что его поддерживают родители.Как для федеральных целей, так и для целей штата Массачусетс, отец не получает вмененного дохода в результате медицинского страхования ребенка, предоставляемого работодателем.
• Согласно условиям соглашения о разводе, отец не освобождает ребенка от иждивенчества. Однако мать имеет право на освобождение ребенка от федеральной зависимости. Ребенок не является «подходящим ребенком», потому что его возраст превышает максимальный возраст. Однако ребенок является «подходящим родственником» для целей освобождения от иждивенцев, поскольку у ребенка нет заработка.Если применимо, мать имеет право на освобождение ребенка от зависимости от штата Массачусетс.

Пример 3 . Ребенок в возрасте 25 лет, который зарабатывает 30 000 долларов, не живет с родителем (и в иных случаях родитель не обеспечивает более половины алиментов). В результате расширенного охвата, требуемого законом о реформе здравоохранения штата Массачусетс, ребенок включен в медицинское страхование, предоставляемое родителем работодателем.

• Перевозчик работодателя должен предоставить страховку для этого ребенка в течение двух лет после окончания календарного года, в котором такое лицо в последний раз квалифицировалось как иждивенец согласно § 106 IRC, или до достижения ребенком 26-летнего возраста, в зависимости от того, что наступит раньше. .
• Ребенок не считается иждивенцем для целей исключения из дохода для обеспечения медицинского страхования работодателем. На ребенка не распространяются требования Уведомления IRS 2004-79, поскольку ребенок не получает более половины своей поддержки от родителя. Таким образом, для федеральных целей стоимость медицинского страхования для ребенка в возрасте 25 лет будет вменяться в доход работника. Напротив, согласно G.L. c. 62, § 2 (a) (2) (Q), Массачусетс не взимает налог с этого вмененного дохода, поскольку покрытие требуется по закону штата.
• Родитель не имеет права требовать освобождения ребенка от зависимости от федерального округа или штата Массачусетс. Ребенок не является «подходящим ребенком», потому что возраст ребенка превышает максимальный возраст; ребенок не является «подходящим родственником», потому что (1) ребенок не получает более половины своей поддержки от родителя и (2) заработок ребенка превышает сумму освобождения в размере 3 400 долларов в 2007 году.

Взломать декретный отпуск | Guardian

Что такое FMLA?

Закон о семейных и медицинских отпусках (FMLA) вступил в силу в 1993 году.Он позволяет имеющим на это право сотрудникам брать до 12 рабочих недель неоплачиваемого отпуска в течение 12-месячного периода для ухода за новым ребенком, ухода за больным членом семьи или за членом семьи, который выздоравливает после болезни. Отсутствие политики трудоустройства для работающих родителей иногда вынуждает их выбирать между гарантированной работой и воспитанием детей, поэтому понимание того, что для развития детей и семьи очень важно, чтобы родители могли участвовать в воспитании своих детей в раннем возрасте, было одним о причинах принятия этого Закона.

Кто имеет право на FMLA?

На высоком уровне сотрудники должны проработать на работодателя не менее 12 месяцев, отработать не менее 1250 часов за последние 12 месяцев и работать на работодателя с не менее чем 50 сотрудниками, чтобы иметь право на покрытие FMLA. Кроме того, в зависимости от того, где вы живете / работаете, могут быть определенные государственные, муниципальные или другие нормативные акты, поэтому я рекомендую провести небольшое исследование и убедиться, что вы знакомы с местными законами.

Есть к чему подготовиться, прежде чем у вас появится ребенок.Как вы можете подготовиться финансово еще до того, как начнется отпуск по беременности и родам?

Хотя я всегда рекомендую делать сбережения как можно скорее — даже до свадьбы, если вы планируете жениться, — как только вы узнаете, что беременны, создайте фонд отпуска по беременности и родам. Создайте его так, как будто это резервный фонд. Создайте бюджет и посмотрите, где вы можете сэкономить. Если можете, я бы посоветовал начать экономить с того момента, как вы приступите к своей первой работе. Возьмите в привычку сначала платить себе, откладывая в несколько разных корзин, как долгосрочных, так и краткосрочных.

Сколько денег вам следует отложить на декретный отпуск?

Это очень индивидуальное решение и зависит от многих факторов. Например, если вам нужно 3000 долларов в месяц чистого дохода для оплаты счетов, и у вас будет поступление 1750 долларов, вам понадобится 1250 долларов, чтобы компенсировать разницу.

Если вы берете трехмесячный декретный отпуск, это дает дополнительную экономию 3750 долларов. Если вы потратите шесть месяцев, вам нужно будет отложить 7 500 долларов. Также определите, есть ли у вас доступ к оплачиваемому отпуску, оплачиваемому отпуску и / или пособиям по инвалидности от вашего работодателя, которые он может предложить.

Если вы только что узнали, что беременны, когда вы должны сообщить об этом своему боссу?

Опять же, это очень личное решение. Существуют ли какие-либо условия работы, при которых вы должны сообщить своему работодателю о беременности на самом раннем этапе? Например, испытываете ли вы тяжелое утреннее недомогание или имеете ли другие проблемы со здоровьем, которые могут повлиять на вашу работу? Важно отметить, что я бы посоветовал после первого триместра / начала второго триместра лучше понять льготы вашего работодателя и политику в отношении времени отпуска.Кроме того, не забывайте получать удовольствие от беременности.

Мамам нужно думать обо всем. Следует ли мне составить план действий на случай непредвиденных обстоятельств, если я решу не возвращаться на работу?

Да. Решение, когда или стоит ли вам вернуться к работе, может быть трудным решением. Может быть легко найти множество факторов, которые следует учитывать: что лучше для вас? Что лучше для ребенка? Вы можете себе это позволить? Изменит ли это мой карьерный рост? Обязательно заранее серьезно обдумайте все свои варианты. Дополнительную информацию о планировании ухода за детьми можно найти в интервью моей коллеги Розанны Гуардаваккаро.

Какую самую большую ошибку делают будущие мамы, уходя в декретный отпуск?

Каждая мама имеет уникальный опыт использования декретного отпуска и того, как они его проводят. Нет свода правил. На мой взгляд, он слишком короткий и может вызвать стресс. Следует держаться подальше от: вины мамы; не давать партнеру ночную смену; не просить дополнительной помощи; слишком часто оставаться дома; и пообещать, что вы будете делать во время декретного отпуска.

Чем могут помочь FSA?

FSA — это счета с гибкими расходами.Это специальные финансовые счета, на которые вы кладете деньги, которые вы используете для оплаты определенных личных расходов на медицинское обслуживание, совместное страхование, медицинское, стоматологическое обслуживание и уход за иждивенцами. Это может помочь снизить налогооблагаемый доход, поскольку вы не платите налог на деньги, которые вносите на счет. Они могут помочь оплатить из своего кармана расходы, такие как принадлежности для кормления грудью (прокладки для груди, защитные приспособления для сосков, бюстгальтеры для кормления, молокоотсос), витамины для беременных, бутылочки для хранения, поддерживающие подушки и обезболивающие маски для глаз, и это лишь некоторые из них.Имейте в виду, что если вы не используете отложенные деньги, вы их потеряете.

Что такое страхование краткосрочной нетрудоспособности?

Это страховое покрытие, которое вы обычно получаете на рабочем месте, которое выплачивает процент от вашей заработной платы в случае временной нетрудоспособности, включая беременность. Страхование краткосрочной нетрудоспособности обычно выплачивает от 50 до 60% заработной платы за период времени, который может варьироваться от 11 недель до 2 лет, но время получения выплаты будет зависеть от вашего состояния здоровья.Например, беременность обычно длится от шести до восьми недель в зависимости от типа родов. Это может измениться, если у вас есть другие заболевания. Иногда сотрудники могут делать взносы, чтобы часть их льгот не облагалась налогом.

Что делать, если мне сделали кесарево сечение или восстановление займет больше времени, чем ожидалось? Я буду покрыт дольше? Льготы различаются в зависимости от плана, поэтому обязательно поговорите со своим лечащим врачом и / или администратором льгот, чтобы убедиться, что вы знаете ограничения или ограничения, которые могут возникнуть в связи с кесаревым сечением.

Что делать, если вы вообще не получаете декретный отпуск? Что делать маме?

Если у вас есть возможность планировать заранее, начните экономить как можно скорее и подумайте об использовании PTO и отпускных дней. Обратитесь к семье и друзьям за материально-технической или финансовой помощью. Рассмотрите возможность работы неполный рабочий день или посмотрите, есть ли у вашего работодателя возможность работать из дома.

Если вы не получаете отпуск по беременности и родам на работе, есть ли другой вид отпуска, на который вы можете подать заявление через штат? Как это повлияет на ваши финансы?

Это действительно зависит от штата, в котором вы живете. В некоторых штатах предусмотрены программы по инвалидности, в некоторых предусмотрены дополнительные льготы к оплачиваемому отпуску по семейным обстоятельствам, а другие рассматривают возможность добавления программ в будущем. Индивидуальное исследование важно, чтобы убедиться, что вы знаете, какие правила действуют в вашем штате.

У многих мам нет другого выбора, кроме как вернуться на работу сразу после рождения ребенка. А это значит, что им понадобится присмотр за детьми. Сколько в среднем следует ожидать платить за уход за ребенком?

Конечно, это зависит от того, где вы живете, но по данным Национальной ассоциации по уходу за детьми, средняя стоимость дневного ухода за детьми в центрах в США может колебаться от 3582 до 18 773 долларов в год, что составляет от 300 до 1564 долларов в месяц.Согласно опросу, проведенному на сайте care.com в 2019 году, правительство США определяет доступный уход как не более 7% от дохода семьи, но 70% семей сообщают, что платят более 10%. И 40% сообщают, что платят более 15%. Информация от 4000 родителей по всей стране показала, что уход за детьми серьезно сказывается на семейном кошельке. Детали того, как они заставляют это работать, рассказывают более сложную историю. Семьи экономят меньше и рожают меньше детей.

Какой лучший совет вы могли бы дать будущей маме относительно денег?

Любовь к ребенку не похожа ни на что другое в мире.И важно планировать заранее. Прежде чем родить ребенка, проверьте свое финансовое благополучие: составьте завещание, изучите страхование жизни и продолжайте вносить вклад в свою пенсию.

Пособие по декретному отпуску в Британской Колумбии Государственные служащие

Право на участие

Вы имеете право на получение пособия, если вы получаете льготы EI и следующие условия:

• Штатный сотрудник (полный или неполный рабочий день).
• Вспомогательный сотрудник, имеющий право на получение льгот в соответствии с вашим Коллективным договором или Условиями найма.

Сумма

Размер пособия по беременности и родам — ​​это разница между 85% вашей базовой заработной платы и валовым пособием по страхованию занятости (EI) по беременности и родам, а также любым полученным дополнительным заработком.

Если ваш заработок изменится в любое время во время отпуска по беременности и родам, вы должны сообщить об этом доходе как EI, так и работодателю, чтобы избежать переплаты. Ваше пособие будет уменьшено в долларах на доллар отчетного дохода.

Страхование занятости требует периода ожидания в течение одной недели перед обработкой вашего первого платежа.Если вы имеете право на получение пособия по беременности и родам, , вы можете получить пособие за период ожидания пособия в размере до 85% от вашей базовой заработной платы за период ожидания.

Заработная плата, используемая для расчета пособия

Надбавка рассчитывается в соответствии с вашей базовой позицией. Если во время вашего отпуска заработная плата повышается, размер надбавки увеличивается. Проверьте свой Коллективный договор, чтобы узнать, какие надбавки применяются.

Если вы находитесь на временной встрече (TA) во время вашего отпуска, ваше пособие рассчитывается на основе заработной платы, указанной в письме о временном назначении.Если ваше временное назначение заканчивается во время вашего отпуска, ваше пособие пересчитывается с использованием базовой суммы заработной платы для вашей основной должности на оставшуюся часть вашего отпуска.

Последствия налога на прибыль

Подоходный налог вычитается из пособия по беременности и родам и выплат по EI. Однако вы можете обсудить вашу личную налоговую ситуацию с независимым финансовым консультантом.

Возможно, вы захотите вычесть дополнительные налоги для покрытия дохода, полученного из обоих источников.Отправьте федеральную форму TD1 через запрос на обслуживание AskMyHR, используя категорию Я (или) Моя команда или организация> Отправьте форму или документ> Формы прямого депозита / налога (TD1), или по факсу 250 652-2155.

Невозможность истребовать или отложить получение пособия

Если вы не уверены, вернетесь ли вы к работе после отпуска, вы можете отложить получение пособия по беременности и родам или отказаться от него. Вы можете отложить принятие решения только до конца периода возврата к работе.Сообщите своему руководителю, если вы решите отложить.

Убедитесь, что вы перешли на страницу «Льготы во время отпуска или увольнения», чтобы узнать о своих льготах.

Если вы получаете пособие, а затем увольняетесь по окончании отпуска по беременности и родам или по уходу за ребенком, или не выполняете требования о возвращении на работу, содержащиеся в вашем Коллективном соглашении или ваших Условиях найма, вам необходимо будет выплатить страховые премии и любые полученные вами пособия.

Есть вопросы? Свяжитесь с AskMyHR, отправив запрос на обслуживание, используя категорию Я (или) Моя команда или Организация> Оплата> Надбавки и возмещения.

См. «Возвращение на работу (или нет)» для получения дополнительной информации.