Как посчитать кредиторскую задолженность: Как посчитать кредиторская задолженность в балансе — vmalevany.ru

Формула коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности

Понятие оборачиваемости кредиторской задолженности

Формула коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается в соответствии с данными бухгалтерского и хозяйственного учета:

Бухгалтерский баланс компании (ф — №1),
Отчет о финансовых результатах (ф — № 2).

Формула коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности используется для определения способов максимизации прибыли компании и увеличения ее рентабельности.

Формула коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности

Формула коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности отражает скорость погашения предприятием собственной задолженности перед кредиторами (подрядчики, поставщики). Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности покажет, сколько раз обернулась кредиторская задолженность при погашении компанией своих обязательств.

Общая формула коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности вычисляется путем отношения суммы выручки к среднегодовой сумме кредиторской задолженности:

Окз = Выр/КЗ

Здесь Окз – показатель оборачиваемости кредиторской задолженности,

В – выручка компании за рассчитываемый период,

КЗ – сумма кредиторской задолженности (например, среднегодовой, если рассчитывается показатель за год).

Для того, что бы определить среднегодовую сумму кредиторской задолженности, складывают показатели на начало и конец расчетного периода и делят эту сумму на 2. Чаще всего показатель рассчитывается за год.

Формула коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности по балансу

Если в формулу коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности подставить строки из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, то формула принимает следующий вид:

Окз = строка 2110 / (строка 1520)

Здесь стр. 2110 – сумма выручки, взятая из бухгалтерского баланса,

Строка 1520 – кредиторская задолженность из отчета о финансовых результатах.

Среднегодовая сумма кредиторской задолженности по балансу определяется посредством следующей формулы:

КЗсг=(строка 1520нп + стр. 1520кп)/2

Период оборота кредиторской задолженности

Вместе с показателем оборачиваемости кредиторской задолженности часто применяют показатель оборота кредиторской задолженности, отражающий количество дней превращения кредиторской задолженности в деньги.

Период оборота можно рассчитать по следующей формуле:

ПОкз = 360 (365) / Окз

Здесь ПО кз – период оборота кредиторской задолженности,

Окз – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

В формуле иногда вместо 360 дней поставляется значение 365 дней, при этом экономический смысл формула заключается в определении количества дней, в течение которых компания погасила свою задолженность перед кредиторами.

Роль оборачиваемости кредиторской задолженности

Формула коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности считается важнейшим способом определения эффективности работы любой компании. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в своей работе используют следующие лица компании:

Директор, топ-менеджер;
Руководитель отдела продаж,
Менеджеры по продажам продукции,
Финансовые менеджеры и др.

Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности связан напрямую с такими показателями, как ликвидность и платежеспособность. Чем выше значение оборачиваемости кредиторской задолженности, тем выше и ликвидность (платежеспособность). Так же часто проводят сравнение показателя оборачиваемости кредиторской задолженности с оборачиваемостью дебиторской задолженности. Если первая будет больше, то можно говорить о эффективности работы предприятия.

Примеры решения задач

Учет дебиторской и кредиторской задолженности. Вісник. Офіційно про податки

В процессе деятельности субъект хозяйствования осуществляет различные операции, то есть продает или покупает товары, работы, услуги, уплачивает налоги, берет кредиты, дает займы и т. п. А следовательно, периодически, или даже почти всегда, возникает кредиторская или дебиторская задолженность. Она может быть текущей, долгосрочной, сомнительной, безнадежной. Расчеты с дебиторами и кредиторами — очень важные показатели, характеризующие финансовое положение субъекта хозяйствования.
В этой статье предлагаем рассмотреть отдельные аспекты бухгалтерского и налогового учета дебиторской и кредиторской задолженности.

Сущность дебиторской задолженности

Базовым нормативным документом, определяющим методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации о дебиторской задолженности и ее раскрытии в финансовой отчетности, является ПБУ 10.

Согласно п. 4 этого ПБУ дебиторы — это юридические и физические лица, которые вследствие прошедших событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или других активов.

Дебиторская задолженность — это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату. Рассмотрим примеры.

Пример 1

ЧП «Грона» отгрузило ООО «Автоп» товары на сумму 12 000 грн., в том числе НДС — 2000 грн.

Покупатель товар получил, но до даты баланса не рассчитался.

ООО «Автоп» является дебитором для ЧП «Грона». И на балансе этого предприятия числится дебиторская задолженность ООО «Автоп» на сумму 12 000 грн.

Согласно п. 4 ПБУ 10 долгосрочная дебиторская задолженность — это сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса. Текущая дебиторскаязадолженность — сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течение 12 месяцев с даты баланса.

Пример 2

Начальные данные примера 1.

Вариант 1. Согласно договору купли-продажи ООО «Автоп» уплачивает задолженность в течение трех месяцев с даты поставки товара.

Вариант 2. Договором купли-продажи предусмотрено, что ООО «Автоп» уплатит задолженность через полтора года.

Для первого варианта в бухгалтерском учете на дату поставки отражаем текущую задолженность: Дт 361 «Расчеты с отечественными покупателями» Кт 702 «Доход от реализации товаров»

— 12 000 грн. Если дальше на дату баланса она еще не будет погашена, то в балансе такая задолженность отражается как текущая в составе оборотных активов (строка 1125).

Во втором варианте в бухгалтерском учете на дату поставки отражаем долгосрочную задолженность: Дт 183 «Прочая дебиторская задолженность» Кт 702 — 12 000 грн. На дату ближайшего баланса выясняем, планируется ли погашение данной задолженности в течение 12 месяцев. Если не планируется, то в балансе отражаем долгосрочную задолженность в составе необоротных активов (строка 1090 в Балансе (форма № 1-м), строка 1040 в Балансе (форма № 1)). В случае если погашение такой задолженности планируется, то долгосрочную задолженность переводим в состав текущей (в бухгалтерском учете записью Дт 377 «Расчеты с прочими дебиторами» Кт 183) и отражаем в балансе уже как текущую задолженность в составе оборотных активов (строка 1125).

Распределение задолженности на текущую и долгосрочную позволяет оценивать показатели баланса с точки зрения ликвидности, то есть возможности быстрого перевода актива в денежные средства. Вполне очевидно, что долгосрочная задолженность менее ликвидна, чем текущая.

Обычное погашение дебиторской задолженности — это ее оплата или получение других видов компенсации. По условиям примера 2 (вариант 1) при получении денежных средств на банковский счет ЧП «Грона» в счет погашения задолженности операция фиксируется бухгалтерской записью Дт 311 «Текущие счета в национальной валюте» Кт 361. Таким образом, по дебету субсчета 361 отражается возникновение дебиторской задолженности, по кредиту — погашение. Другой распространенный вид погашения дебиторской задолженности — взаимозачет с кредиторской задолженностью, например, по полученным от поставщика (у нас — ООО «Автоп») товарам, работам, услугам: Дт 361 Кт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками» и т. п.

Сомнительная дебиторская задолженность

Бухгалтерский учет

Согласно п. 4 ПБУ 10 сомнительный долг — это текущая дебиторская задолженность, относительно которой существует неуверенность в ее погашении должником. В бухгалтерском учете сомнительный долг отражается в размере резерва сомнительных долгов записью Дт 944 «Сомнительные и безнадежные долги» Кт 38 «Резерв сомнительных долгов». Особенности определения резерва установлены пунктами 8 — 10 ПБУ 10 и подробно разъясняются в приложении к этому ПБУ.

Величина резерва сомнительных долгов определяется одним из методов:

применение абсолютной суммы сомнительной задолженности;
применение коэффициента сомнительности.

По первому методу величина резерва определяется на основании анализа платежеспособности отдельных дебиторов.

Пример 3

Начальные данные примеров 1, 2.

ЧП «Грона» по состоянию на текущую дату баланса стало известно о возбуждении судом дела о банкротстве ООО «Автоп».

На основании этой информации погашение задолженности ООО «Автоп» в сумме 12 000 грн. является сомнительным. Таким образом, в бухгалтерском учете на дату баланса необходимо начислить резерв со-мнительных долгов Дт 944 Кт 38 — 12 000 грн.

По методу применения коэффициента сомнительности величина резерва рассчитывается умножением суммы остатка дебиторской задолженности на начало периода на коэффициент сомнительности.

Коэффициент сомнительности может рассчитываться такими способами:

определением удельного веса безнадежных долгов в чистом доходе;
классификацией дебиторской задолженности по срокам непогашения;
определением среднего удельного веса, списанного в течение периода дебиторской задолженности в сумме дебиторской задолженности на начало соответствующего периода за предыдущие три-пять лет.

Определенная на основе классификации дебиторской задолженности величина сомнительных долгов на дату баланса составляет остаток резерва сомнительных долгов на ту же дату.

Остаток резерва сомнительных долгов на дату баланса не может быть больше суммы дебиторской задолженности на ту же дату.

Классификация дебиторской задолженности осуществляется путем группирования по срокам ее непогашения с установлением коэффициента сомнительности для каждой группы. Этот коэффициент устанавливается предприятием исходя из фактической суммы безнадежной дебиторской задолженности за предыдущие отчетные периоды. Коэффициент сомнительности, как правило, возрастает с увеличением сроков непогашения дебиторской задолженности. Величина резерва сомнительных долгов определяется как сумма произведений текущей дебиторской задолженности соответствующей группы и коэффициента сомнительности соответствующей группы.

Как уже указывалось, особенности определения величины резерва сомнительных долгов подробно, на примерах, рассмотрены в приложении к ПБУ 10.

Текущая дебиторская задолженность

Текущая дебиторская задолженность — это задолженность, которая является финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи), включается в итог баланса по чистой реализационной стоимости (п. 7 ПБУ 10).

Рассмотрим, как отражается в балансе текущая дебиторская задолженность. Для определения чистой реализационной стоимости на дату баланса исчисляется величина резерва сомнительных долгов.

Чистая реализационная стоимость дебиторской задолженности — это сумма текущей дебиторской задолженности за вычетом резерва сомнительных долгов (п. 4 ПБУ 10).

Таким образом, в балансе текущая дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва сомнительных долгов. То есть, например, по данным примера 3 в строку 1125 «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги» Баланса запишем сумму 0 грн. (тыс. грн.), потому что именно 0 грн. получим, отняв от дебетового остатка по субсчету 361 (12 000 грн.) кредитовый остаток по счету 38 (12 000 грн.).

Налоговый учет по налогу на прибыль

Прежде всего напомним, что по общему правилу согласно пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Налогового кодекса объектом налогообложения является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата к налогообложению (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разности, возникающие согласно положениям раздела ІІІ Налогового кодекса.  То есть для того чтобы исчислить объект обложения налогом на прибыль, нужно взять финансовый результат (прибыль/убыток) из финансовой отчетности и откорректировать его на налоговые разницы, приведенные в этом разделе.

Пунктом 139.2 ст. 139 Налогового кодекса установлено, что финансовый результат к налогообложению увеличивается:

на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;
на сумму расходов от списания дебиторской задолженности, не соответствующей признакам, определенным пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса, сверх суммы резерва сомнительных долгов.

Финансовый результат к налогообложению уменьшается на сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов, на которую увеличился финансовый результат к налогообложению в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

Пример 4

ЧП «Грона» в отчетном периоде начислило резерв сомнительных долгов на сумму 12 000 грн. (Дт 944 Кт 38). Финансовый результат к налогообложению (прибыль в строке 2290 или убыток в строке 2295 плюс другой совокупный доход к налогообложению в строке 2450 Отчета о финансовых результатах (форма № 2) или в строке 2290 Отчета о финансовых результатах (форма № 2-м) составляет 41 000 грн. Других налоговых разниц за отчетный период не было.

Объект обложения налогом на прибыль составляет 53 000 грн. (41 000 + 12 000), налог на прибыль — 9540 грн. (53 000 × 18%).

Однако не все так однозначно, поскольку из общего правила имеются исключения. Корректировку могут не применять плательщики налога, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период, не превышает 20 млн. грн. (пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Налогового кодекса).

Таким образом, поскольку в примере 4 у ЧП «Грона» прибыль, определенная по правилам бухгалтерского учета, не превышает 20 млн. грн., то оно может не корректировать объект налогообложения на налоговую разницу 12 000 грн. Тогда этот объект будет составлять 41 000 грн., налог на прибыль — 7380 грн. (41 000 × 18%). Следует отметить, что воспользоваться указанным исключением плательщик налога сможет, выполнив ряд условий, приведенных в указанном подпункте Налогового кодекса.

Начисление резерва сомнительных долгов не влияет на обложение НДС.

Безнадежная дебиторская товарная задолженность

Бухгалтерский учет

Согласно п. 4 ПБУ 10 безнадежная дебиторская задолженность — это текущая дебиторская задолженность, относительно которой существует уверенность в ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности. Рассмотрим такую ситуацию на примере.

Пример 5

ЧП «Грона» стала известна информация, что ООО «Автоп», которому в прошлом году отгрузили товары на 12 000 грн. и которое не погасило эту задолженность, ликвидировано.

Факт ликвидации должника является именно таким событием, о котором говорят: «существует уверенность, что должник не возвратит такую задолженность». Следовательно, есть основания считать задолженность ООО «Автоп» в сумме 12 000 грн. безнадежной.

Безнадежная задолженность списывается за счет резерва сомнительных долгов, если он создавался для такой задолженности (Дт 38 Кт 36, 37), или сразу списывается на расходы (Дт 944 Кт 36, 37), если резерв сомнительных долгов под эту задолженность не создан. Вместе с тем списанная безнадежная дебиторская задолженность зачисляется на забалансовый субсчет 071 «Списанная дебиторская задолженность», где она учитывается в течение не меньше трех лет с даты списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случаях изменения имущественного положения должника. Если и после установленного срока задолженность не взимается, она списывается с субсчета 071.

Следует отметить, что основания для списания безнадежной задолженности должны быть надлежащим образом документально подтверждены и оформлены.

Установленного нормативными документами порядка списания такой задолженности нет, поэтому каждое предприятие устанавливает собственный порядок. Например, на предприятии может создаваться комиссия для решения вопросов взыскания и списания задолженности. Или же этими вопросами может заниматься отдельный работник, например юрист. Выяснять судьбу долгов может также комиссия по проведению инвентаризации при проведении очередной инвентаризации.

Комиссия (ответственный работник) составляет протокол, акт, докладную записку или другой подобный документ, в котором описывает причины списания, меры взыскания и т. п. Документ передается на рассмотрение руководителя предприятия. Руководитель утверждает документ и передает в бухгалтерию для выполнения.

Налоговый учет по налогу на прибыль

Выше рассмотрены особенности обложения налогом на прибыль создания резерва сомнительных долгов, согласно которым объектом обложения налогом на прибыль является финансовый результат к налогообложению по данным финансовой отчетности, скорректированный на налоговые разницы. К резерву сомнительных долгов применяется правило налоговых разниц согласно п. 139.2 ст. 139 Налогового кодекса. Это же правило касается и безнадежной дебиторской задолженности. Исходя из его содержания, финансовый результат к налогообложению по данным финансовой отчетности корректируется на сумму списанной безнадежной дебиторской задолженности следующим образом.

Если безнадежная дебиторская задолженность списана за счет созданного резерва сомнительных долгов (Дт 38 Кт 36, 37), то отдельно на такую списанную безнадежную задолженность финансовый результат к налогообложению не корректируется, потому что корректировка состоялась на сумму созданного резерва в момент его создания (Дт 944 Кт 38).

Если безнадежная дебиторская задолженность списана сразу на расходы (Дт 944 Кт 36, 37), она сформировала финансовый результат к налогообложению (уменьшила его). Вместе с тем в абзаце третьем пп. 139.2.1 п. 139.2 ст. 139 Налогового кодекса указано, что финансовый результат к налогообложению увеличивается на сумму расходов от списания дебиторской задолженности, которая не соответствует признакам, определенным в пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса, свыше суммы резерва сомнительных долгов.

Указанным подпунктом установлено, что безнадежная задолженность — это задолженность, соответствующая одному из следующих признаков:

задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности;
просроченная задолженность умершего физического лица при отсутствии у него наследственного имущества, на которое может быть обращено взыскание;
просроченная задолженность лиц, в судебном порядке признанных без вести отсутствующими, объявленных умершими;
задолженность физических лиц, прощенная кредитором, за исключением задолженности лиц, связанных с таким кредитором, и лиц, состоящих (состоявших) с таким кредитором в трудовых отношениях;
задолженность лица, размер совокупных требований кредитора по которой не превышает минимально установленного законодательством размера бесспорных требований кредитора для возбуждения производства по делу о банкротстве, а для физических лиц — 50% одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года (в случае отсутствия законодательно утвержденной процедуры банкротства физических лиц). Такая задолженность признается безнадежной в случае, если соответствующие меры, предусмотренные законодательством Украины, которые принимал кредитор, не привели к ее взысканию;
актив в виде корпоративных прав или недолговых ценных бумаг, эмитент которых признан банкротом или прекращен как юридическое лицо в связи с его ликвидацией;
сумма остаточного призового фонда лотереи по состоянию на 31 декабря каждого года;
задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности;
задолженность, взыскание которой стало невозможно в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством.

Учитывая вышеуказанное, можно сделать вывод, что если безнадежная дебиторская задолженность списана сразу на расходы (или часть такой задолженности списана на расходы, а другая часть — за счет созданного резерва), на сумму такой задолженности (прямо списанной на расходы) налоговая разница не формируется и на нее финансовый результат не корректируется, но только при условии, что безнадежная задолженность соответствует одному из признаков, указанных в пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса. Если же такая безнадежная задолженность не соответствует одному из приведенных признаков, то на сумму указанной задолженности увеличивается финансовый результат к налогообложению.

Выше мы рассматривали и исключения из общего правила. Согласно этому правилу при расчете объекта обложения налогом на прибыль берется прибыль из финансовой отчетности, без уменьшения/увеличения на налоговые разницы. Если предприятие — плательщик налога на прибыль подпадает под такое исключение, оно в любом случае не увеличивает объект налогообложения на сумму или часть суммы списанной безнадежной задолженности.

Что касается НДС, то отгрузив товары (предоставив услуги) покупателю, продавец — плательщик НДС по общему правилу начисляет налоговые обязательства по этому налогу по правилам (первого события), установленным п. 187.1 ст. 187 Налогового кодекса. Со временем, когда дебиторская задолженность в сумме отгруженных товаров (услуг) становится безнадежной и списывается, второе событие (оплата) так и не наступает, то возникает вопрос: надо ли откорректировать (уменьшить) налоговое обязательство по НДС?

Нет, основания для корректировки налогового обязательства в этом случае Налоговым кодексом не предусмотрены.

Сущность кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность предприятия — это сумма его долга другим лицам, которые относительно этого предприятия называются кредиторами. Методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации о кредиторской задолженности и ее раскрытия в финансовой отчетности определяет ПБУ 11.

Как и дебиторская задолженность, кредиторская может быть в том числе долгосрочной, текущей.

Согласно п. 4 ПБУ 11 текущие обязательства — это обязательства, которые будут погашены в течение операционного цикла предприятия или должны быть погашены в течение 12 месяцев начиная с даты баланса. Долгосрочные обязательства — это все обязательства, не являющиеся текущими.

Пример 6

ЧП «Грона» приобрело у ООО «Автоп» товары на сумму 12 000 грн., в том числе НДС — 2000 грн. Договором купли-продажи оплата этих товаров предусмотрена в течение: вариант 1 — трех месяцев с даты получения; вариант 2 — полутора лет с даты получения.

ООО «Автоп» является кредитором для ЧП «Грона». Сумма кредиторской задолженности ЧП «Грона» перед ООО «Автоп» вследствие получения товаров — 12 000 грн.

Для первого варианта в бухгалтерском учете ЧП «Грона» отражается операция приобретения товаров с одновременным признанием текущей кредиторской задолженности: Дт 28 «Товары» Кт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками» (задолженность по кредиту субсчета 631). Если на дату баланса указанная задолженность остается непогашенной, то в Балансе ее отражают в строке 1615. Погашение этой задолженности денежными средствами (со счета в банке): Дт 631 Кт 311.

Для второго варианта операция приобретения товаров отражается в бухгалтерском учете с одновременным признанием долгосрочной кредиторской задолженности: Дт 25 Кт 55 «Прочие долгосрочные обязательства». Если на дату баланса эта задолженность не переходит в текущую и остается долгосрочной, то в Балансе (форма № 1) отражается в строке 1515 «Інші довгострокові зобов’язання», а в Балансе (форма № 1-м) — в строке 1595.

Следует отметить, что в зависимости от вида долгосрочной задолженности применяются разные счета бухгалтерского учета, а именно:

50 «Долгосрочные займы» — ведется учет расчетов по долгосрочными займам банков и другим привлеченным заемным средствами у других лиц, которые не являются текущим обязательством;
51 «Долгосрочные векселя выданные» — ведется учет расчетов с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами за материальные ценности, выполненные работы, полученные услуги и по другим операциям, задолженность по которым обеспечена выданными векселями и не является текущим обязательством;
52 «Долгосрочные обязательства по облигациям» — предназначен для учета расчетов с другими лицами по выпущенным и уплаченным собственным облигациям сроком погашения больше 12 месяцев с даты баланса;
53 «Долгосрочные обязательства по аренде» — предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с арендодателями за необоротные активы, переданные на условиях долгосрочной аренды, а также за оборотные материальные активы, денежные средства и ценные бумаги, полученные по договору аренды целостного имущественного комплекса;
54 «Отсроченные налоговые обязательства» — ведется учет суммы налогов на прибыль, которые будут уплачиваться в следующих периодах вследствие возникновения временной разницы между балансовой стоимостью активов или обязательств и оценкой этих активов или обязательств, которая используется в целях налогообложения;
55 «Прочие долгосрочные обязательства» — предназначен для обобщения информации о расчетах с другими кредиторами и по другим операциям, задолженность по которым не является текущим обязательством и учет которых не отражается на остальных счетах класса 5 «Долгосрочные обязательства».

Если на очередную дату баланса задолженность переходит в состав текущих обязательств (планируется погашение данной задолженности в течение 12 месяцев с даты баланса), переводим ее в состав текущей задолженности. В бухгалтерском учете делаем запись Дт 61 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам» Кт 50 (51, 52, 53, 54, 55). Отметим, что счет 61 предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов по текущим обязательствам, переведенным из состава долгосрочных, при наступлении срока погашения в течение 12 месяцев с даты баланса. Этот счет имеет два субсчета:

611 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в национальной валюте»;
612 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в иностранной валюте».

В случае если обязательство выражено в национальной валюте, применяется субсчет 611, в иностранной — 612. В Балансе (формы № 1 и 1-м) текущая кредиторская задолженность по долгосрочным обязательствам отражается в строке 1610. Погашение этой задолженности денежными средствами (со счета в банке) отражается записью Дт 61 Кт 311.

Сомнительная кредиторская задолженность

Если дебитор считает, что по каким-то причинам он не погасит долг (кредиторскую задолженность), такую задолженность можно считать сомнительной. Однако сегодня как в бухгалтерском, так и в налоговом учете такая сомнительная задолженность не отражается, потому что это не предусмотрено ни бухгалтерским, ни налоговым законодательством.

Безнадежная кредиторская товарная задолженность

Бухгалтерский учет

Нормативного определения понятия безнадежной кредиторской задолженности нет. По аналогии с безнадежной дебиторской задолженностью (п. 4 ПБУ 10) следует считать, что это кредиторская задолженность, по которой существует уверенность о ее невозврате кредитору или по которой истек срок исковой давности.

В бухгалтерском учете такая задолженность списывается на субсчет 717 «Доход от списания кредиторской задолженности» (Дт 63, 68 и пр. Кт 717). Если со временем задолженность все-таки будет погашена, ее возобновляют на балансе записью сторно по дебету субсчета учета задолженности (631 и пр.) и кредиту субсчета 717, если задолженность погашается в том же году, в котором она списывалась и признавалась доходом, или счета 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)», если такая задолженность погашается в следующем году.

Налоговый учет

Налог на прибыль

Как уже указывалось, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, определенная путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата к налогообложению (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия, на разницы, возникающие в соответствии с положениями раздела ІІІ Налогового кодекса.

Стоимость списанной кредиторской задолженности включается в состав финансового результата (увеличивает такой результат), определенного в финансовой отчетности. Вместе с тем корректировка на сумму безнадежной кредиторской задолженности Налоговым кодексом не предусмотрена. Поэтому сумма списанной кредиторской задолженности в составе финансового результата включается в объект обложения налогом на прибыль.

Налог на добавленную стоимость

Операция списания безнадежной кредиторской задолженности не влияет на налоговый учет НДС. Ведь если в момент приобретения товаров, услуг, стоимость которых включала НДС, покупатель — плательщик этого налога в общем порядке сумму уплаченного НДС отражал в составе налогового кредита (п. 198.2 ст. 198 Налогового кодекса), то в момент списания задолженности основания для корректировки (уменьшения) этого налогового кредита отсутствуют.

Валюта баланса, формула увеличения валюты баланса, собственный капитал, баланс иностранной валюты

Валюта баланса – это итоговая сумма актива, а также итоговая сумма пассива баланса в бухгалтерии предприятия или организации. Обязательное условие заключается в том, что обе эти суммы должны быть одинаковыми. Другими словами говоря, подобный балансовый итог демонстрирует ориентировочную сумму всех средств, которыми владеет организация. Подчёркиваем – ориентировочную, поскольку балансовая стоимость отдельных активов может в корне отличаться от их рыночной стоимости.

Содержание

Скрыть

Увеличение валюты баланса

Валюта баланса: формула

Баланс иностранной валюты

Собственный капитал: валюта баланса

Зависит ли валюта баланса от рода деятельности предприятия?

Валюта баланса в активе

Валюта баланса в пассиве

Изменение валюты баланса

Что даёт валюта баланса?

“Можно также сказать, что валюта (или цифра) баланса – это совокупный объём экономических обязательств, которые имеет то или иное предприятие на отчётную дату по отношению ко всем юридическим и физлицам, имеющим экономический интерес в его деятельности.”

Увеличение валюты баланса

Случается так, что валюта баланса может изменяться в положительную (увеличение) или отрицательную (уменьшение) сторону. Существует несколько причин, вызывающих увеличение валюты баланса. В частности, это могут быть:

увеличение общих объёмов производства на предприятии,
увеличение сроков расчётов с дебиторами,
получение кредита от банка,
переоценка основных средств предприятия и пр.

В некоторых случаях увеличение валюты (цифры) баланса могут провоцировать инфляционные механизмы.

“Помимо этого, возможен противоположный процесс – уменьшение валюты баланса, обычно вызванный снижением деловой активности и, по сути, являющийся понижением платежеспособности компании”.

Валюта баланса: формула

Увеличение валюты баланса предприятия производится по следующей формуле:

А + СИ = П + СИИ. Где А – активы баланса, СИ – сумма изменения денежных средств, П – пассивы баланса, СИИ – сумма изменения источников прихода финансов на счета.

В свою очередь, уменьшение валюты баланса рассчитывается по формуле:

А – СИ = П – СИИ. Обозначения будут такими же, как и в формуле увеличения валюты баланса.

При этом важно помнить, что увеличение или уменьшение предполагает одновременный (и, что очень важно, равновеликий) рост/снижение активов и пассивов.

Баланс иностранной валюты

Юрлицо может иметь на собственном балансе финансовые резервы в валюте других государств. В частности, сюда относятся:

наличность в виде валюты в кассе (счет «Касса», субсчёт),
деньги, размещённые на валютных счетах в уполномоченных кредитных организациях (счёт «Валютные счета»),
валютные денежные средства, размещённые на депозитных счетах, аккредитивах и прочих финансовых инструментах (счёт «Специальные счета в банках», субсчёт).

Кроме того, в балансе предприятия учитываются такие валютные финансы, которые были инкассированы или внесены на счета в банках для расчётов с кредиторами, но не были проведены на момент учётной даты (счёт «Переводы в пути», субсчёт).

Собственный капитал: валюта баланса

Помимо этого, в бухгалтерском учёте используется такое понятие, как собственный капитал. Под ним понимается раздел баланса предприятия, который представляет собой сумму уставного, резервного, а также добавочного капиталов. Кроме того, в собственный капитал юрлица входят целевое финансирование и нераспределённая прибыль.

Изменения в собственном капитале (независимо от того, идет ли речь об его увеличении или уменьшении) в большинстве случаев приводят к автоматическому изменению валюты баланса предприятия.

Зависит ли валюта баланса от рода деятельности предприятия?

Чтобы понять, зависит ли валюта баланса от рода деятельности предприятия, и насколько зависит, следует взглянуть на сегодняшние предприятия и сравнить разные сферы. Например, разница хорошо видна между производственной сферой и сферой услуг. В первом случае большое количество необоротных активов – недвижимость, транспорт, станки и сырье – создает более высокую валюту баланса, тогда как в сфере услуг необоротных активов практически нет. Отсутствие необходимости содержать парк машин или закупать в больших количествах промышленное сырье значительно снижает среднюю валюту баланса.

Валюта баланса в активе

В раздел валюты баланса в активе принято включать все составляющие бухгалтерского баланса с указанием их стоимость на момент составления такого баланса. Сюда могут входить материальные активы (имущество предприятия), основные средства и запасы, счета организации, готовая продукция и результаты незавершенного производства. Также учитываются денежные средства и денежные бумаги, которые принадлежат организации на данный момент и обладают некоторой стоимостью. Сюда же входят и дебиторские задолженности перед организацией со стороны других организаций. В активе суммируется так называемая «справедливая» стоимость хозяйства.

Валюта баланса в пассиве

Список позиций по валюте баланса в пассиве включает в себя различные источники дохода, которые в данный момент влияют на окончательную прибыль хозяйства, предприятия. Обычно сюда включают кредиторские задолженности (перед партнерами, заказчиками, поставщиками), прибыль, полученная в прошлом, уставный капитал и заемные средства. В кредиторские задолженности среди прочего включают и задолженность перед государством в виде неуплаченных налогов. Фактически в списке валюты баланса в пассиве суммарная стоимость статьей равняется валюте баланса в активе, меняется лишь метод подсчета общей стоимости хозяйства.

Изменение валюты баланса

Любое изменение валюты баланса, будь оно отрицательное или положительное, всегда является результатом деятельности предприятия. В случае положительного изменения можно говорить о расширении предприятия, получении новых активов, переоценке основных средств. Другие причины включают в себя увеличение срока оплаты или возврата средств по задолженностям, инфляцию. То есть, сюда записывается все, что касается увеличения общих активов в хозяйстве. Изменение может быть и отрицательным, и тогда речь может идти о сокращении спроса или возможностей приобретения сырья. Часто снижение связывается с включение в общее хозяйство новых дочерних предприятий.

Что даёт валюта баланса?

Узнать, что дает валюта баланса, можно при сравнении активов и пассивов хозяйства, в том числе на длительной дистанции. Подсчет валюты баланса позволяет провести точный анализ прибылей и убытков, увидеть статьи доходов, которые наилучшим образом расширяют активы хозяйства без негативных последствий. Именно сравнение статей пассивов и активов в балансе зачастую дает точную картину динамики развития. Исходя из анализа, этих статей можно не только определить убыточность или прибыльность предприятия в целом, но и найти стратегии для развития в ближайшие месяцы или годы.

Стоимость бизнеса. Управленческий баланс

Стоимость бизнеса.

Управленческий баланс

Баланс дает возможность директору взглянуть на компанию как бы «сверху». Всего лишь нажав на пару кнопок в программе, он узнает, каковы активы предприятия, сможет сделать обоснованные выводы о стоимости своего бизнеса, а также отследить его финансовую устойчивость.

Почему для директора управленческий баланс удобнее бухгалтерского?

Большинство руководителей предприятий подписывает бухгалтерский баланс не глядя, даже не пытаясь вникнуть в его содержание, а для многих он вообще непонятен. Но даже если бы бухгалтерский баланс был понятен, достоверен и актуален, он все равно не устроил бы директора, поскольку там нет информации, которая нужна ему для управления предприятием.

В отличие от бухгалтерского баланса, управленческий баланс прост и понятен руководителю компании. Он помогает уберечь ценности от разворовывания — все активы и пассивы видны в нем как на ладони. К тому же у директора появляется возможность контролировать финансовую устойчивость бизнеса путем сравнения собственных и заемных средств.

Что показывает управленческий баланс?

Активы — в этой колонке содержатся данные, на основании которых руководитель может контролировать средства предприятия (деньги, товарно-материальные ценности и имущество) и дебиторские задолженности («нам должны»).

Иметь эту информацию особенно актуально для небольших компаний, где бухгалтерский учет часто не отражает реальных данных. В этих случаях управленческий баланс помогает контролировать активы предприятия и, в том числе, бороться с хищениями.

Пассивы — в этой колонке содержится информация, которая позволяет директору или владельцу бизнеса определять, за счет чего образовались средства предприятия: за счет собственного капитала и нераспределенной прибыли или за счет кредиторских задолженностей («мы должны»).

Сумма средств и дебиторской задолженности всегда равна сумме источников и кредиторской задолженности, то есть активы предприятия всегда равны его пассивам.

Инструмент для контроля за финансовой устойчивостью предприятия

С помощью баланса, сформированного в программе управленческого учета 1С Управляющий, руководитель получает в руки инструмент полного контроля над своим предприятием и может оценить бизнес взглядом «сверху». Для контроля за финансовой устойчивостью бизнеса директору важно отслеживать соотношение различных статей пассива: если в нем заметную долю составляют заемные средства (кредиторская задолженность), то имеются серьезные основания опасаться за устойчивость бизнеса, если собственные средства — то все в порядке.

Баланс помогает правильно оценить стоимость бизнеса

Управленческий баланс позволяет определить стоимость бизнеса. Ее можно вычислить отняв из суммы активов (средства предприятия) сумму обязательств (кредиторская задолженность). По тому, как стоимость изменяется в течение времени — растет или падает — можно понять, в какую сторону развивается бизнес.

Управленческий баланс — это фактически «моментальный снимок», на котором зафиксировано все, что принадлежит предприятию и откуда это взялось. Кроме того он позволяет оценить устойчивость финансового состояния бизнеса.

структура, содержание и порядок составления

Строка бухгалтерского баланса	Код	Порядок расчета показателей граф 3 и 4
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	110	Сальдо Д-т 01 — Сальдо К-т 02

Нематериальные активы	120	Сальдо Д-т 04 — Сальдо К-т 05
Доходные вложения в материальные активы	130	Строка 131 + Строка 132 + Строка 133
в том числе:
инвестиционная недвижимость	131	Сальдо Д-т 03-1 — Сальдо К-т 02 (в части инвестиционной недвижимости)
предметы финансовой аренды (лизинга)	132	Сальдо Д-т 03-2 — Сальдо К-т 02 (в части предметов финансовой аренды (лизинга)
прочие доходные вложения в материальные активы	133	Сальдо Д-т 03-3 — Сальдо К-т 02 (в части прочих доходных вложений в материальные активы)
Вложения в долгосрочные активы	140	Сальдо Д-т 07 + Сальдо Д-т 08
Долгосрочные финансовые вложения	150	Сальдо Д-т 06 — Сальдо К-т субсчета (к счету 06 или 59), на котором организован учет резервов под обесценение финансовых вложений, учитываемых на счете 06
Отложенные налоговые активы	160	Сальдо Д-т 09
Долгосрочная дебиторская задолженность	170	Остаток Д-т 60 + Остаток Д-т 62 + Остаток Д-т 68 + Остаток Д-т 69 + Остаток Д-т 73 + Остаток Д-т 75 <1> + Остаток Д-т 76 + Остаток Д-т 79 <2> — Сальдо К-т 63 <3>
Прочие долгосрочные активы	180	Иные долгосрочные активы, не показанные по строкам 110 — 170. В частности, Сальдо Д-т 97
ИТОГО по разделу I	190	Строка 110 + Строка 120 + Строка 130 + Строка 140 + Строка 150 + Строка 160 + Строка 170 + Строка 180
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	Строка 211 + Строка 212 + Строка 213 + Строка 214 + Строка 215 + Строка 216
в том числе:
материалы	211	Сальдо Д-т 10 + Сальдо Д-т 15 +/- Сальдо Д-т / К-т 16 — Сальдо К-т 14 (в части, приходящейся на материалы)
животные на выращивании и откорме	212	Сальдо Д-т 11 + Сальдо Д-т 15 +/- Сальдо Д-т / К-т 16 — Сальдо К-т 14 (в части, относящейся к животным на выращивании и откорме)
незавершенное производство	213	Сальдо Д-т 20 + Сальдо Д-т 21 + Сальдо Д-т 23 + Сальдо Д-т 29 — Сальдо К-т 14 (в части, относящейся к созданным резервам под снижение стоимости незавершенного производства)
готовая продукция и товары	214	Сальдо Д-т 41 + Сальдо Д-т 43 + Сальдо Д-т 44 + Сальдо Д-т 20 — Сальдо К-т 42 — Сальдо К-т 14в части резервов под снижение стоимости готовой продукции и товаров)
товары отгруженные	215	Сальдо Д-т 45
прочие запасы	216	Иные запасы, не показанные по строкам 211 — 215, в частности, Сальдо Д-т 28
Долгосрочные активы, предназначенные для реализации	220	Сальдо Д-т 47
Расходы будущих периодов	230	Сальдо Д-т 97
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам	240	Сальдо Д-т 18
Краткосрочная дебиторская задолженность	250	Остаток Д-т 60 + Остаток Д-т 62 + Остаток Д-т 68 + Остаток Д-т 69 + Остаток Д-т 70 + Остаток Д-т 71 + Остаток Д-т 73 + Остаток Д-т 75 <4> + Остаток Д-т 76 + Остаток Д-т 79 <5> — Сальдо К-т 63 <6>
Краткосрочные финансовые вложения	260	Сальдо Д-т 58 <7> + Сальдо Д-т 06 <8> — Сальдо К-т 59 — Сальдо К-т субсчета (к счету 06 или 59), на котором организован учет резервов под обесценение финансовых вложений, учитываемых на счете 06
Денежные средства и эквиваленты денежных средств	270	Сальдо Д-т 50 + Сальдо Д-т 51 + Сальдо Д-т 52 + Сальдо Д-т 55 + Сальдо Д-т 57 + Сальдо Д-т 58-1 <9>
Прочие краткосрочные активы	280	Иные краткосрочные активы, не показанные по строкам 210 — 270
ИТОГО по разделу II	290	Строка 210 + Строка 220 + Строка 230 + Строка 240 + Строка 250 + Строка 260 + Строка 270 + Строка 280
БАЛАНС	300	Строка 190 + Строка 290
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал	410	Сальдо К-т 80
Неоплаченная часть уставного капитала	420	Остаток Д-т 75-1 (в части дебиторской задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный фонд)
Собственные акции (доли в уставном капитале)	430	Сальдо Д-т 81
Резервный капитал	440	Сальдо К-т / Д-т 82
Добавочный капитал	450	Сальдо К-т / Д-т 83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	460	Сальдо К-т / Д-т 84
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	470	При составлении годовой бухгалтерской отчетности эта строка не заполняется (ставится прочерк)
Целевое финансирование	480	Сальдо К-т 86
ИТОГО по разделу III	490	Строка 410 — Строка 420 — Строка 430 +/- Строка 440 +/- Строка 450 +/- Строка 460 + Строка 480
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы	510	Сальдо К-т 67
Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам	520	Остаток К-т 76
Отложенные налоговые обязательства	530	Сальдо К-т 65
Доходы будущих периодов	540	Сальдо К-т 98
Резервы предстоящих платежей	550	Сальдо К-т 96
Прочие долгосрочные обязательства	560	Остаток К-т 60 + Остаток К-т 62 + Остаток К-т 67-3 + Остаток К-т 68 + Остаток К-т 69 + Остаток К-т 76 (за исключением задолженности по лизинговым платежам) + Остаток К-т 79
ИТОГО по разделу IV	590	Строка 510 + Строка 520 + Строка 530 + Строка 540 + Строка 550 + Строка 560
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы	610	Сальдо К-т 66-1 + Сальдо К-т 66-2
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств	620	Сальдо К-т 67-1 + Сальдо К-т 67-3
Краткосрочная кредиторская задолженность	630	Строка 631 + Строка 632 + Строка 633 + Строка 634 + Строка 635 + Строка 636 + Строка 637 + Строка 638
в том числе:
поставщикам, подрядчикам, исполнителям	631	Остаток К-т 60
по авансам полученным	632	Остаток К-т 62
по налогам и сборам	633	Остаток К-т 68
по социальному страхованию и обеспечению	634	Остаток К-т 69
по оплате труда	635	Остаток К-т 70 + Остаток К-т 76-5
по лизинговым платежам	636	Остаток К-т 76 (в части лизинговых платежей)
собственнику имущества (учредителям, участникам)	637	Остаток К-т 70 + Остаток К-т 75-2 + Остаток К-т 76-5
прочим кредиторам	638	Остаток К-т 71 + Остаток К-т 73 + Остаток К-т 75 + Остаток К-т 76 + Остаток К-т 79 + Остаток К-т 66-3 + Остаток К-т 67-3
Обязательства, предназначенные для реализации	640	Сальдо К-т 76-7
Доходы будущих периодов	650	Сальдо К-т 98 (в части, которая подлежит списанию с этого счета в течение 12 месяцев после отчетной даты)
Резервы предстоящих платежей	660	Сальдо К-т 96 (в части тех зарезервированных сумм, которые подлежат использованию в течение 12 месяцев после отчетной даты)
Прочие краткосрочные обязательства	670	Иные краткосрочные обязательства, не показанные по строкам 610 — 660
ИТОГО по разделу V	690	Строка 610 + Строка 620 + Строка 630 + Строка 640 + Строка 650 + Строка 660 + Строка 670
БАЛАНС	700	Строка 490 + Строка 590 + Строка 690
——————————— <1> По излишне перечисленной в бюджет сумме части прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий, государственных объединений и хозобществ. <2> Используется при составлении отчетности обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, и головной организацией по своей деятельности. <3> В части резервов по сомнительным долгам, созданным по долгосрочной дебиторской задолженности, возникшей в результате реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг. <4> По излишне перечисленной в бюджет сумме части прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий, государственных объединений и хозобществ. <5> Используется при составлении отчетности обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, головной организацией по своей деятельности. <6> В части резервов по сомнительным долгам, созданным по краткосрочной дебиторской задолженности, возникшей в результате реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг. <7> За исключением финансовых вложений в высоколиквидные долговые ценные бумаги других организаций, установленный срок погашения которых не превышает трех месяцев. <8> В части финансовых вложений, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты (за исключением вложений в уставные фонды иных организаций и в совместную деятельность). <9> В части финансовых вложений в высоколиквидные долговые ценные бумаги других организаций, установленный срок погашения которых не превышает трех месяцев.

Пошаговый анализ кредиторской задолженности

Автор: Юрий Смирнов, специалист отдела аудита департамента финансового консультирования, аудита и МСФО КСК ГРУПП

Попробуем разобраться, что представляет собой оценка и анализ кредиторской задолженности и каким образом данный показатель может помочь предприятию на пути безопасного и устойчивого развития.

На всех этапах развития организации, начиная от становления и заканчивая периодом замедления роста, одним из самых жизненно важных элементов финансового анализа деятельности предприятия является оценка и анализ состояния кредиторской задолженности.

Недостаток работы с данным показателем может привести в «лучшем» случае к появлению кассовых разрывов, а в худшем привести предприятие к полноценному банкротству. И наоборот, наблюдение и постоянный анализ кредиторской задолженности позволит предприятию с наибольшей для себя выгодой распоряжаться как привлеченными ресурсами кредиторов, так и собственными денежными средствами.

В широком смысле слова кредиторская задолженность – это те счета, которые наше предприятие должно оплатить. Но, помимо счетов, кредиторская задолженность это еще и неоплаченные налоги и сборы, задолженность перед персоналом по оплате труда, а также любые другие виды обязательств, непогашенные предприятием (за исключением разве что кредитов и займов – их принято отражать в балансе отдельно от кредиторской задолженности).

Классификация и анализ кредиторской задолженности

Одним из основных этапов анализа кредиторской задолженности является ее классификация на виды и источники возникновения. По моему мнению, основную классификацию кредиторской задолженности можно разделить на пять видов:

Долгосрочная и краткосрочная

Как правило, в классическом, бухгалтерском представлении, кредиторская задолженность бывает либо долгосрочной, либо краткосрочной. Чтобы понимать, к какому типу задолженности отнести кредиторскую задолженность, необходимо знать в течение какого времени (по отношению к отчетной дате) она должна быть погашена:

в течение 12 месяцев, после отчетной даты;
либо через 12 месяцев после отчетной даты.

Если при составлении бухгалтерского баланса, например, на 31 декабря 2016 года, задолженность необходимо погасить в апреле 2017 года, т.е. в течение 12 месяцев после отчетной даты, то она должна быть отнесена в состав краткосрочной.

И наоборот, если, например, задолженность необходимо погасить аж в 2018 году, то ее необходимо отразить в составе долгосрочной.

Конечно, собственник либо руководитель в целях управленческого учета может избрать и иные временные отрезки для классификации кредиторской задолженности, но приведенные выше примеры считаются общепринятыми.

Важность понимания того, когда и в какие сроки необходимо оплатить кредиторскую задолженность – позволяет более эффективно распоряжаться денежными ресурсами предприятия. Любой финансист подтвердит, что лучше всего погасить задолженность в последний возможный день оплаты, предусмотренный договором, чем перечислить все и сразу. Оставленные в организации денежные средства можно смело «пустить в оборот».

По источникам возникновения

Кредиторка по источникам возникновения это:

задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
перед персоналом организации;
перед государственными внебюджетными фондами;
задолженность по налогам и сборам;
прочие кредиторы.

Классификация кредиторской задолженности по источникам возникновения также необходима для понимания дальнейших действий. Например, задолженность перед персоналом и бюджетом во избежание штрафных санкций лучше гасить своевременно, тогда как с поставщиками вы можете договориться о небольшой отсрочке платежа без каких-либо последствий для организации.

По видам имущества

Здесь имеется в виду задолженность либо от поставщиков за уже поставленные материальные ценности (сырье, товары) или оказанные услуги, либо за полученные от покупателей авансы в виде денежных средств.

Понимание того, задолженность за какой вид имущества преобладает на предприятии в данный момент времени, может повлиять на последующие управленческие решения. Например, если соотношение кредиторской задолженности за поставленное сырье от поставщиков существенно выше кредиторской задолженности за авансы, полученные от покупателей, то данная тенденция может в скором времени привести к кассовым разрывам, а значит и к необходимости привлечения заемных средств.

Появление кассового разрыва может привести и к более печальным последствиям, чем привлечение заемных средств. Постоянная просрочка платежей может «хорошенько» подмочить деловую репутацию компании. Вследствие чего вам могут перестать предоставлять скидки ваши поставщики или, что самое худшее, ваша кампания может ославиться с помощью различных реестров недобросовестных контрагентов.

Не лишним стоит упомянуть и то что, при составлении годовой бухгалтерской отчетности, бухгалтеру необходимо раскрыть в пояснениях (к годовой бухгалтерской отчетности) информацию о видах кредиторской задолженности компании имеющей место на начало и на конец финансового года.

По видам валют, в которых выражено обязательство

Если с задолженностью, выраженной в российских рублях, все более-менее понятно (разве что помним золотое правило финансового анализа, согласно которому деньги сегодня стоят дороже, чем завтра, а значит гасить кредиторскую задолженность нужно в последний возможный момент), то с иностранной валютой дело обстоит как с «пороховой бочкой». Здесь как раз таки золотое правило финансового анализа может сыграть злую шутку. Ведь ни для кого не секрет, что в России действует режим плавающего валютного курса, а значит, каждый день необходимо отслеживать курс рубля по отношению к иностранной валюте, в которой выражено обязательство. И чем крепче становится наш рубль, тем увереннее нужно гасить задолженность перед нашим контрагентом.

Текущая и просроченная

Еще одна классификация, наверное, одна из самых важных, т.к. отсутствие представления о том в каком состоянии находится кредиторская задолженность, может существенно повлиять на настоящее и на будущее организации.

Особенно важно понимать какую угрозу может таить в себе просроченная кредиторка. Например, если вы не оплатили в установленные сроки задолженность поставщику, то в силу может вступить ст. 3 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», и в отношении компании может быть инициирована процедура банкротства.

Еще один подводный камень, который может содержать в себе просроченная кредиторская задолженность – это так называемый срок исковой давности. Согласно пункту 1 статьи 196 Гражданского кодекса РФ он равен трем годам. Согласно пункту 18 части 2 статьи 250 Налогового кодекса РФ суммы кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признаются внереализационным доходом.

Т.е. возможно такое развитие событий, при котором налоговые органы отнесут кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, в состав доходов, а значит доначислять налог на прибыль в размере 20% от суммы кредиторской задолженности, а также начислят штраф в размере 20% от суммы недоначисленного налога на прибыль.

Коэффициент оборачиваемости и период оборота кредиторской задолженности

Помимо возможных классификаций приведенных выше, для полноценного анализа состояния кредиторской задолженности можно применить коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Рассчитывается он как отношение выручки от реализации к средней за период величине кредиторской задолженности:

Кокз = В / ((КЗнп + КЗкп) / 2)

где КЗнп, КЗкп – кредиторская задолженность на начало и конец периода.

Данный коэффициент показывает, сколько раз в году организация оплачивает среднюю величину своей кредиторской задолженности.

Также можно рассчитать период оборота кредиторской задолженности (оборачиваемость кредиторской задолженности в днях). Данный показатель отражает средний срок возврата долгов предприятия (за исключением обязательств перед банками и по прочим займам):

Пкз = 365 / Кокз

Период оборота кредиторской задолженности отражает среднюю продолжительность отсрочки платежей, предоставляемой предприятию поставщиками.

Чем период оборота кредиторской задолженности больше, тем активнее предприятие финансирует свою деятельность за счет привлеченных средств (например, за счет использования отсрочки оплаты по счетам).

С другой стороны зная, например, что в среднем отсрочка оплаты поставщикам по договору составляет 30 дней, а показатель периода оборота кредиторской задолженности составил 40 дней, не лишним будет спросить у финансового директора, кем и когда было принято решение отсрочить уплату задолженности поставщикам. Ведь просрочка платежа может привести к последствиям, описанным в пункте 5.

И в заключение несколько слов владельцам и управляющим компании: уважаемые собственники, руководители и сотрудники финансовых служб, весь перечисленный выше анализ можно уместить в одну «экселевскую» табличку, которую может вести средней руки специалист финансовой службы. Наличие же подобной таблички, с аналитическими процедурами позволит избежать организации сложностей на тех участках учета, где их, по идее, быть не должно.

Источник: Финансовый директор.

Методологический комментарий к платежному балансу Российской Федерации

Концептуальной и методологической основой является шестое издание Руководства по платежному балансу и международной инвестиционной позиции МВФ (РПБ6).

Общие понятия статистики платежного баланса

Платежный баланс — это статистический отчет, в котором отражаются все экономические операции между резидентами и нерезидентами, которые произошли в течение отчетного периода.

Платежный баланс построен на основе принципа «двойной записи», при котором каждая операция отражается дважды — по кредиту одной статьи и дебету другой. Сумма всех кредитовых проводок должна совпадать с суммой дебетовых, а их общее сальдо должно равняться нулю. Однако на практике такой баланс не достигается. Это происходит потому, что данные, характеризующие разные стороны одной и той же операции, берутся составителями платежного баланса из разных источников.

Экономическая операция между резидентом и нерезидентом — это взаимодействие двух институциональных единиц, которое осуществляется по взаимному соглашению или в силу действия закона и сопровождается обменом экономическими ценностями или трансфертом. Операция предполагает обмен экономическими ценностями и потому состоит из двух экономических потоков, по одному в каждом направлении. Трансферты— это передача реальных или финансовых ресурсов одной единицей другой единице без получения взамен какого-либо стоимостного эквивалента.

Институциональная единица является резидентом экономической территории той страны, которая является центром ее преобладающего экономического интереса (как правило, институциональная единица считается резидентом в случае осуществления экономической деятельности на данной территории сроком один год и более).

Институциональные единицы объединяются в институциональные секторы. В платежном балансе выделяются: центральный банк, банки, органы государственного управления, прочие секторы, которые подразделяются на два подсектора — (1) другие финансовые организации (кроме банков) и (2) нефинансовые организации, домашние хозяйства и некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства.

Данные в платежном балансе группируется по трем счетам: счет текущих операций, счет операций с капиталом и финансовый счет.

В текущем счете отражаются потоки товаров, услуг, первичных и вторичных доходов между резидентами и нерезидентами на валовой основе.

Счет операций с капиталом охватывает операции с непроизведенными нефинансовыми активами и с капитальными трансфертами между резидентами и нерезидентами.

Финансовый счет отражает приобретение резидентами иностранных финансовых активов и принятие обязательств резидентами по отношению к нерезидентам. Финансовые операции отражаются на чистой основе, что означает сальдирование, т.е. приобретение минус выбытие по финансовым активам и обязательствам раздельно.

Финансовый счет группируется по функциональным категориям, институциональным секторам, финансовым инструментам и срокам погашения (для долговых инструментов).

Просроченная задолженность учитывается вместе с тем финансовым инструментом, по которому она возникла.

Величина сальдо счета текущих операций отражает разницу между сбережениями и инвестициями в экономике. Сальдо по операциям с товарами и услугами является одной из составляющих ВВП (при его расчете по методу конечного потребления). Величина сальдо счета текущих операций и счета операций с капиталом представляет собой чистое кредитование или чистое заимствование экономики страны в отношении остального мира и концептуально равна величине сальдо по финансовому счету. Возникающая на практике разница между ними является статистическим расхождением и отражается в платежном балансе в статье «Чистые ошибки и пропуски».

Интерпретация знаков платежного баланса (согласно РПБ6)

Компоненты платежного баланса	Интерпретация знаков + и —
Сальдо счета текущих операций	+ профицит; — дефицит
Сальдо товаров и услуг	+ профицит; — дефицит (экспорт — импорт)
Экспорт	+
Импорт	+
Сальдо первичных доходов, сальдо вторичных доходов	+ профицит; — дефицит (к получению — к выплате)
К получению	+
К выплате	+
Сальдо счета операций с капиталом	+ профицит; — дефицит (к получению — к выплате)
К получению	+
К выплате	+
Чистое кредитование/ чистое заимствование (сальдо счета текущих операций и счета операций с капиталом)	+ чистое кредитование — чистое заимствование
Чистое кредитование/ чистое заимствование (сальдо финансового счета)	+ чистое кредитование — чистое заимствование (активы — обязательства)
Чистое приобретение финансовых активов	+ увеличение требований к нерезидентам — уменьшение требований к нерезидентам
Чистое принятие обязательств	+ увеличение обязательств по отношению к нерезидентам — уменьшение обязательств по отношению к нерезидентам
Международные резервы (резервные активы)	+ увеличение требований к нерезидентам — уменьшение требований к нерезидентам
Чистые ошибки и пропуски	сальдо финансового счета — сальдо счета текущих операций и счета операций с капиталом

Структура и характеристика платежного баланса

Данные платежного баланса Российской Федерации формируются в нескольких презентациях, имеющих различные группировки данных и степень их детализации.

Основные агрегаты представляют собой набор главных компонентов платежного баланса, рекомендованных в РПБ6, а также ряд компонентов, дополнительно выделенных в финансовом счете, представляющих аналитический интерес для характеристики экономики Российской Федерации. В данном представлении показатели, в отличие от аналитического представления, группируются согласно СНС и другим системам макроэкономической статистики.

Стандартные компоненты. Перечень компонентов для данной презентации определен Международным Валютным Фондом и является стандартным для всех стран при передаче данных в МВФ. Оно является наиболее подробным и включает собственно стандартные компоненты, справочные статьи и дополнительные статьи.

Стандартные компоненты представляют собой неотъемлемые компоненты системы, учитываемые при расчете итоговых и балансирующих показателей.

Справочные статьи представляют собой элемент стандартной формы представления данных, но они не включаются в расчет итоговых показателей.

Дополнительные статьи — компоненты, которые не входят в состав стандартной формы представления (не обязательны для заполнения), но составляются в зависимости от конкретных экономических условий. В данной презентации дополнительные статьи выделяются курсивом.

Аналитическое представление является такой реорганизацией стандартного представления статистики платежного баланса, которое проводит базовое разграничение между (1) резервными активами и тесно связанными с ними статьями (кредиты и займы МВФ, исключительное финансирование) и (2) прочими операциями. В платежном балансе Российской Федерации в качестве итогового сальдо из финансового счета вынесены Резервные активы.

В качестве основных агрегатов в платежном балансе Российской Федерации выделяются следующие статьи:

1. Счет текущих операций

А. Товары и услуги

1. Товары

2. Услуги

Б.

Первичные доходы

1. Оплата труда

2. Доходы от инвестиций

3. Рента

В. Вторичные доходы

2. Счет операций с капиталом

А. Непроизведенные нефинансовые активы

Б. Капитальные трансферты

Чистое кредитование/чистое заимствование (сальдо счета текущих операций и счета операций с капиталом)

Чистое кредитование/чистое заимствование (сальдо финансового счета)

1. Прямые инвестиции

1.1. Чистое приобретение финансовых активов

1.2. Чистое принятие обязательств

2. Портфельные инвестиции

2.1. Чистое приобретение финансовых активов

2.2. Чистое принятие обязательств

3. Производные финансовые инструменты

1. Чистое приобретение финансовых активов

3.2. Чистое принятие обязательств

4. Прочие инвестиции

4.1. Чистое приобретение финансовых активов

Прочее участие в капитале

Наличная иностранная валюта

Текущие счета и депозиты

Ссуды и займы

Страховые, пенсионные программы и программы стандартных гарантий

Торговые кредиты и авансы

Задолженность по товарным поставкам на основании межправительственных соглашений

Неклассифицированные операции

Прочая дебиторская задолженность

4.2. Чистое принятие обязательств

Прочее участие в капитале

Наличная национальная валюта

Текущие счета и депозиты

Ссуды и займы

Страховые, пенсионные программы и программы стандартных гарантий

Торговые кредиты и авансы

Прочая кредиторская задолженность

Специальные права заимствования

5. Резервные активы

Чистые ошибки и пропуски

Счет текущих операций и счет операций с капиталом

Товары

По данной статье отражается стоимость товаров, право собственности на которые в течение отчетного периода перешло от резидентов к нерезидентам (экспорт) и от нерезидентов к резидентам (импорт). Кроме экспорта и импорта товаров, учитываемых ФТС России, в данную статью включаются вывоз и ввоз товаров, не наблюдаемые ФТС России: рыбы и морепродуктов, выловленных в открытом море и проданных нерезидентам без пересечения границы; приобретаемых транспортными средствами в российских (иностранных) портах; недекларируемых и/или недостоверно декларируемых при ввозе юридическими лицами; вывозимых (ввозимых) физическими лицами, прочих товаров, переход прав собственности на которые осуществляется без пересечения ими границы; а также чистый экспорт товаров в рамках перепродажи товаров вне экономической территории России.

Из товаров, учитываемых ФТС России, исключаются товары, учитываемые в соответствии с таможенными режимами переработки товаров.

Экспорт и импорт товаров приводятся в ценах ФОБ (ФОБ — условие продажи товара, согласно которому в цену товара включаются его стоимость и расходы по страхованию, доставке и погрузке товара на борт транспортного средства на границе страны-экспортера).

Услуги

По данной статье отражаются услуги, предоставленные резидентами нерезидентам (экспорт услуг) и оказанные нерезидентами резидентам (импорт услуг). Показатель охватывает транспортные услуги; услуги по переработке товаров, принадлежащим другим сторонам; услуги по техническому обслуживанию и ремонту товаров; услуги, связанные с поездками; услуги строительства; страховые услуги; финансовые услуги; плата за пользование интеллектуальной собственностью; телекоммуникационные услуги; услуги в сфере культуры и отдыха; государственные услуги; прочие деловые услуги.

Оплата труда

Статья показывает вознаграждение работников-резидентов, временно занятых в зарубежной экономике, и выплаты нерезидентам, работающим в Российской Федерации.

Доходы от инвестиций

По данной статье отражаются доходы резидентов, полученные от владения иностранными финансовыми активами (в форме прямых, портфельных и прочих инвестиций) и аналогичные доходы, выплачиваемые нерезидентам, по результатам их инвестирования в российскую экономику. Доходы включают в себя дивиденды, реинвестированные доходы и проценты.

Рента

По данной статье регистрируются доходы, полученные резидентами от предоставления им в пользование земли и природных ресурсов нерезидентами, и наоборот.

Вторичные доходы

Счет вторичных доходов отражает текущие трансферты между резидентами и нерезидентами. Основным компонентом этого счета являются личные трансферты, которые включают все текущие трансферты в денежной и натуральной форме, получаемые российскими домашними хозяйствами от домашних хозяйств-нерезидентов, или производимые российскими домашними хозяйствами в пользу домашних хозяйств- нерезидентов. Переводы работающих более одного года иностранных граждан рассматриваются как операции резидентов и включаются в показатель личных трансфертов, а также выделяются отдельно как дополнительная статья.

К текущим трансфертам также относятся налоги на доходы и имущество, отчисления на социальные нужды, социальные пособия, страховые премии и возмещения (кроме страхования жизни), трансферты в рамках международного сотрудничества, другие текущие трансферты.

Непроизведенные нефинансовые активы

По данной статье учитывается приобретение и выбытие товаров, не являющихся результатом производства (земля и ее недра), и/или активов нематериального характера, таких как патенты, авторские права, торговые знаки, права в системе франчайзинга и др.

Капитальные трансферты

Включаются операции, в процессе которых одна из сторон предоставляет ресурсы для инвестиционных целей другой стороне, не получая взамен экономических ценностей. К капитальным трансфертам относятся крупные операции, не имеющие регулярного характера — прощение долгов, страховые возмещения, инвестиционные гранты, крупные подарки, наследства и др.

Финансовый счет

Прямые инвестиции

Прямые инвестиции — форма иностранных инвестиций, которые осуществляются институциональной единицей-резидентом одной страны с целью приобретения устойчивого влияния на деятельность предприятия, расположенного в другой стране. Приобретение устойчивого влияния подразумевает установление долгосрочных отношений между инвестором и указанным предприятием, а также существенную роль инвестора в управлении этим предприятием. К числу операций, отражаемых как прямые инвестиции, относятся не только исходная операция по приобретению участия в капитале, но и все последующие финансовые операции между этим инвестором и данным предприятием. В соответствии с международным определением прямого инвестирования, вложенные средства рассматриваются как прямые инвестиции, если инвестор владеет 10 и более процентами обыкновенных акций предприятия. К прямым инвестициям относятся операции по приобретению предприятием прямого инвестирования долевых и долговых инструментов своего прямого инвестора (обратное инвестирование), а также операции между сестринскими предприятиями. К сестринским относятся те предприятия, которые находятся под контролем или влиянием одного и того же непосредственного или косвенного инвестора, но не имеют никакого контроля или влияния друг на друга.

Прямые инвестиции учитываются в форме участия в капитале, реинвестирования доходов и долговых инструментов, исключая операции с долговыми инструментами между финансовыми посредниками, связанными отношениями прямого инвестирования.

Портфельные инвестиции

К портфельным инвестициям относятся операции между резидентами и нерезидентами, связанные с долговыми ценными бумагами и ценными бумагами, обеспечивающими участие в капитале, кроме тех, которые включены в прямые инвестиции и резервные активы.

Производные финансовые инструменты

Производные финансовые инструменты представляют собой финансовые инструменты, которые привязаны к другим специфическим инструментам, показателям или биржевым товарам и с помощью которых на финансовых рынках могут перепродаваться специфические финансовые риски независимо от базового инструмента. В платежном балансе эта категория подразделяется на операции с опционами и с контрактами форвардного типа.

Прочие инвестиции

В этой статье отражается остаточная категория инвестиций, которая включает все операции, которые не отнесены к прямым и портфельным инвестициям, производным финансовым инструментам и резервным активам. В платежном балансе Российской Федерации в аналитических целях и в связи со значительным объемом таких операций, помимо стандартных компонентов выделяются отдельно данные об операциях между резидентами и нерезидентами с наличной иностранной валютой и с наличными российскими рублями, о задолженности по поставкам на основании межправительственных соглашений, и о сомнительных операциях. К сомнительным относятся имеющие признаки фиктивности операции, связанные с торговлей товарами и услугами, с покупкой/продажей ценных бумаг и предоставлением кредитов, целью которых является трансграничное перемещение денежных средств.

Резервные активы

Резервные активы представляют собой высоколиквидные иностранные активы, которые находятся в распоряжении Банка России и Правительства Российской Федерации и контролируются ими в целях удовлетворения потребностей в финансировании платежного баланса, проведения интервенций на валютных рынках для оказания воздействия на валютный курс и в других соответствующих целях. Резервные активы состоят из монетарного золота, специальных прав заимствования (СДР), резервной позиции в МВФ, наличной валюты и депозитов, ценных бумаг, производных финансовых инструментов и прочих требований.

Страница была полезной?

Да Нет

Последнее обновление страницы: 23.08.2019

Кредиторская задолженность — Счет неоплаченных расходов в балансовом отчете

Что такое Кредиторская задолженность (AP)?

Кредиторская задолженность (AP) возникает, когда компания покупает товары или услуги у своих поставщиков в кредит. Ожидается, что кредиторская задолженность будет погашена в течение года или в течение одного операционного цикла (в зависимости от того, что короче). AP считается одной из самых текущих форм текущих обязательств. Текущие обязательства. Текущие обязательства — это финансовые обязательства хозяйствующего субъекта, которые подлежат оплате в течение года.Компания показывает их в балансовом отчетеБалансовый отчетБалансовый отчет является одним из трех основных финансовых отчетов. Финансовая отчетность является ключом как для финансового моделирования, так и для бухгалтерского учета.

Оборот кредиторской задолженности

Оборот кредиторской задолженности является ключевым показателем, используемым при расчете ликвидности компании, а также при анализе и планировании ее денежный цикл. Связанный показатель — дни AP (дни оплаты счетов к оплате).Это количество дней, которое в среднем требуется компании, чтобы погасить свой баланс AP.

Денежный цикл (или цикл преобразования денежных средств) — это количество времени, которое требуется компании для преобразования запасов в денежные средства. Он привязан к операционному циклу, который представляет собой общее количество дней с дебиторской задолженностью. Дни непогашенных продаж (DSO). Дни непогашенных продаж (DSO). дни инвентаризации. Таким образом, денежный цикл — это операционный цикл минус AP-дни.

Уменьшение кредиторской задолженности

AP представляет собой накопление текущих обязательств компании перед поставщиками и поставщиками услуг. Таким образом, кредиторская задолженность уменьшается, когда компания погашает обязательство. Используя двойную запись, денежные средства уменьшаются вместе с AP. Таким образом, часть актива уменьшается на равную сумму по сравнению со стороной пассива.

Как рассчитать кредиторскую задолженность в финансовом моделировании

В финансовом моделированииЧто такое финансовое моделированиеФинансовое моделирование выполняется в Excel для прогнозирования финансовых показателей компании.Обзор того, что такое финансовое моделирование, как и зачем строить модель. Важно иметь возможность рассчитать среднее количество дней, которое требуется компании для оплаты счетов.

Формула для расчета AP Days:

AP Days = (Счета задолженности стоимости проданных товаров) x 365

Формула для расчета значения AP:

Значение AP = (дни кредиторской задолженности x стоимость проданного товара) / 365

Примечание. Приведенные выше примеры основаны на 365-дневном периоде за полный год.

Загрузите бесплатный шаблон

Введите свое имя и адрес электронной почты в форму ниже и загрузите бесплатный шаблон прямо сейчас!

Шаблон баланса (кредиторская задолженность)

Загрузите бесплатный шаблон Excel прямо сейчас, чтобы расширить свои знания в области финансов!

Влияние AP на остаток денежных средств
Поскольку AP представляет собой неоплаченные расходы компании, по мере увеличения кредиторской задолженности увеличивается и остаток денежных средств (при прочих равных условиях).
Когда AP выплачивается и уменьшается, баланс денежных средств компании также уменьшается на соответствующую сумму.
Это очень важная концепция для понимания при выполнении финансового анализаАнализ финансовых отчетовКак выполнять анализ финансовых отчетов. Это руководство научит вас проводить анализ финансового отчета о прибылях и убытках компании.
Узнайте больше о стандартах балансовой отчетности в FASB.

Посмотрите видеоурок ниже, чтобы узнать больше о дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность (AR) представляет собой продажи бизнеса в кредит, которые еще не были получены от его клиентов.Компании разрешают и оплачивают:

Узнать больше
Благодарим вас за чтение этого руководства по бухгалтерскому учету CFI. CFI предлагает аналитика по финансовому моделированию и оценке (FMVA)®Стать сертифицированным аналитиком по финансовому моделированию и оценке (FMVA)® Сертификация аналитика по финансовому моделированию и оценке (FMVA)® от CFI поможет вам обрести уверенность, необходимую в вашей финансовой карьере. Зарегистрируйтесь сегодня! Сертификационная программа для тех, кто хочет поднять свою карьеру на новый уровень.
Чтобы продолжать учиться и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие ресурсы:
Нематериальные активыНематериальные активыСогласно МСФО, нематериальные активы являются идентифицируемыми, немонетарными активами, не имеющими физического содержания. Как и все активы, нематериальные активы
Облигации Кредиторская задолженностьОблигационная кредиторская задолженностьОблигации к оплате образуются, когда компания выпускает облигации для получения денежных средств. Кредиторская задолженность по облигациям относится к амортизированной сумме, которую эмитент облигаций
Нераспределенная прибыль
Уставный капитал Уставный капитал Уставный капитал (акционерный капитал, собственный капитал, внесенный капитал или оплаченный капитал) представляет собой сумму, инвестированную компанией
Кредиторская задолженность Определение коэффициента оборачиваемости: формула и примеры
Высокий коэффициент кредиторской задолженности сигнализирует о том, что компания быстро расплачивается со своими кредиторами и поставщиками, в то время как низкий коэффициент свидетельствует о том, что бизнес медленнее оплачивает свои счета.Это критически важный показатель для отслеживания, потому что, если коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности компании снижается от одного отчетного периода к другому, это может сигнализировать о проблемах и привести к снижению кредитных линий.
И наоборот, спонсоры и кредиторы, наблюдающие стабильный или растущий коэффициент AP, могут увеличить кредитную линию компании.
Что такое коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (AP)?
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности измеряет, насколько быстро предприятие осуществляет платежи кредиторам и поставщикам, предоставляющим кредитные линии.Специалисты по бухгалтерскому учету определяют это соотношение, вычисляя среднее количество раз, когда компания выплачивает свои остатки AP в течение определенного периода времени. В балансе компании коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности является ключевым показателем ее ликвидности и того, как она управляет денежными потоками.
Ключевые выводы по кредиторской задолженности (AP) Коэффициент оборачиваемости
Более высокий коэффициент кредиторской задолженности указывает на то, что компания оплачивает свои счета в более короткие сроки, чем компании с более низким коэффициентом.
Низкие коэффициенты AP могут сигнализировать о том, что компания изо всех сил пытается оплатить свои счета, но это не всегда так. Он может использовать свои деньги стратегически.
Компании, которые полагаются на кредитные линии, обычно выигрывают от более высокого коэффициента, поскольку поставщики и кредиторы используют этот показатель для оценки риска, на который они идут.
Как рассчитать коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (AP)
Специалисты по бухгалтерскому учету рассчитывают коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности путем деления общего объема закупок предприятия на его средний остаток кредиторской задолженности за тот же период.
Кредиторская задолженность (AP) Коэффициент оборачиваемости Формула и расчет
Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности обычно рассчитываются путем измерения среднего количества дней, в течение которых сумма, причитающаяся кредитору, остается невыплаченной. Разделив это среднее число на 365, мы получим коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.
Среднее количество дней / 365 = Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Разбивка оборота кредиторской задолженности по дням
Используйте эту формулу для преобразования оборота кредиторской задолженности AP в дни.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в днях = 365 / Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Как можно проанализировать коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности?
Чтобы увидеть тенденции развития вашей компании, сравните коэффициент оборачиваемости AP с предыдущими отчетными периодами. Чтобы увидеть, насколько привлекательными вы будете для спонсоров, сопоставьте свой коэффициент AP с аналогами в вашей отрасли.
Что такое хороший коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности?
Как правило, высокий коэффициент AP указывает на то, что вы быстрее выполняете свои обязательства по кредиторской задолженности.
Вы хотите увеличить или уменьшить оборачиваемость кредиторской задолженности?
Это зависит. Если ваш бизнес зависит от поддержания кредитной линии, кредиторы предоставят более выгодные условия с более высоким коэффициентом. Но если коэффициент слишком высок, некоторые аналитики могут задаться вопросом, использует ли ваша компания свой денежный поток наиболее стратегическим образом для роста бизнеса.
Кредиторская задолженность (AR) Коэффициент оборачиваемости Пример
Предположим, что за год ваша компания совершила покупок на 25 миллионов долларов и закончила год с открытым остатком кредиторской задолженности в размере 4 миллионов долларов.
25 миллионов долларов / 4 миллиона долларов = 6,25
Это означает, что за этот период компания погасила средний остаток кредиторской задолженности 6,25 раза.
Увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности
Кредиторы и инвесторы будут смотреть на коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в балансовом отчете компании, чтобы определить, имеет ли бизнес хорошую репутацию у своих кредиторов и поставщиков.Более высокие цифры указывают на то, что компания более своевременно оплачивает свои счета и, таким образом, имеет меньшую задолженность в бухгалтерских книгах.
Хотя это может понравиться заинтересованным сторонам, существует контраргумент о том, что некоторым предприятиям, возможно, лучше использовать эти деньги в другом месте с прицелом на рост.
Уменьшение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности
Более низкие коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности могут сигнализировать инвесторам и кредиторам о том, что бизнес, возможно, не работал так же хорошо в течение определенного периода времени, исходя из сопоставимых периодов.
Отслеживание коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности
Хотя у предприятий могут быть стратегические причины для поддержания более низких коэффициентов оборачиваемости кредиторской задолженности, чем это необходимо, есть и другие переменные. Компании могут иметь низкий коэффициент оборачиваемости из-за благоприятных условий кредитования. Точно так же они могут иметь более высокие коэффициенты, поскольку поставщики требуют оплаты при доставке товаров или услуг. Некоторые компании могут тратить больше в пиковые сезоны, а также могут иметь более высокие притоки денежных средств в определенное время года.
Оборот AP и коэффициенты оборота AR
Оборачиваемость кредиторской задолженности дает представление о кредитоспособности компании, в то время как коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности измеряют эффективность сбора причитающихся ей доходов. Высокий коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности указывает на то, что компания эффективно взыскивает свою задолженность, тогда как низкий коэффициент указывает на то, что компания испытывает трудности в процессе взыскания или предоставляет кредит не тем клиентам.
Отслеживание оборота вашей кредиторской задолженности
Предприятия могут отслеживать коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности в течение каждого отчетного периода без необходимости сбора дополнительной информации. Используя вышеупомянутые формулы, вот пример того, как рассчитать коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Просто возьмите сумму ваших чистых AP за отчетный период и разделите ее на среднюю AP за этот период.
Чистая AP / Средняя AP = Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Для того, чтобы определить суммы, которые нужно разделить:
Чистая AP: Вычтите все кредиты (например, запасы, возвращенные поставщикам) из общей суммы AP.
Среднее значение AP: сложите балансы AP на начало и конец отчетного периода и разделите сумму на 2.
Пример:
В течение 2020 финансового года общая AP компании в отношении средств, причитающихся кредиторам и поставщикам, составляла 1 миллион долларов США. Однако компания получила кредит на корректировки и вернула товарно-материальные запасы на сумму 100 000 долларов. После вычитания 100 000 долларов кредитов из 1 миллиона долларов валовой AP чистая AP равна 900 000 долларов.
Компания имела общий баланс AP в размере 80 000 долларов США на 1 января 2020 года и заканчивает год 31 декабря 2019 года с непогашенной AP в размере 120 000 долларов США. Взяв общую сумму в 200 000 долларов, разделив ее на 2, мы получим средний AP в размере 100 000 долларов. После деления чистой AP в размере 900 000 долларов США на 100 000 долларов США коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности компании составил 9,0
.
Net AP: $ 1 000 000 — 100 000 долл. США = 900 000 долл. США 9007/
Средняя AP: $ 80 000 + 120 000 долл. США = $ 200 000 /2
= Коэффициент выплачиваемости задолженности: 9.0
Важность вашего коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности
Высшее руководство должно уделять пристальное внимание коэффициенту оборачиваемости кредиторской задолженности компании. Инвесторы и любые поставщики, готовые предоставить кредит, внимательно изучат его. Это может повлиять на стоимость проданных товаров, поскольку поставщики могут использовать это соотношение для определения условий финансирования, и это может повлиять на итоговый результат.
Ограничения коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности
Хотя кредиторы положительно отнесутся к более высокому коэффициенту оборачиваемости кредиторской задолженности, есть оговорки.Если компания имеет более высокий коэффициент в течение отчетного периода, чем ее коллеги в любой данной отрасли, это может быть красным флагом того, что она не управляет денежными потоками так же, как в среднем по отрасли. Если компания не считает, что это так, финансовые руководители могут захотеть получить разъяснения.
4 совета по улучшению коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности (AP)
Проведите аудит того, как ваша организация управляет своими денежными потоками, и определите, какое влияние может оказать сокращение числа дней, подлежащих оплате
Оцените коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и определите, влияют ли задержки в сборе платежей на вашу способность покрывать расходы.
Определите, можете ли вы улучшить условия кредитной линии с поставщиками.
Измерьте себестоимость проданных товаров и определите, есть ли возможности для улучшения.
Кредиторская задолженность (A/P): определение ответственности по ОПБУ США
Что такое кредиторская задолженность?
Кредиторская задолженность (A/P) определяется как общая сумма неоплаченных счетов, причитающихся поставщикам и продавцам за уже полученные товары/услуги, но оплаченные в кредит, а не наличными.
В этой статье
Что такое кредиторская задолженность?
Является ли кредиторская задолженность активом или обязательством?
Как увеличение кредиторской задолженности влияет на денежные потоки?
Как уменьшение кредиторской задолженности влияет на денежные потоки?
Кредиторская задолженность Определение
При учете по методу начисления строка кредиторской задолженности (A/P) в балансовом отчете отражает совокупные платежи, причитающиеся третьим сторонам, таким как поставщики и продавцы.
Кредиторская задолженность, часто называемая для краткости «кредиторской задолженностью», увеличивается, когда поставщик или продавец предоставляет кредит, т. е. компания размещает заказ на товары или услуги, расходы «начисляются», но денежный платеж еще не выплачен.
A/P представляет выставленные компании счета, которые не были оплачены — по этой причине кредиторская задолженность классифицируется как обязательство в балансе, поскольку она представляет будущий отток денежных средств.
При учете по методу начисления расходы учитываются в момент их возникновения, то есть в момент получения счета, а не в момент, когда компания производит оплату поставщику/поставщику.
Влияние кредиторской задолженности на денежные потоки
Связь между кредиторской задолженностью и свободным денежным потоком (FCF) компании выглядит следующим образом:
Увеличение кредиторской задолженности → Компания задерживает платежи своим поставщикам или поставщикам, и на сегодняшний день денежные средства остаются в распоряжении компании.
Уменьшение кредиторской задолженности → В конце концов, поставщики/поставщики будут получать оплату наличными, и когда это происходит, сальдо кредиторской задолженности фактически уменьшается.
С учетом сказанного, если кредиторская задолженность компании постоянно выше, чем у сопоставимых компаний, это обычно воспринимается как положительный знак.
Откладывая и откладывая требуемые платежи, несмотря на то, что они уже получили выгоду в рамках сделки, денежные средства на данный момент принадлежат компании без каких-либо ограничений на то, как они могут быть использованы.
Таким образом, увеличение кредиторской задолженности отражается как приток денежных средств в отчете о движении денежных средств, тогда как уменьшение кредиторской задолженности отображается как отток денежных средств.
Прогноз кредиторской задолженности – просроченная кредиторская задолженность (DPO)
В целях прогнозирования кредиторской задолженности AP привязан к себестоимости в большинстве финансовых моделей, особенно если компания продает физические товары, т. е. платежи по инвентарным запасам за сырье, непосредственно задействованное в производстве.
Важным показателем, связанным с кредиторской задолженностью, является количество дней погашения кредиторской задолженности (DPO), которое измеряет количество дней в среднем, которое требуется компании для оплаты наличными после поставки продукта/услуги от поставщика.
Если DPO постепенно увеличивается, это означает, что у компании может быть больше покупательской способности — примеры компаний со значительной покупательной способностью включают Amazon и Walmart.
Общие источники покупательской способности
Большой объем заказа на основе частоты
Размер крупного заказа в долларах
Долгосрочные отношения с клиентом (т. е. постоянный послужной список)
Меньший рынок — меньше потенциальных клиентов
С точки зрения поставщиков/продавцов, заключение контрактов с большими объемами закупок и глобальным брендингом приводит к тому, что они теряют рычаги влияния на переговорах; следовательно, способность некоторых компаний увеличивать кредиторскую задолженность.
Формула для расчета дней задолженности (DPO) выглядит следующим образом.
Исторический DPO = Кредиторская задолженность ÷ Стоимость проданных товаров x 365 дней
При прогнозировании кредиторской задолженности в качестве эталона используются исторические тенденции, или может быть взято среднее значение со средним значением по отрасли, используемым в качестве эталона.
Используя DPO, прогнозируемая кредиторская задолженность равна:
Прогнозируемая кредиторская задолженность = (Допущение DPO ÷ 365) x COGS
Кредиторская задолженность Шаблон Excel
Теперь, когда мы определили концепции кредиторской задолженности, мы можем выполнить упражнение по моделированию в Excel.Заполните форму ниже, чтобы получить доступ к файлу:
Кредиторская задолженность Пример расчета
В нашем иллюстративном примере мы предположим, что у нас есть компания, которая понесла 200 миллионов долларов себестоимости проданных товаров (COGS) в 0-м году.
В начале периода сальдо кредиторской задолженности составляло 50 миллионов долларов, но изменение AP было увеличением на 10 миллионов долларов, поэтому конечное сальдо составило 60 миллионов долларов в году 0.
Для года 0 мы можем рассчитать оставшуюся задолженность по следующей формуле:
DPO — год 0 = 60 млн долл. США / 200 млн долл. США * 365 = 110 дней
Что касается прогнозируемого периода с 1 по 5 год, будут использоваться следующие допущения:
Себестоимость – увеличение на 25 млн долл. США в год
DPO — увеличение на 5 млн долларов в год
Теперь мы расширим допущения, пока не достигнем баланса COGS в размере 325 миллионов долларов США в 5-м году и баланса DPO в размере 135 миллионов долларов в 5-м году.
Например, для расчета кредиторской задолженности за 1 год используется приведенная ниже формула:
Кредиторская задолженность – Год 1 = 115 / 365 * 225 млн долларов = 71 млн долларов
Начиная с года 0, сальдо кредиторской задолженности удваивается с 60 миллионов долларов США до 120 миллионов долларов США в год 5, как это отражено в нашем повторении, в котором изменение в AP вычитает конечное сальдо в текущем году из остатка за предыдущий год.
Причиной увеличения кредиторской задолженности (и денежных потоков) является увеличение количества дней погашения кредиторской задолженности, которое увеличивается со 110 до 135 дней за тот же период времени.
Конечное сальдо в графике переноса кредиторской задолженности (A/P) представляет собой непогашенные платежи, причитающиеся поставщикам/поставщикам, и сумму, которая поступает в остаток кредиторской задолженности в балансе компании за текущий период.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности: определение, как рассчитать
Существует множество показателей ликвидности бизнеса. Одним из часто игнорируемых показателей является коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Этот ключевой показатель эффективности, среди прочего, может быстро дать вам представление о состоянии ваших отношений с поставщиками.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности — это показатель ликвидности вашего бизнеса или способности погасить свои долги. Чем выше коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, тем быстрее ваш бизнес погасит свои долги. В этой статье мы разберем коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, как его рассчитать и что он означает для вашего бизнеса.
Определение оборачиваемости кредиторской задолженности
Прежде чем вы сможете понять, как рассчитать и использовать коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, вы должны сначала понять, что такое коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.Короче говоря, кредиторская задолженность (AP) представляет собой деньги, которые вы должны продавцам или поставщикам. Кредиторская задолженность отображается в балансе вашего бизнеса как текущее обязательство.
Когда вы покупаете что-то у продавца с соглашением оплатить покупку позже, вы делаете запись в своей системе учета, дебетуя расходы и кредитуя кредиторскую задолженность.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности измеряет только вашу кредиторскую задолженность; другие краткосрочные долги, такие как остатки по кредитным картам и краткосрочные кредиты, исключаются из расчета.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности можно рассчитать за любой период времени, хотя наиболее содержательным является годовой или квартальный расчет.
Формула коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности
Формула коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности несложна, но требует некоторых пояснений. Формула:
Общая сумма покупок / ((Начальная кредиторская задолженность + Конечная кредиторская задолженность) / 2) = Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Общая сумма покупок — это все покупки в кредит за рассматриваемый период.Помните, что вы хотите включить только покупки, сделанные и учтенные в кредиторской задолженности. Вы исключите любые покупки, оплаченные наличными или кредитной картой. Некоторые предприятия исключают покупки, не связанные со складскими запасами, но это неверно и может увеличить коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.
Начальная кредиторская задолженность — это остаток вашей кредиторской задолженности на начало анализируемого периода.
Конечная кредиторская задолженность — это остаток вашей кредиторской задолженности на конец того же периода.Вы можете получить эти суммы из своего баланса на начало периода и конец периода, или вы можете использовать свой отчет о старении кредиторской задолженности из своего бухгалтерского программного обеспечения.
Начальная кредиторская задолженность и конечная кредиторская задолженность складываются, а затем сумма делится на два, чтобы получить знаменатель коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности.
Пример коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности
Поясним коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на примере.Допустим, вы сделали следующие покупки в течение прошлого года:
Запасы в кредит у ваших поставщиков: 135 000 долларов.
Запасы, оплаченные чеком во время покупки: 25 000 долларов США.
Канцелярские товары в кредит у поставщика: 12 000 долларов США.
Питание по кредитной карте компании: 600 долларов.
Мытье окон оплачивается наличными: 120 долларов США.
Остаток вашей кредиторской задолженности на начало года составлял 127 000 долларов, а на конец года — 74 000 долларов.
Рассмотрим шаг за шагом расчет коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности:
Всего покупок
Для целей расчета коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности общее количество покупок за год составило:
Канцелярские товары: $12 000 .
Еда и мытье окон не были покупками в кредит, отраженными в кредиторской задолженности, и поэтому они исключены из общего расчета покупок. Запасы, оплаченные во время покупки, также исключаются, поскольку они никогда не учитывались в счетах к оплате.
Таким образом, общая сумма ваших покупок составила 147 000 долларов.
Начальная и конечная кредиторская задолженность
Сумма кредиторской задолженности в вашем балансе на 1 января прошлого года составила 127 000 долларов. В балансе на 31 декабря она составляла 74 000 долларов. Вы вычисляете знаменатель коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности следующим образом:
Завершая формулу коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности
Теперь расчет становится простым:
147 000 долл. США / 100 500 долл. США = коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
1.46 = Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Другими словами, ваш бизнес оплачивает кредиторскую задолженность со скоростью 1,46 раза в год.
Что означает ваш коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Итак, является ли коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 1,46 хорошим или плохим?
Само по себе знание коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности за прошлый год, равного 1,46, мало о чем говорит. Вам нужно будет сравнить свой коэффициент оборачиваемости с другими компаниями, подобными вашей, или вам нужно будет сравнить коэффициент оборачиваемости в этом году с показателями предыдущих лет, чтобы определить, улучшается или снижается коэффициент оборачиваемости вашей кредиторской задолженности.
Есть еще одно вычисление, которое может дать вам больше ясности. Этот расчет представляет собой оборачиваемость кредиторской задолженности в днях:
Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях = 365 / Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Используя приведенный выше пример:
Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях = 365 / 1,46
Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях = 250
Короче говоря, в прошлом году вашей компании требовалось в среднем 250 дней для оплаты поставщикам.
В большинстве отраслей оплата в течение 250 дней будет считаться медленной оплатой.Ваши поставщики могут не захотеть продолжать предоставлять кредит, если вы не повысите коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности и не уменьшите среднее количество дней для оплаты.
Тем не менее, более серьезной проблемой будет, если коэффициент оборачиваемости вашей кредиторской задолженности продолжит снижаться со временем. Это может свидетельствовать о том, что финансовое состояние вашего бизнеса ухудшается.
В нашем примере вы хотели бы предпринять шаги для улучшения коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, либо быстрее расплачиваясь с поставщиками, либо покупая меньше в кредит.Но есть такая вещь, как коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, который слишком высок. Если коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности вашего бизнеса высок и продолжает расти со временем, это может указывать на то, что вы упускаете возможности реинвестировать в свой бизнес.
Важность коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности говорит вам и вашим поставщикам о том, насколько здоров ваш бизнес. Сравнивая это соотношение по годам — или сравнивая финансовый квартал с тем же кварталом предыдущего года — вы можете сказать, улучшается ли финансовое состояние вашего бизнеса или его ждут проблемы.Даже если в остальном ваш бизнес здоров, низкий или уменьшающийся коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности может создать проблемы для ваших отношений с поставщиками.
Как и все ключевые показатели эффективности, вы должны убедиться, что сравниваете яблоки с яблоками, прежде чем решить, является ли ваш коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности хорошим или указывает на проблемы. Если вы решите сравнить свой коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности с показателями других предприятий, убедитесь, что эти предприятия относятся к вашей отрасли и используют те же стандарты расчета, что и вы.
Некоторые компании будут включать только покупки, которые влияют на себестоимость проданных товаров (COGS) в расчет общего количества покупок, в то время как другие будут включать покупки наличными и кредитной картой. Оба сценария исказят расчет коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, создав впечатление, что коэффициент компании выше, чем он есть на самом деле.
Например, предположим, что вы решили включить в расчет коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности только покупки инвентаря, но вы также включили инвентарь, оплаченный во время покупки.Таким образом, ваш коэффициент кредиторской задолженности будет следующим:
160 000 долл. США / 100 500 долл. США = 1,59
Хотя коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности является важным показателем, не придавайте ему слишком большого значения. Проконсультируйтесь со своим бухгалтером или бухгалтером, чтобы определить, как ваш коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности работает с другими ключевыми показателями эффективности вашего бизнеса, чтобы сформировать общую картину состояния вашего бизнеса.
Версия этой статьи была впервые опубликована на Fundera, дочерней компании NerdWallet
Кредиторская задолженность (определение, процесс) | Как интерпретировать?
Кредиторская задолженность Значение
Кредиторская задолженность – это сумма, причитающаяся предприятием своим поставщикам или поставщикам за покупку продуктов или услуг.В балансе они классифицируются как текущие обязательства, поскольку эти обязательства должны быть погашены в течение отчетного периода. Крайне важно понимать, что кредиторская задолженность существует исключительно в случае учета по методу начисления, а не при кассовом учете.
Простыми словами, кредиторская задолженность — это деньги, которые необходимо заплатить Поставщикам сырья, услуг компании. Из документации Walmart за 2016 год мы отмечаем, что кредиторская задолженность составила 38 487 миллионов долларов в 2016 году и 38 410 миллионов долларов в 2015 году.
источник: Walmart 2016 10K Files
Понимание кредиторской задолженности в балансе
Кредиторская задолженность является важным понятием в организации, если она следует методу учета по методу начисления. В кассовом учете Кассовый учет — это методология учета, которая регистрирует доходы, когда они получены, и расходы, когда они выплачиваются в данный период, тем самым стремясь к притоку и оттоку денежных средств. читать далее, есть только приток и отток денежных средств, а кредиторская или дебиторская задолженность отсутствуют. В то время как дебиторская задолженность — это сумма капитала, которую клиенты/заказчики должны бизнесу, кредиторская задолженность — это сумма капитала, которую бизнес должен своему бизнесу. поставщики.читать далее.
Поскольку предприятия работают в больших масштабах, не каждая покупка или продажа может осуществляться наличными. Поэтому компании покупают или продают в кредит, чтобы создать больше удобств для своих партнеров по бизнесу. В результате концепция кредиторской и дебиторской задолженности Дебиторская задолженность представляет собой деньги, причитающиеся бизнесу клиентами, которым бизнес предоставил услуги или поставил продукт, но еще не получил оплату. Они классифицируются как оборотные активы в балансе как платежи, ожидаемые в течение года.читать дальше нужно понимать.
Предположим, компания А производит обувь для мужчин и женщин. А компания B поставляет кожу компании A. Теперь компания A (должник) получила от компании B (кредитора) поставки на сумму 40 000 долларов в счет кредита, который необходимо выплатить в течение месяца. В этом случае компания А сообщит о своей кредиторской задолженности в размере 40 000 долларов.
Компания B, с другой стороны, отразит 40 000 долларов в качестве дебиторской задолженности.
Как интерпретировать?
Во-первых, как инвестор, вы аутсайдер, и вы всегда не имеете ни малейшего представления о том, где находится компания.Несмотря на блестящую финансовую отчетность, фактическое положение компании скрывает фактическое положение, которое необходимо выяснить инвесторам. И поэтому важна кредиторская задолженность. Используя его для расчета дней, подлежащих погашению, Дни, подлежащие выплате (DPO), представляют собой среднее количество дней, затраченных предприятием на погашение своей кредиторской задолженности. DPO в основном указывает условия кредита бизнеса с его кредиторами. читать далееинвестор может узнать через сколько дней была погашена кредиторская задолженность. И если есть задержка, то почему?
Во-вторых, в зависимости от графика платежей, поставщики решают заслуги компании.Если компания выплачивает причитающуюся сумму в течение обоюдно установленного периода (например, 15 дней, 30 дней или 45 дней), то продавцы смотрят на них как на уважаемых клиентов. В противном случае продавец может изменить условия контрактов.
В-третьих, кредиторская задолженность помогает компании найти баланс между слишком ранней и слишком поздней оплатой. Отсрочка платежа на несколько дней будет полезна для компании, которой необходимо произвести платеж поставщикам. Потому что отсрочка платежа позволит компании держать больше денег.Однако слишком долгое ожидание платежа также может иметь решающее значение для отношений между компанией и поставщиками; потому что продавцы не могут слишком долго задерживать оплату.
Расчет кредиторской задолженности
Давайте разберемся с расчетом кредиторской задолженности на одном конкретном примере —
Г-н А имеет источники сырья от г-на Б для производства кожаных курток и продажи их конечным покупателям. Нам удалось найти только следующую информацию —
Общая сумма покупки – 39 000 долларов США
Покупка за наличные – 15 000 долларов США
г.B упомянул, что если г-н A оплатил счет в течение 30 дней после транзакции, он будет иметь право на получение еще 2% скидки на общую сумму покупки.
Итак, какая сумма должна быть выплачена, если фактический платеж будет произведен в течение 30 дней?
Это простой пример. Нам просто нужно следовать пошаговому подходу, чтобы узнать, сколько нужно заплатить.
Общая сумма покупки составляет 39 000 долларов.
Покупка за наличные производится наличными, т. е. на сумму 15 000 долларов.
Это означает, что покупка кредита будет = (39 000 – 15 000 долларов) = 24 000 долларов.
Поскольку указано, что сумма покупки в кредит выплачивается в течение 30 дней от установленного срока, предполагается, что также предоставляется скидка 2% на общую сумму покупки.
Таким образом, фактический платеж , который необходимо произвести, равен = (24 000 – 39 000 долларов * 2%) = 23 220 долларов.
Кредиторская задолженность Видео

Рекомендуемые статьи
Другие статьи, которые могут вам понравиться –
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | анализ | Формула
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности — это коэффициент ликвидности, который показывает способность компании погасить свою кредиторскую задолженность путем сравнения чистых покупок в кредит со средней кредиторской задолженностью за период.Другими словами, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, сколько раз компания может погасить свой средний остаток кредиторской задолженности в течение года.
Этот коэффициент помогает кредиторам анализировать ликвидность компании, измеряя, насколько легко компания может расплатиться со своими текущими поставщиками и поставщиками. Компании, которые могут погашать поставки часто в течение года, сообщают кредитору, что они также смогут регулярно выплачивать проценты и основную сумму долга.
Продавцы также используют этот коэффициент, когда рассматривают возможность создания новой кредитной линии или плана этажа для нового клиента.Например, автосалоны и музыкальные магазины часто оплачивают свой инвентарь за счет финансирования плана этажа от своих поставщиков. Продавцы хотят быть уверены, что им будут платить вовремя, поэтому они часто анализируют коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности компании.
Формула
Формула оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается путем деления общей суммы покупок на среднюю кредиторскую задолженность за год.
Общее количество покупок обычно недоступно в любом финансовом отчете общего назначения.Вместо этого общий объем покупок необходимо будет рассчитать путем прибавления конечного запаса к себестоимости проданных товаров и вычитания начального запаса. У большинства компаний есть записи о закупках у поставщиков, поэтому в этом расчете может не быть необходимости.
Используется средняя кредиторская задолженность, поскольку кредиторская задолженность может меняться в течение года. Конечный баланс может быть репрезентативным для всего года, поэтому используется среднее значение. Чтобы найти среднюю кредиторскую задолженность, просто сложите начальную и конечную кредиторскую задолженность и разделите на два.
Анализ
Поскольку коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, насколько быстро компания расплачивается со своими поставщиками, поставщики и кредиторы используют его, чтобы решить, предоставлять кредит бизнесу или нет. Как и в случае большинства коэффициентов ликвидности, более высокий коэффициент почти всегда более благоприятен, чем более низкий коэффициент.
Более высокий коэффициент показывает поставщикам и кредиторам, что компания часто и регулярно оплачивает свои счета. Это также означает, что новые поставщики быстро окупятся.Высокий коэффициент оборачиваемости может быть использован для переговоров о выгодных условиях кредита в будущем.
Как и все коэффициенты, оборачиваемость кредиторской задолженности специфична для разных отраслей. Каждая отрасль имеет немного другой стандарт. Это соотношение лучше всего использовать для сравнения аналогичных компаний в одной отрасли.
Пример
Bob’s Building Suppliers покупает строительное оборудование и материалы у оптовиков и перепродает этот инвентарь населению в своем розничном магазине.В течение текущего года Боб купил у своих поставщиков строительные материалы на сумму 1 000 000 долларов. Согласно балансовому отчету Боба, его начальная кредиторская задолженность составляла 55 000 долларов США, а конечная кредиторская задолженность – 958 000 долларов США.
Вот как продавцы Боба могли бы рассчитать его коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:
Как видите, средняя кредиторская задолженность Боба за год составила 506 500 долларов (на начало плюс конец, деленная на 2). Основываясь на этой формуле, коэффициент оборачиваемости Боба составляет 1,97. Это означает, что Боб возвращает деньги своим поставщикам в среднем раз в шесть месяцев или два раза в год.Это невысокий коэффициент текучести, но его следует сравнивать с другими в отрасли Боба.

Что такое коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности?
Предлагаемая нами формула коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности:
Общая сумма чистых покупок в кредит у всех поставщиков за период
Разделить на:
Средний остаток кредиторской задолженности за период
Выберите один или несколько периодов времени. Чтобы часто отслеживать оборот AP, выберите один месяц.Или выберите каждый квартал и финансовый год.
Программное обеспечение вашей компании для работы с кредиторской задолженностью может автоматически генерировать отчеты с общим объемом покупок в кредит для всех поставщиков за выбранный вами период времени. Если это не автоматизировано, вы можете создавать стандартные или настраиваемые отчеты по запросу. Чистые покупки в кредит представляют собой общие покупки в кредит, уменьшенные на количество возвращенных товаров, первоначально приобретенных в кредит. Не забудьте использовать покупки в кредит, а не общие закупки поставщиков, которые включают товары, не приобретенные в кредит.Некоторые компании вместо этого используют себестоимость проданных товаров (COGS) из отчета о прибылях и убытках в числителе.
Как рассчитать среднюю кредиторскую задолженность? Посмотрите на баланс в вашей финансовой отчетности. Найдите остаток кредиторской задолженности в разделе «Текущие обязательства». Сложите начальный и конечный остатки кредиторской задолженности за период и разделите на два.
(Начальный остаток кредиторской задолженности + Конечный остаток кредиторской задолженности) / 2
Например:
Общая сумма покупок в кредит за 2019 г.: 1 250 000 долл. США
Остаток кредиторской задолженности на 1 января 2019 г.: 208 000 долл. США
Остаток кредиторской задолженности на 31 декабря 2019 г.: 224 000 долл. США Коэффициент оборота
AP = 1 250 000 долл. США / 216 000 долл. США = 5.8 раз в год
Вместо этого коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности иногда рассчитывается путем деления общей стоимости проданных товаров (COGS) из отчета о прибылях и убытках на средний остаток кредиторской задолженности за отчетный период. Мы не думаем, что этот подход является достаточно всеобъемлющим, чтобы управлять денежным потоком. Поэтому мы предлагаем использовать в формуле все покупок в кредит, а не только запасы и себестоимость продаж, которые сосредоточены на оборачиваемости запасов.
.

Формула коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности

Понятие оборачиваемости кредиторской задолженности

Формула коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности

Формула коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности по балансу

Период оборота кредиторской задолженности

Роль оборачиваемости кредиторской задолженности

Примеры решения задач

Учет дебиторской и кредиторской задолженности. Вісник. Офіційно про податки

Сущность дебиторской задолженности

Сомнительная дебиторская задолженность

Текущая дебиторская задолженность

Безнадежная дебиторская товарная задолженность

Сущность кредиторской задолженности

Безнадежная кредиторская товарная задолженность

Налоговый учет

Валюта баланса, формула увеличения валюты баланса, собственный капитал, баланс иностранной валюты

Увеличение валюты баланса

Валюта баланса: формула

Баланс иностранной валюты

Собственный капитал: валюта баланса

Зависит ли валюта баланса от рода деятельности предприятия?

Валюта баланса в активе

Валюта баланса в пассиве

Изменение валюты баланса

Что даёт валюта баланса?

Стоимость бизнеса. Управленческий баланс

Стоимость бизнеса.

Почему для директора управленческий баланс удобнее бухгалтерского?

Что показывает управленческий баланс?

Инструмент для контроля за финансовой устойчивостью предприятия

Баланс помогает правильно оценить стоимость бизнеса

Читайте также:

структура, содержание и порядок составления

Пошаговый анализ кредиторской задолженности

Методологический комментарий к платежному балансу Российской Федерации

Общие понятия статистики платежного баланса

Интерпретация знаков платежного баланса (согласно РПБ6)

Структура и характеристика платежного баланса

Счет текущих операций и счет операций с капиталом

Товары

Услуги

Оплата труда

Доходы от инвестиций

Рента

Вторичные доходы

Непроизведенные нефинансовые активы

Капитальные трансферты

Финансовый счет

Прямые инвестиции

Портфельные инвестиции

Производные финансовые инструменты

Прочие инвестиции

Резервные активы

Кредиторская задолженность — Счет неоплаченных расходов в балансовом отчете

Что такое Кредиторская задолженность (AP)?

Оборот кредиторской задолженности

Уменьшение кредиторской задолженности

Как рассчитать кредиторскую задолженность в финансовом моделировании

Загрузите бесплатный шаблон

Шаблон баланса (кредиторская задолженность)

Влияние AP на остаток денежных средств

Узнать больше

Кредиторская задолженность Определение коэффициента оборачиваемости: формула и примеры

Что такое коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (AP)?

Ключевые выводы по кредиторской задолженности (AP) Коэффициент оборачиваемости

Как рассчитать коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (AP)

Кредиторская задолженность (AP) Коэффициент оборачиваемости Формула и расчет

Разбивка оборота кредиторской задолженности по дням

Как можно проанализировать коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности?

Что такое хороший коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности?

Вы хотите увеличить или уменьшить оборачиваемость кредиторской задолженности?

Кредиторская задолженность (AR) Коэффициент оборачиваемости Пример

Увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности

Уменьшение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности

Отслеживание коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности

Оборот AP и коэффициенты оборота AR

Отслеживание оборота вашей кредиторской задолженности

Важность вашего коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности

Ограничения коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности

4 совета по улучшению коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности (AP)